文/周夢(mèng)婷

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及發(fā)展建議

文/周夢(mèng)婷

內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中有著重要的地位，是日常管理必不可少的一部分。近些年來(lái)，市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生巨變，加強(qiáng)內(nèi)部管理和執(zhí)行控制對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)意義重大。一個(gè)優(yōu)良的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠保障企業(yè)健康有效運(yùn)行，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有助于國(guó)家宏觀調(diào)控的進(jìn)行和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)必須重視自身的內(nèi)部控制建設(shè)，建立一套科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，完善經(jīng)營(yíng)管理體系，對(duì)其實(shí)現(xiàn)自身業(yè)務(wù)目標(biāo)和尋求長(zhǎng)期健康發(fā)展有著重大的現(xiàn)實(shí)意義。

企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問(wèn)題；建議

近年來(lái)，隨著安然、世界通信、綠大地、萬(wàn)福生科等一系列會(huì)計(jì)舞弊案件的發(fā)生，許多實(shí)力雄厚的公司在財(cái)務(wù)上的造假被揭發(fā)，一夜間陷入資金困境甚至破產(chǎn)，給廣大投資者和國(guó)家造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。國(guó)內(nèi)外上市公司會(huì)計(jì)舞弊、違法違規(guī)事件頻繁爆發(fā)，嚴(yán)重地沖擊了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正常秩序。企業(yè)內(nèi)部控制不健全是導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)失敗和損害利益相關(guān)者的重要原因。有效的內(nèi)部控制能夠讓各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)得到有效的開(kāi)展，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，保障資產(chǎn)的安全性和完整性，有效防止財(cái)務(wù)舞弊和造假事件的發(fā)生。因此，內(nèi)部控制制度的健全完善是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)面臨的重要任務(wù)之一。

一、內(nèi)部控制定義

所謂內(nèi)部控制，是指由企業(yè)的全體職工包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等管理層和基層員工實(shí)施的在單位內(nèi)部采取的調(diào)整、管理約束、控制、自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督等方式方法的具有系統(tǒng)性的企業(yè)管理規(guī)范的總稱。其主要目的是為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利達(dá)成，確保業(yè)務(wù)政策的實(shí)施，保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息及時(shí)可靠，并使企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)效率和效果，以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、建立健全我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

確保企業(yè)遵守國(guó)家法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展?？茖W(xué)合理的內(nèi)控制度能引領(lǐng)企業(yè)法人依法辦事。企業(yè)自身能夠自覺(jué)遵守國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)而減少管理舞弊現(xiàn)象，在守法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整。資產(chǎn)安全完整是企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，涉及企業(yè)債權(quán)人、投資者、政府部門(mén)等相關(guān)者的切身利益。良好的內(nèi)控制度能減少物資的損壞，防止內(nèi)部資產(chǎn)的流失，并能有效地避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污受賄的現(xiàn)象，為資產(chǎn)安全提供扎實(shí)有效的制度保障。

保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和資料真實(shí)完整。完善的內(nèi)部控制可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，對(duì)內(nèi)有利于管理者可靠的信息來(lái)保證進(jìn)高質(zhì)量科學(xué)決策，提供有力數(shù)據(jù)依據(jù)。管理者只有依據(jù)精確可靠的會(huì)計(jì)信息提供的市場(chǎng)信息，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中掌握好企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方向，對(duì)外可以提升企業(yè)的信譽(yù)和形象。

更好地達(dá)成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。有效的內(nèi)部控制的實(shí)施能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)相對(duì)穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃、生產(chǎn)、規(guī)劃和管理的秩序，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠順利達(dá)成，并能夠防范風(fēng)險(xiǎn)，減少損失能最大限度提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，讓企業(yè)更好地完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

目前在我國(guó)，仍有不少領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位缺乏認(rèn)知力。部分管理者認(rèn)為只要在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中將經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售做好，效益自然會(huì)提高，等企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模再去重視內(nèi)部控制。注重對(duì)事后管理控制，而事前和事中管理控制明顯不夠，未能利用好內(nèi)部控制的預(yù)防功能。

公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)較差。董事會(huì)在處理公司事務(wù)中應(yīng)該有著很重要的地位，但缺乏良好的獨(dú)立性，不能很好地管理控制住管理層。監(jiān)事會(huì)在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中沒(méi)有按照規(guī)章制度給予的權(quán)限來(lái)監(jiān)管董事會(huì)與管理層，甚至在一些中小企業(yè)中根本就為設(shè)置董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)這兩個(gè)機(jī)構(gòu)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)存在漏洞。我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)、采購(gòu)、銷(xiāo)售和融資計(jì)劃等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)缺少專項(xiàng)人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，各個(gè)環(huán)節(jié)間存在風(fēng)險(xiǎn)漏洞。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的缺失不利于企業(yè)進(jìn)行投資和金融信貸決策，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者往往依據(jù)主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行重大決策，給企業(yè)帶來(lái)大的風(fēng)險(xiǎn)隱患和經(jīng)濟(jì)損失。

內(nèi)外審計(jì)監(jiān)督不力。國(guó)內(nèi)部分企業(yè)為節(jié)省成本，根本沒(méi)有建立內(nèi)部監(jiān)督的審計(jì)、檢察機(jī)構(gòu)，或雖成立內(nèi)審部門(mén)，但仍然問(wèn)題不斷。一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)擁有本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)力有限，加之內(nèi)部審計(jì)人員切身利益受所在部門(mén)制約，工作的效率效果受單位上層主管的影響，內(nèi)部審計(jì)缺乏其應(yīng)有的獨(dú)立性。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

國(guó)內(nèi)很多企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，存在重大隱患，嚴(yán)重沖擊了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。針對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀，從以下幾方面提出相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部控制建設(shè)。在有效的控制環(huán)境中，管理層的經(jīng)營(yíng)方式和思想理念十分關(guān)鍵。管理層應(yīng)該深入了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中生存，需要在公司內(nèi)部建立一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制體系，提高組織運(yùn)行的效率。規(guī)范會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督程序，設(shè)置符合規(guī)范的審批權(quán)限，各種手續(xù)簡(jiǎn)優(yōu)；通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度改革，使企業(yè)各部門(mén)人員了解自己的職責(zé)和權(quán)限，合理分工。

完善公司治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善自身的組織機(jī)構(gòu)，積極安排組織董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東大會(huì)等，防止內(nèi)部人控制現(xiàn)象的發(fā)生。公司要建立審計(jì)委員會(huì)，對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

（二）內(nèi)外部審計(jì)制度同時(shí)實(shí)施

企業(yè)應(yīng)建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)有效實(shí)施內(nèi)部控制制度。企業(yè)還要明確

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