于樂 曾樂

[摘 要] 隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，銀行會計工作逐漸從傳統(tǒng)的手工處理方式轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C處理模式，促進銀行會計工作的規(guī)范化，有效的提高了銀行會計工作的效率和質(zhì)量。但是，新形勢下，銀行會計電算化內(nèi)部控制中也存在一些問題，主要體現(xiàn)在管理人員認識不到位，基礎(chǔ)工作薄弱;會計電算化風險意識淡薄，內(nèi)部控制流于形式;內(nèi)部控制制度不完善;會計電算化的相關(guān)人才綜合素質(zhì)不高等方面。提高對會計電算化的重視與安全防范意識，強化內(nèi)部稽核和計算機審計，加強復合型會計電算化人才的培養(yǎng)有助于會計電算化在銀行業(yè)中優(yōu)勢的發(fā)揮，更有利于銀行的進步與發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 銀行;會計電算化;內(nèi)部控制;問題;策略

[中圖分類號] F620[文獻標識碼] B

近年來科學與經(jīng)濟飛速發(fā)展，計算機技術(shù)與信息技術(shù)逐漸在各行各業(yè)得到廣泛應(yīng)用。銀行是金融業(yè)主要的組成部分，而會計在銀行運行過程中發(fā)揮著不可或缺的作用。因此，代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工操作的會計電算化應(yīng)用，可以有效提高銀行會計的工作效率，同時有效保證了工作質(zhì)量。會計電算化在銀行運行中有助于提高內(nèi)部控制，但隨著新形勢的發(fā)展也出現(xiàn)了一些問題。及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)的措施，有利于銀行會計內(nèi)部控制的進一步強化。

一、銀行實行會計電算化后變化內(nèi)容的表現(xiàn)形式

（一）會計信息處理的內(nèi)容和形式的變化

銀行會計電算化的實行改變了會計的工作內(nèi)容，會計電算化利用計算機完成電算化的工作程序，從而實現(xiàn)工作效率的提高。通過計算機對會計工作中的數(shù)據(jù)處理部分進行信息化處理，使得銀行會計工作程序簡單化。會計電算化的應(yīng)用會影響銀行的內(nèi)部控制政策，為了保證順利的開展會計工作，參照對未來銀行運行狀況的預測結(jié)果，制定更合理的新控制制度。在會計電算化運行過程中，應(yīng)該配備專業(yè)的技術(shù)及管理人員負責電算化信息系統(tǒng)的維護與管理，保證電算化系統(tǒng)的正常運行。

（二）會計檔案的變化

銀行實行會計電算化后，會計檔案形式會發(fā)生較為明顯的變化。以紙質(zhì)為媒介的傳統(tǒng)檔案形式具有查閱難度大、修改過程繁瑣等特點，當需要修改的數(shù)據(jù)較長時，在紙質(zhì)材料上的修改操作工作量大，會明顯影響檔案的查閱質(zhì)量。銀行實行會計電算化后，會計檔案的保存與修改都可以通過電子數(shù)據(jù)操作在計算機上進行，并可以長期保存在網(wǎng)絡(luò)或硬盤上。這種檔案保存與更改形式的變化，有效提高檔案的查閱效率與質(zhì)量，同時便于檔案的保護而不受破壞。

（三）會計人員工作內(nèi)容的變化

銀行實行會計電算化后，會計人員的工作內(nèi)容也發(fā)生了變化。大量數(shù)據(jù)的記錄、整理、計算等是會計人員的主要工作內(nèi)容，在銀行傳統(tǒng)的會計工作中，這些工作都需要會計人員人工完成，為處理大量數(shù)據(jù)，銀行人員的組成主要是會計人員。實行會計電算化后，銀行會計人員只需要將數(shù)據(jù)錄入計算機系統(tǒng)，其余數(shù)據(jù)處理等工作交由專業(yè)電算化系統(tǒng)操作人員來完成。這樣，傳統(tǒng)會計人員的工作由財務(wù)管理人員、電算化系統(tǒng)操作人員和會計人員共同配合完成，可有效提高銀行會計信息的效率與質(zhì)量。

