文/胡　偉

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題思考

文/胡偉

以當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范為基礎(chǔ)，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展形式加以思考。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是目前其改革的主要部分。以當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制開展的情況為基礎(chǔ)，結(jié)合近年來的實際工作經(jīng)驗，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題進行分析并提出問題的解決方式。

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題

行政事業(yè)單位是我國政府機關(guān)的執(zhí)行者，其工作性質(zhì)的特殊性比較明顯，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方式與傳統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部控制方式是不同的，所以必須要將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的開展方式和傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制方式相互分離，明確不同方式的特性。行政管理職能也要和社會管理職能相互結(jié)合，保證項目的社會服務(wù)性。行政事業(yè)單位的資金來源一般都是政府，其非盈利的工作形式也是單位內(nèi)部控制的一種關(guān)鍵方式，可以保證項目資金來源，但是約束不足，經(jīng)常出現(xiàn)資金浪費等問題，下文將從內(nèi)控的角度出發(fā)，對行政事業(yè)單位日常工作中存在的各種問題加以分析。

一、影響當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作正常開展的要素

（一）內(nèi)部控制環(huán)境要素

控制環(huán)境的影響要素比較多，不論是組織結(jié)構(gòu)還是工作人員素質(zhì)，都會對內(nèi)控工作的開展產(chǎn)生一定的影響。想要保證事業(yè)單位內(nèi)控工作的正常開展，首先要制定和單位特點相匹配的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。單位內(nèi)部的各個部門都是制度的執(zhí)行者，所以不同部門之間的合作默契度也在一定程度上決定了內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)工作效率。在職權(quán)分配方面，要不斷的強化職權(quán)分配在不同部門中的各種協(xié)調(diào)性因素，并明確職責(zé)與權(quán)利分配上的要點，讓不同部門的工作更加分明，進而提升其工作效率。在工作人員素質(zhì)方面，主要將工作的目標(biāo)集中在職工個人道德素養(yǎng)以及職工個人工作能力這兩方面。不論工作制度如何完善，最終的執(zhí)行者也是基層內(nèi)部工作人員，所以工作人員的個人職業(yè)道德以及個人工作能力會對內(nèi)控的開展產(chǎn)生實質(zhì)性影響。如果工作人員的內(nèi)部控制意識不達標(biāo)，則很難保證內(nèi)控工作的正常開展，各種制度也可能會流于形式。如果在工作過程中不按章辦事，內(nèi)控就完全失去其應(yīng)有的意義，所以必須要從各個角度出發(fā)，提升單位內(nèi)部控制重視程度，營造更加良好的內(nèi)部控制工作氛圍，將各種制度都落實到行政事業(yè)單位開展的業(yè)務(wù)中。

（二）風(fēng)險評估要素

內(nèi)部控制主要作用對象就是各種行政事業(yè)單位，在日常工作中所遇到的風(fēng)險以及各種問題，所以可以通過風(fēng)險評估的方式來完善事業(yè)單位內(nèi)部控制。風(fēng)險評估工作主要目標(biāo)就是對風(fēng)險進行識別以及對風(fēng)險進行應(yīng)對，分別從這兩方面對行政事業(yè)單位日常業(yè)務(wù)開展風(fēng)險情況進行分析，并根據(jù)風(fēng)險的評估機制來完善業(yè)務(wù)，明確業(yè)務(wù)開展需要承擔(dān)的風(fēng)險，擬定相應(yīng)的內(nèi)部控制工作方式。在制度執(zhí)行過程中，許多行政事業(yè)單位都缺少了對風(fēng)險可變性的研究和判斷，并且也缺少了風(fēng)險評估以及相應(yīng)的風(fēng)險防范工作策略。如果在日常工作中遇到各種難以處理的細節(jié)，在關(guān)鍵點上的處理可能會出現(xiàn)問題，導(dǎo)致風(fēng)險評估失去其應(yīng)有的效果。所以風(fēng)險評估必須要貫穿事業(yè)單位內(nèi)部控制的所有環(huán)節(jié)、所有流程，如果不能妥善處理風(fēng)險評估相關(guān)事項，必然會影響到內(nèi)部控制的正常執(zhí)行。

（三）信息系統(tǒng)與溝通要素

信息系統(tǒng)的反饋速度從一定程度上影響著內(nèi)部控制工作的正常開展。因為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制屬于整體性較強的一個工作類型，對信息共享程度的要求也比較高，所以不論在數(shù)據(jù)共享方面還是在問題溝通、問題處理方面，都對信息的傳達速度有著硬性的要求，所以信息傳達速度會影響到內(nèi)部控制工作的開展效率。

（四）監(jiān)督配套因素

內(nèi)部控制的開展，離不開監(jiān)督機制，并且監(jiān)督機制近年來已經(jīng)成為提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量的重要組成部分。通過監(jiān)督的方式來穩(wěn)固內(nèi)部控制，通過監(jiān)督機制來反映出當(dāng)前內(nèi)部控制工作開展的進程以及內(nèi)部控制工作的實際開展效果，對其未來一段時間內(nèi)的發(fā)展軌道進行優(yōu)化，保證其內(nèi)部控制制度可以滿足當(dāng)前法律法規(guī)以及行政事業(yè)單位內(nèi)部實際情況的要求，提升制度的可用性。

二、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方式

（一）構(gòu)造內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的開展，離不開良好的內(nèi)部控制開展環(huán)境，在構(gòu)造內(nèi)部控制環(huán)境時，可以從下述幾個方面出發(fā)：首先，要強化企業(yè)內(nèi)部工作人員對內(nèi)部控制工作的關(guān)注程度，利用各種宣傳的方式、學(xué)習(xí)的方式，讓行政事業(yè)單位自上而下的所有工作人員都認(rèn)識到內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位發(fā)展的重要推動作用，并不斷的完善相關(guān)工作內(nèi)容。其次，要提升工作人員的個人綜合素質(zhì)，不僅要提升工作能力，還要關(guān)注工作人員的個人道德等，不斷的加強職業(yè)道德素質(zhì)教育以及黨性知識學(xué)習(xí)要素，培養(yǎng)一些高等素質(zhì)的工作人員。利用內(nèi)部控制的方式對其技能進行培訓(xùn)，不斷的提升內(nèi)部控制工作人員的個人執(zhí)行能力，并強化其對單位的認(rèn)同度，提升工作使命感。最后要對各個部門的結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部的工作人員數(shù)量進行精簡。利用部門重組等方式來提升部門協(xié)調(diào)性以及不同部門之間的合作能力，通過這些方式來保證各個部門可以相互配合，更好的完成內(nèi)部控制。高層領(lǐng)導(dǎo)還要明確不同部門干事職權(quán)，并將不同的內(nèi)部控制工作要點、內(nèi)部控制工作責(zé)任點落到不同的部門以及不同人身上，使其可以清楚的認(rèn)識到自己的工作內(nèi)容，配合一些監(jiān)督手段，使其做好自己分內(nèi)的工作，提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

（二）構(gòu)建風(fēng)險評估工作機制

想要保證風(fēng)險評估工作機制的可行性，就必須要綜合風(fēng)險評估記錄的內(nèi)容來擬定工作機制。各個行政事業(yè)單位可以

下接（第239頁）