文/曲　丹

淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

文/曲丹

受經(jīng)濟(jì)全球化的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題變得更加的復(fù)雜多變，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展提出了更高的要求。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存，則必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，防止企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。本文通過(guò)簡(jiǎn)要分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的防范與控制對(duì)策，為企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供參考。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施；控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能存在于籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、利潤(rùn)分配等各項(xiàng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，其既能給企業(yè)帶來(lái)獲得收益的機(jī)會(huì)，但也可能導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無(wú)法徹底消除，采取積極有效的措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，有利于提高企業(yè)資產(chǎn)的安全性，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）外部因素

宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。企業(yè)身處于社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境直接關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，當(dāng)外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境運(yùn)行失衡時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)偏高。例如通貨膨脹發(fā)生時(shí)，貨幣資金持續(xù)貶值，實(shí)物價(jià)值持續(xù)攀升，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中將面臨貸款利率提升、原材料價(jià)格上漲、資金吃緊等問(wèn)題，外部經(jīng)濟(jì)秩序的失衡會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策。國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整會(huì)改變?cè)镜慕?jīng)濟(jì)運(yùn)行格局，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)政策產(chǎn)生影響。例如國(guó)家對(duì)大力扶持的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域降低稅負(fù)，給相關(guān)企業(yè)帶來(lái)了豐厚的收益，為了追求經(jīng)濟(jì)利益，大量的資本涌入該市場(chǎng)，伴隨而來(lái)的是其他行業(yè)的撤資問(wèn)題，影響著企業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整和財(cái)務(wù)政策的制定。

行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。企業(yè)的行業(yè)背景關(guān)系企業(yè)的發(fā)展走向，對(duì)于一些高新技術(shù)行業(yè)正處于發(fā)展的起步階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)較弱，國(guó)家在政策支持上相對(duì)傾斜，給企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了較為寬松的財(cái)務(wù)環(huán)境。而對(duì)于一些老舊落后行業(yè)，市場(chǎng)相對(duì)飽和，利潤(rùn)空間小，競(jìng)爭(zhēng)激烈，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中稍有不慎就將面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）內(nèi)部因素

內(nèi)部控制不健全。完善的內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)運(yùn)行狀況進(jìn)行有效監(jiān)督的必要保障，當(dāng)前我國(guó)的大部分企業(yè)中，財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)設(shè)置不獨(dú)立，管理職責(zé)分工不明確，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控力度不夠，難以進(jìn)行有效的約束與控制，對(duì)一些隱含的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)與防范，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)埋下隱患。

財(cái)務(wù)決策不科學(xué)。財(cái)務(wù)決策是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要內(nèi)容，包含企業(yè)籌資、投資、收益分配等問(wèn)題。部分企業(yè)在財(cái)務(wù)決策上缺乏科學(xué)性，程序性和創(chuàng)造性的不足導(dǎo)致企業(yè)盲目開(kāi)展籌資、投資活動(dòng)，借入資金過(guò)高時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債水平超過(guò)企業(yè)償付能力，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，但過(guò)度保守的財(cái)務(wù)政策則使企業(yè)盈利能力不強(qiáng)，企業(yè)收益有限。

財(cái)務(wù)管理制度不完善。財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范著企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理制度的不完善將會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理秩序陷入混亂，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，無(wú)法保障企業(yè)的整體利益。此外，部分財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，制度管理和約束的缺失使得財(cái)務(wù)人員在日常工作中操作不規(guī)范，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判不足，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利影響。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策

（一）準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，對(duì)企業(yè)可能面臨的危機(jī)提供預(yù)警，通過(guò)加強(qiáng)資產(chǎn)管理保障企業(yè)正常的盈利能力。財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)當(dāng)從專(zhuān)業(yè)視角對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，準(zhǔn)確辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，一是根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)的籌資來(lái)源判定企業(yè)資本結(jié)構(gòu)類(lèi)型（保守型、風(fēng)險(xiǎn)型、中庸型），根據(jù)不同的資本結(jié)構(gòu)類(lèi)型采取不同的財(cái)務(wù)決策；二是查看年利潤(rùn)科目余額判定企業(yè)是否處于虧損狀態(tài)，自有資本是否被侵蝕，是否需要采取必要措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是關(guān)注應(yīng)收、應(yīng)付賬款等往來(lái)科目，分析賬齡和客戶(hù)的信用狀況，避免壞賬的產(chǎn)生。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，明確具體操作規(guī)程和管理細(xì)則，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的督導(dǎo)，保證企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)范有序。企業(yè)內(nèi)部必須設(shè)立組織關(guān)系獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，直接對(duì)企業(yè)決策層負(fù)責(zé)，能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向企業(yè)決策層反映，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽階段。科學(xué)設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，建立健全崗位責(zé)任制，各崗位權(quán)責(zé)相互牽制，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法有效。

（三）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性

財(cái)務(wù)決策涉及財(cái)務(wù)預(yù)算決算、企業(yè)利潤(rùn)分配、注冊(cè)資本變動(dòng)等方方面面，當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，一些老的做法已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需要，因此，企業(yè)決策層在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)要盡量避免主觀主義和經(jīng)驗(yàn)主義，應(yīng)當(dāng)在決策前對(duì)多套可選方案進(jìn)行充分的論證，例如在確定某一投資方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行充分調(diào)研，根據(jù)企業(yè)的資金狀況，制定詳細(xì)的可行性報(bào)告，決策層對(duì)方案提出決策意見(jiàn)，各方意見(jiàn)匯總選擇最優(yōu)方案，保證決策的程序性、創(chuàng)造性和擇優(yōu)性。

（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處置措施

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范的基礎(chǔ)上，仍然會(huì)有一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處置措施，使風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響保持在可控范圍內(nèi)。一是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金制度，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)有充裕的預(yù)備資金保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。二是接受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)、減少負(fù)債等方式，降低資本市場(chǎng)變化帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。三是分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)某一產(chǎn)品或某一行業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以采取擴(kuò)大產(chǎn)品范圍或多元化經(jīng)營(yíng)等方式分散風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，彌補(bǔ)投資失利。

［1］杜劍.企業(yè)財(cái)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)管理［J］.武漢大學(xué)學(xué)報(bào)， 2014（2）.

［2］李勝.論企業(yè)的全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理［J］.經(jīng)濟(jì)與管理， 2013（6）： 86-87.

（作者單位：北京金融街集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司）