二、會計電算化對銀行系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響

（一）對會計人員的職責權(quán)限、分工劃分的影響

傳統(tǒng)的銀行會計手工操作工作中，根據(jù)會計業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同進行組織體制的劃分，通過會計憑證將不同業(yè)務(wù)聯(lián)系起來，并在相互之間形成稽核牽制，實現(xiàn)結(jié)算、聯(lián)行、同城及綜合結(jié)算等專柜之間的業(yè)務(wù)傳遞、交換與牽制，從而實現(xiàn)銀行會計核算的正常運行。銀行會計電算化中，其組織體制的劃分是依據(jù)數(shù)據(jù)收集、憑證編碼、數(shù)據(jù)處理等進行的，通過這些專業(yè)組之間的數(shù)據(jù)傳遞完成會計核算工作。會計電算化的實行改變了銀行會計的組織體制與崗位分工，由會計人員與信息化系統(tǒng)的聯(lián)系代替了繁瑣的會計人員與人員之間的關(guān)系。但要想保證電算化實施過程中崗位責任與權(quán)限的明確劃分，就需要嚴格明確計算機對于會計人員身份的識別問題，控制可以使用電算化系統(tǒng)的人員及不同人員的使用權(quán)限內(nèi)容，這樣才能有效控制電算化系統(tǒng)信息的安全與準確。

（二）對數(shù)據(jù)存儲形式的影響

傳統(tǒng)的銀行會計手工操作工作中，數(shù)據(jù)的存儲形式主要是以紙張為媒介。銀行會計電算化中，除非必須是紙張形式的會計憑證，其余大多數(shù)會計信息的數(shù)據(jù)存儲形式以磁盤為媒介。相較于傳統(tǒng)的紙張，這種信息化的數(shù)據(jù)存儲形式更加有利于數(shù)據(jù)的存取，并且數(shù)據(jù)傳遞速度快、檢索與再處理方便，避免了大量紙張空間的占用，大大降低數(shù)據(jù)存儲成本，在方便了復制與長期存儲的同時增加了數(shù)據(jù)的保密性。但電算化會計系統(tǒng)劣于傳統(tǒng)紙質(zhì)數(shù)據(jù)之處的就是其法律效力手段較薄弱。此外，由于電算化數(shù)據(jù)的復制更加容易，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)文件的篡改、刪除等情況，不易留下痕跡，也就不利于及時發(fā)現(xiàn)。針對以上情況，銀行電算化會計系統(tǒng)需要提高磁盤數(shù)據(jù)的法律效力，做出提高信息準確性與安全性的措施。

（三）對銀行內(nèi)部復核機制的影響

傳統(tǒng)的銀行會計手工操作工作中，從賬號、戶名到金額、用途等，這些項目都需要會計人員通過明細核算和綜合核算對其正確性進行核對與驗證。此外，還需要對賬據(jù)相符性、賬帳相符性及帳實的相符性進行核對，以保證數(shù)據(jù)的正確性及漏洞的及時發(fā)現(xiàn)與堵塞。銀行會計電算化中，會計人員只負責原始數(shù)據(jù)的收集、審核與編碼，由計算機完成其余的數(shù)據(jù)處理工作，這使得銀行內(nèi)部復核機制發(fā)生了變化，由傳統(tǒng)的保證帳、證、表之間正確性的工作重點轉(zhuǎn)移到保證憑證填、制、錄入等環(huán)節(jié)的正確性。會計電算化的實行，使得數(shù)據(jù)正確性控制由完全的手工控制轉(zhuǎn)變?yōu)橐杂嬎銠C控制為主、手工為輔的模式，嚴格進行數(shù)據(jù)正確性控制。

三、銀行會計電算化內(nèi)部控制中存在的問題

（一）認識不到位，基礎(chǔ)工作薄弱

隨著科學技術(shù)與經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，計算機技術(shù)與信息技術(shù)的應(yīng)用已經(jīng)成為順應(yīng)時代發(fā)展的必然選擇。對于銀行業(yè)來說，銀行會計電算化是現(xiàn)代化技術(shù)在銀行發(fā)展過程中的具體應(yīng)用，也是符合金融行業(yè)發(fā)展的趨勢。但有些銀行并沒有全面認識到電算化對于銀行運行的全部功能，只是簡單地把電算化會計的應(yīng)用看成當下的時代潮流或者是銀行形象的展示。一些銀行雖然將電算化應(yīng)用到會計工作中，但僅僅認識到電算化能夠減少人工核算負擔，只是利用其進行核算功能，并沒有真正發(fā)揮電算化會計系統(tǒng)帶來的管理職能等其它職能。這種電算化會計系統(tǒng)的應(yīng)用，僅僅發(fā)揮了減輕人員工作負擔作用，由于大部分銀行的電算化會計系統(tǒng)開展時間比較短，還沒有形成完善的制度管理體制，對于財務(wù)人員、電算化系統(tǒng)維護人員與操作人員等人員控制沒有形成健全的方案，影響了會計電算化工作的順利進行。

