文/李冠峰

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)的誤區(qū)與有效措施

文/李冠峰

近年來，世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過程中，需要面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，在這種情況下，企業(yè)必須及時(shí)采取有效措施，提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，才能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。在提升自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力的過程中，一項(xiàng)關(guān)鍵的措施就是構(gòu)建內(nèi)部控制體系，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力，這既是企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是近年我國(guó)政府監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)監(jiān)管提出的要求。鑒于此，本文從企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)的誤區(qū)展開了探討，并有針對(duì)性的提出了解決意見，希望對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控體系的建立和不斷完善起到促進(jìn)作用。

企業(yè)；內(nèi)部控制體系；誤區(qū)；有效措施

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，各個(gè)環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行同企業(yè)內(nèi)部管理是分不開的， 資產(chǎn)的安全完整、企業(yè)整體的良好運(yùn)行是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部控制為此提供了扎實(shí)的制度保障。然而，現(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)企業(yè)盡管已經(jīng)意識(shí)到了構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要性，但是在實(shí)際構(gòu)建該體系的過程中，相關(guān)企業(yè)管理人員在思想上還存在一定的誤區(qū)，要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)階段必須正確面對(duì)這些誤區(qū)，并有針對(duì)性的采取有效措施加以改善。

一、企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)的誤區(qū)

（一）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的誤區(qū)

現(xiàn)階段，在對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行構(gòu)建的過程中，一個(gè)關(guān)鍵基礎(chǔ)就是全面掌握和了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣，才能夠促使內(nèi)部控制體系實(shí)施過程中，提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而增強(qiáng)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。然而，現(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)企業(yè)在對(duì)該體系進(jìn)行構(gòu)建的過程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制還有認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。全面控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)同徹底消除企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)是存在差別的。這是因?yàn)?，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在、不可避免的［1］。企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的過程中，不應(yīng)以消除全部風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，而是應(yīng)當(dāng)采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。同時(shí)，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中，也應(yīng)當(dāng)將科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入其中，如果缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，或風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不科學(xué)，都將導(dǎo)致企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力下降。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配的誤區(qū)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。然而，現(xiàn)階段企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行構(gòu)建的過程中，卻在一定程度上忽視了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，產(chǎn)生這種現(xiàn)象的主要原因是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中仍缺乏獨(dú)立性，其運(yùn)行過程中展現(xiàn)出來權(quán)威性不足，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建受到阻礙［2］。

二、預(yù)防企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系誤區(qū)的有效措施

（一）提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)發(fā)展必然會(huì)面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建勢(shì)在必行，而這一過程中，提升企業(yè)全體職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)至關(guān)重要，它關(guān)系到企業(yè)運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)的效率和質(zhì)量，也關(guān)系到各個(gè)環(huán)節(jié)抵抗企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

一方面，企業(yè)高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)樹立有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好可能給企業(yè)帶來的不利影響和損失。另一方面，企業(yè)應(yīng)通過舉辦學(xué)習(xí)班、座談會(huì)等形式，引導(dǎo)企業(yè)全體職工在日常工作中盡職盡責(zé)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行過程中各個(gè)環(huán)節(jié)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施加以改善。積極學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)部控制體系的重要性、構(gòu)建途徑以及解決措施等進(jìn)行有效的講解和宣傳，確保企業(yè)全體職工在工作中都能夠逐漸對(duì)內(nèi)部控制體系的重要性產(chǎn)生深刻的理解，并掌握風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在內(nèi)部控制體系中存在的重要性，從而為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)［3］。

（二）完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)并使之有效運(yùn)行

企業(yè)良好的內(nèi)部環(huán)境是構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵，在這種情況下，現(xiàn)階段企業(yè)必須完善內(nèi)部審計(jì)，確保其監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能能夠得到充分的發(fā)揮，在健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)內(nèi)部的信息流通能力，從而從整體上為內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)［4］。值得注意的是，風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部控制體系運(yùn)行過程中的基本導(dǎo)向，這樣一來，該體系在日常運(yùn)行過程中，就能夠提升針對(duì)性，針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及業(yè)務(wù)流程當(dāng)中容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)及時(shí)采取有效措施，從而用事前監(jiān)督取代傳統(tǒng)的事后監(jiān)督，極大的提升企業(yè)的運(yùn)行效率。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，近年來，在科學(xué)和信息技術(shù)不斷進(jìn)步的背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快，在這種情況下，企業(yè)運(yùn)行過程中需要面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，如何提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的前提。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建就是在這種情況下被有效應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)中的，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系并使之良好運(yùn)行也是近年我國(guó)政府監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)監(jiān)管提出的要求。本文針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中的誤區(qū)展開了探討，并有針對(duì)性的提出了解決意見，希望我國(guó)企業(yè)以構(gòu)建內(nèi)部控制體系為新契機(jī)，提高企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

［1］張繼德.兩化深度融合條件下企業(yè)分階段構(gòu)建內(nèi)部控制體系研究［J］.會(huì)計(jì)研究，2013（6）：69-74.

［2］劉媛媛.基于公司信息透明度的IT內(nèi)部控制體系的建設(shè)——兼述我國(guó)通信運(yùn)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)［J］.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2012（6）：75-76.

［3］鐘浩波.鐵路貨車企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)部控制體系研究［J］.中國(guó)市場(chǎng)，2015（41）：58-59，64.

［4］楊靜.不確定經(jīng)營(yíng)環(huán)境中企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系研究［J］.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013（12）：171-173，174.

（作者單位：中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）山東分所）