文/胡 偉
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題思考
文/胡偉
以當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范為基礎(chǔ),對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展形式加以思考。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是目前其改革的主要部分。以當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制開展的情況為基礎(chǔ),結(jié)合近年來的實際工作經(jīng)驗,對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題進行分析并提出問題的解決方式。
行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題
行政事業(yè)單位是我國政府機關(guān)的執(zhí)行者,其工作性質(zhì)的特殊性比較明顯,所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方式與傳統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部控制方式是不同的,所以必須要將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的開展方式和傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制方式相互分離,明確不同方式的特性。行政管理職能也要和社會管理職能相互結(jié)合,保證項目的社會服務(wù)性。行政事業(yè)單位的資金來源一般都是政府,其非盈利的工作形式也是單位內(nèi)部控制的一種關(guān)鍵方式,可以保證項目資金來源,但是約束不足,經(jīng)常出現(xiàn)資金浪費等問題,下文將從內(nèi)控的角度出發(fā),對行政事業(yè)單位日常工作中存在的各種問題加以分析。
(一)內(nèi)部控制環(huán)境要素
控制環(huán)境的影響要素比較多,不論是組織結(jié)構(gòu)還是工作人員素質(zhì),都會對內(nèi)控工作的開展產(chǎn)生一定的影響。想要保證事業(yè)單位內(nèi)控工作的正常開展,首先要制定和單位特點相匹配的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。單位內(nèi)部的各個部門都是制度的執(zhí)行者,所以不同部門之間的合作默契度也在一定程度上決定了內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)工作效率。在職權(quán)分配方面,要不斷的強化職權(quán)分配在不同部門中的各種協(xié)調(diào)性因素,并明確職責(zé)與權(quán)利分配上的要點,讓不同部門的工作更加分明,進而提升其工作效率。在工作人員素質(zhì)方面,主要將工作的目標(biāo)集中在職工個人道德素養(yǎng)以及職工個人工作能力這兩方面。不論工作制度如何完善,最終的執(zhí)行者也是基層內(nèi)部工作人員,所以工作人員的個人職業(yè)道德以及個人工作能力會對內(nèi)控的開展產(chǎn)生實質(zhì)性影響。如果工作人員的內(nèi)部控制意識不達標(biāo),則很難保證內(nèi)控工作的正常開展,各種制度也可能會流于形式。如果在工作過程中不按章辦事,內(nèi)控就完全失去其應(yīng)有的意義,所以必須要從各個角度出發(fā),提升單位內(nèi)部控制重視程度,營造更加良好的內(nèi)部控制工作氛圍,將各種制度都落實到行政事業(yè)單位開展的業(yè)務(wù)中。
(二)風(fēng)險評估要素
內(nèi)部控制主要作用對象就是各種行政事業(yè)單位,在日常工作中所遇到的風(fēng)險以及各種問題,所以可以通過風(fēng)險評估的方式來完善事業(yè)單位內(nèi)部控制。風(fēng)險評估工作主要目標(biāo)就是對風(fēng)險進行識別以及對風(fēng)險進行應(yīng)對,分別從這兩方面對行政事業(yè)單位日常業(yè)務(wù)開展風(fēng)險情況進行分析,并根據(jù)風(fēng)險的評估機制來完善業(yè)務(wù),明確業(yè)務(wù)開展需要承擔(dān)的風(fēng)險,擬定相應(yīng)的內(nèi)部控制工作方式。在制度執(zhí)行過程中,許多行政事業(yè)單位都缺少了對風(fēng)險可變性的研究和判斷,并且也缺少了風(fēng)險評估以及相應(yīng)的風(fēng)險防范工作策略。如果在日常工作中遇到各種難以處理的細節(jié),在關(guān)鍵點上的處理可能會出現(xiàn)問題,導(dǎo)致風(fēng)險評估失去其應(yīng)有的效果。所以風(fēng)險評估必須要貫穿事業(yè)單位內(nèi)部控制的所有環(huán)節(jié)、所有流程,如果不能妥善處理風(fēng)險評估相關(guān)事項,必然會影響到內(nèi)部控制的正常執(zhí)行。
(三)信息系統(tǒng)與溝通要素
信息系統(tǒng)的反饋速度從一定程度上影響著內(nèi)部控制工作的正常開展。因為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制屬于整體性較強的一個工作類型,對信息共享程度的要求也比較高,所以不論在數(shù)據(jù)共享方面還是在問題溝通、問題處理方面,都對信息的傳達速度有著硬性的要求,所以信息傳達速度會影響到內(nèi)部控制工作的開展效率。
(四)監(jiān)督配套因素
內(nèi)部控制的開展,離不開監(jiān)督機制,并且監(jiān)督機制近年來已經(jīng)成為提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量的重要組成部分。通過監(jiān)督的方式來穩(wěn)固內(nèi)部控制,通過監(jiān)督機制來反映出當(dāng)前內(nèi)部控制工作開展的進程以及內(nèi)部控制工作的實際開展效果,對其未來一段時間內(nèi)的發(fā)展軌道進行優(yōu)化,保證其內(nèi)部控制制度可以滿足當(dāng)前法律法規(guī)以及行政事業(yè)單位內(nèi)部實際情況的要求,提升制度的可用性。
(一)構(gòu)造內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制的開展,離不開良好的內(nèi)部控制開展環(huán)境,在構(gòu)造內(nèi)部控制環(huán)境時,可以從下述幾個方面出發(fā):首先,要強化企業(yè)內(nèi)部工作人員對內(nèi)部控制工作的關(guān)注程度,利用各種宣傳的方式、學(xué)習(xí)的方式,讓行政事業(yè)單位自上而下的所有工作人員都認(rèn)識到內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位發(fā)展的重要推動作用,并不斷的完善相關(guān)工作內(nèi)容。其次,要提升工作人員的個人綜合素質(zhì),不僅要提升工作能力,還要關(guān)注工作人員的個人道德等,不斷的加強職業(yè)道德素質(zhì)教育以及黨性知識學(xué)習(xí)要素,培養(yǎng)一些高等素質(zhì)的工作人員。利用內(nèi)部控制的方式對其技能進行培訓(xùn),不斷的提升內(nèi)部控制工作人員的個人執(zhí)行能力,并強化其對單位的認(rèn)同度,提升工作使命感。最后要對各個部門的結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部的工作人員數(shù)量進行精簡。利用部門重組等方式來提升部門協(xié)調(diào)性以及不同部門之間的合作能力,通過這些方式來保證各個部門可以相互配合,更好的完成內(nèi)部控制。高層領(lǐng)導(dǎo)還要明確不同部門干事職權(quán),并將不同的內(nèi)部控制工作要點、內(nèi)部控制工作責(zé)任點落到不同的部門以及不同人身上,使其可以清楚的認(rèn)識到自己的工作內(nèi)容,配合一些監(jiān)督手段,使其做好自己分內(nèi)的工作,提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量。
(二)構(gòu)建風(fēng)險評估工作機制
想要保證風(fēng)險評估工作機制的可行性,就必須要綜合風(fēng)險評估記錄的內(nèi)容來擬定工作機制。各個行政事業(yè)單位可以
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