（二）會計電算化風險意識淡薄，內(nèi)部控制流于形式

與其它行業(yè)相比，銀行業(yè)存在的風險較大，從事銀行業(yè)務(wù)的會計工作者相較于其他行業(yè)的會計工作，其核算中的操作風險與出納風險也相應(yīng)較高，所以加強銀行業(yè)會計風險管理與控制工作對于銀行業(yè)的發(fā)展與生存顯得尤為重要。而現(xiàn)階段銀行業(yè)對于會計電算化的風險認識不足，造成銀行會計在實際操作與管理過程中的風險意識薄弱。風險意識薄弱的操作人員，在工作中容易出現(xiàn)密碼管理不嚴、密碼口令使用周期超限、離崗不簽退等現(xiàn)象，大大增加了密碼泄露的風險。風險認識不足的管理人員，在工作中易出現(xiàn)只看重自身操作安全，出現(xiàn)系統(tǒng)管理人員對于用戶操作安全檢查不重視、業(yè)務(wù)管理人員對于安全制度落實不到位的現(xiàn)象，由于對風險意識認識不清，相關(guān)的管理人員不能很好的處理安全操作與業(yè)務(wù)間的關(guān)系，也就不能有效保證自身操作與會計應(yīng)用系統(tǒng)運行的安全，嚴重者可能會造成違規(guī)操作等現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

完善的內(nèi)部控制制度對于現(xiàn)代化會計信息管理應(yīng)該有規(guī)定的程序操作，對于銀行應(yīng)用電算化會計系統(tǒng)管理來說，正確的程序應(yīng)該是銀行向有關(guān)部門提出申請，在獲準審批后完成會計電算化相關(guān)數(shù)據(jù)的輸出輸入與處理的注冊與登記，這些都是需要統(tǒng)計計算機來完成的。但在實際操作中，有些銀行的會計電算化并沒有按照規(guī)定的程序進行，在這種情況下，即使存在銀行內(nèi)部控制制度，也不能保證電算化過程中數(shù)據(jù)的安全與穩(wěn)定。況且，現(xiàn)階段一部分銀行內(nèi)的會計監(jiān)督相關(guān)內(nèi)審、稽核等部門的獨立性與權(quán)威性不高，其工作主要是以事后監(jiān)督、檢查賬務(wù)差錯等為主。而電算化要求會計監(jiān)督以事前防范為主，這樣就會出現(xiàn)實際風險控制與電算化要求不符的現(xiàn)象。這種內(nèi)部控制制度的不完善還會影響監(jiān)督部門的檢查手段與方式，不能有效保證電算化會計系統(tǒng)的真正實行。

（四）會計電算化的相關(guān)人才綜合素質(zhì)不高

在銀行業(yè)發(fā)展過程中，隨著會計電算化的實行，銀行內(nèi)部的會計電算化人員并沒有隨電算化的發(fā)展而進行更換，有些銀行的電算化工作仍然由以往的財務(wù)人員負責。電算化是在新時代下產(chǎn)生的會計工作系統(tǒng)，其操作與管理人員要求具備專業(yè)的技能水平與熟練的計算機操作能力。而現(xiàn)階段從事電算化操作的人員大多是以往沒有接受過專業(yè)培訓的在崗人員直接調(diào)動而進入電算化崗位，由于他們?nèi)狈﹄娝慊瘜I(yè)操作的同時沒有相應(yīng)的系統(tǒng)或軟件操作，當出現(xiàn)問題時不具備及時發(fā)現(xiàn)與處理問題的能力，這將大大影響了會計核算質(zhì)量。如今隨著信息技術(shù)與銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，電算化人員不僅需要熟練掌握計算機操作，而且需要他們對銀行新業(yè)務(wù)有所了解，而這樣的復合型人才在銀行電算化會計崗位較少。

四、提高企業(yè)會計電算化中的內(nèi)部控制策略

（一）提高對會計電算化的重視

要想加強對會計電算化的重視，提高銀行會計電算化的內(nèi)部控制，首先應(yīng)該從銀行管理層入手，作為銀行領(lǐng)導應(yīng)該不斷更新觀念，具備現(xiàn)代化的眼光對自身作出合理判斷，并對于銀行運行與發(fā)展做出長遠規(guī)劃。提高領(lǐng)導對于會計電算化的重視程度，加強電算化內(nèi)部控制的認識，從而建立符合電算化系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建規(guī)范完善的會計電算化管理制度，為電算化的順利開展提供保障。其次應(yīng)該加強會計人員的自身認識，重視會計電算化工作。只有意識到自身工作的重要性，會計人員就會通過不斷學習來提升自身專業(yè)知識與計算機操作技術(shù)，發(fā)揮提升銀行會計電算化質(zhì)量的主體地位。最后，從全員出發(fā)加強對會計電算化中的風險防范意識，提高全員對于電算化系統(tǒng)安全使用與管理的重視，從而鼓勵銀行全體人員在實際工作中隨時保持風險防范意識，及時發(fā)現(xiàn)問題并積極采取措施進行漏洞的堵塞。

（二）提高安全防范意識，完善電算化管理制度

防患于未然是銀行業(yè)降低風險的主要目標，因此加強銀行風險控制、提高安全防范意識，是完善電算化管理制度的首要措施。首先，應(yīng)該整章建制。在強調(diào)全員風險防范意識的基礎(chǔ)上，依據(jù)計算機操作系統(tǒng)、電算化相關(guān)應(yīng)用軟件要求、會計電算化實際工作需要等，進行規(guī)章制度的制定，不斷建立并完善相關(guān)的操作規(guī)范與規(guī)章制度。其次，加強密碼管理。密碼應(yīng)該根據(jù)工作崗位與工作性質(zhì)的不同進行設(shè)定，提高操作人員的安全防范意識，不得泄露、互換自己的密碼，更不能通過不正當途徑獲取密碼，在離開操作崗位時及時退出操作系統(tǒng)，當授權(quán)于他人進行電算化操作時，應(yīng)該當面對其操作過程進行全程監(jiān)督。最后，保證機房紀律。操作機房的進出應(yīng)保證雙人模式，提高相互間的操作監(jiān)督，并嚴格限制出入機房的權(quán)限與管理。對于機房管理人員而言，嚴格禁止擅離職守與相互換班替崗行為，加強機房操作的同時強調(diào)管理的重要性，從而實現(xiàn)操作與管理并行的機房管理。

（三）強化內(nèi)部稽核和計算機審計

對于銀行業(yè)這個特殊行業(yè)來說，它的監(jiān)督方法與手段應(yīng)該能夠滿足事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，而這一目標的實現(xiàn)常常依賴于先進軟件系統(tǒng)的開發(fā)與會計監(jiān)督檢查新思路的探索，從而實現(xiàn)會計風險監(jiān)控的全方位、多層次模式的形成。在經(jīng)濟與科技飛速發(fā)展的形勢下，銀行審計部門的審計工作主要通過科學技術(shù)手段的應(yīng)用來實現(xiàn)，所以，建立與金融監(jiān)督機構(gòu)相聯(lián)合的非現(xiàn)場監(jiān)督系統(tǒng)是適應(yīng)新形勢的計算機審計網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。該系統(tǒng)的建立可有效通過對銀行經(jīng)營動態(tài)與會計信息的實時掌握，實現(xiàn)事前、事中、事后的全面監(jiān)管。建立適應(yīng)銀行發(fā)展的計算機審計網(wǎng)絡(luò)，可通過對事前預防與事中控制加大非現(xiàn)場監(jiān)督力度，有利于會計審計綜合監(jiān)督職能的全面提高。

（四）加強復合型會計電算化人才的培養(yǎng)

加強復合型會計電算化人才的培養(yǎng)，將他們充實到會計電算化崗位，是加強電算化內(nèi)部控制的最基本措施。從基層人員中選拔出一定的會計業(yè)務(wù)骨干，將他們組織起來進行統(tǒng)一培訓，包括會計電算化專業(yè)技術(shù)知識與計算機相關(guān)軟件應(yīng)用。培養(yǎng)出一支不僅能熟練掌握業(yè)務(wù)的專業(yè)操作，還能夠進行計算機技術(shù)應(yīng)用的綜合型人才。高素質(zhì)的會計隊伍能夠不斷更新自己的意識與理念，擁有自身新觀念，能夠積極學習會計電算化相關(guān)知識，并重視管理方面的學習，可以有效的將自身的作用得以發(fā)揮，有助于會計電算化的順利開展。

五、結(jié)束語

銀行業(yè)是與貨幣直接關(guān)聯(lián)的行業(yè)，因此相較于其它行業(yè)，銀行對于內(nèi)部控制的要求更高。會計電算化的開展有利于會計工作負擔的減輕及其工作效率的提高，但由于電算化系統(tǒng)對于計算機的依賴性較高，數(shù)據(jù)準確率得以提高的同時，會計信息失真的現(xiàn)象也時有發(fā)生。提高對會計電算化的重視與安全防范意識、強化內(nèi)部稽核和計算機審計、加強復合型會計電算化人才的培養(yǎng)有助于會計電算化在銀行業(yè)中優(yōu)勢的發(fā)揮，更有利于銀行的進步與發(fā)展。

[參 考 文 獻]

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[2]龔玨.銀行電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制研究[J].會計師，2013，11（7）：114-115

[3]李曉華.銀行會計實現(xiàn)電算化存在的問題及對策研究[J].經(jīng)濟研究導刊，2013，5（28）：144-145

[責任編輯：潘洪志]