文/李申花

企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題及對(duì)策探討

文/李申花

全面預(yù)算管理是企業(yè)重要的管理工具，但如何用好這個(gè)工具，需要技術(shù)，要用心研究，在實(shí)際操作中存在很多的問題，希望通過本文的一些探討對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理有一些啟示。

全面預(yù)算管理；問題；探討

一、全面預(yù)算管理存在的問題

（一）認(rèn)為全面預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事，全面預(yù)算管理無法落到實(shí)處

很多單位工作人員認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的工作，表格復(fù)雜，不會(huì)填，不知從何下手，最后成了財(cái)務(wù)部門的事。財(cái)務(wù)人員根據(jù)上年數(shù)據(jù)編制的沒有來源依據(jù)的空洞數(shù)字，使預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性。最終結(jié)果是財(cái)務(wù)部門的預(yù)算數(shù)據(jù)是一套數(shù)據(jù)，而運(yùn)營(yíng)部門給企業(yè)下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)是另外一個(gè)數(shù)據(jù)，預(yù)算執(zhí)行單位無所適從，企業(yè)內(nèi)部各部門之間沒有很好的溝通，責(zé)任分工不明確，導(dǎo)致預(yù)算無法落到實(shí)處。

（二）重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行

有些單位在預(yù)算編制時(shí)費(fèi)時(shí)耗力，也下了一定的工夫，可編制完成后就束之高擱，沒有預(yù)算控制、分析、考核，預(yù)算沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，缺乏過程控制，致使預(yù)算管理流于形式。

（三）沒有相應(yīng)的考核辦法作為全面預(yù)算執(zhí)行的配套

有些企業(yè)，預(yù)算編制了，但沒有配套的考核辦法，靠員工自覺執(zhí)行，沒有考核，執(zhí)行也就成了一句空話。預(yù)算考核是全面預(yù)算管理的重要一環(huán)，如果沒有這個(gè)環(huán)節(jié)，那么預(yù)算編制、分析都發(fā)揮不了作用，只能是浪費(fèi)時(shí)間，全面預(yù)算管理沒有任何意義。

（四）預(yù)算執(zhí)行中存在過嚴(yán)或過松的情況

有些企業(yè)編制執(zhí)行中，過嚴(yán)苛，不考慮實(shí)際執(zhí)行中的不可控事件，過于教條，挫傷了員工的積極性，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)造成了不利影響。

也有些企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過松，預(yù)算隨意追加，追加的預(yù)算不經(jīng)論證，導(dǎo)致預(yù)算控制不能發(fā)揮作用。

以上這兩種情況，都不利于預(yù)算管理，不能起到預(yù)算管理的作用，在實(shí)際執(zhí)行中要盡量避免。

（五）預(yù)算管理重視成本費(fèi)用的控制，而對(duì)收入落實(shí)問題重視不夠

有些企業(yè)將全面預(yù)算理解為成本費(fèi)用控制的工具，對(duì)收入控制沒有相應(yīng)的措施，平時(shí)疏于監(jiān)管，等到年末了才開始著急，導(dǎo)致收入全部集中在年底，甚至出現(xiàn)虛增收入的情況。收入和成本一樣，要將預(yù)算分解到季度甚至月度，每個(gè)月至少每季度要進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，尋找差距，想對(duì)策，確保按期完成各期預(yù)算收入。

二、全面預(yù)算管理對(duì)策

（一）樹立全員參與理念

單位領(lǐng)導(dǎo)要重視全面預(yù)算管理，出臺(tái)相應(yīng)的制度，召開全面預(yù)算會(huì)議，樹立人人參與的理念，各預(yù)算責(zé)任主體應(yīng)先制定業(yè)務(wù)計(jì)劃，將預(yù)算年度工作計(jì)劃編制完成以后，根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃認(rèn)真編制資金預(yù)算，將業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化管理。督促企業(yè)的各級(jí)經(jīng)理人員認(rèn)真地規(guī)劃未來，從不同角度對(duì)企業(yè)的發(fā)展提出看法，為更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)提出建議。加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門之間的溝通，在預(yù)算編制、考核過程中，各稅門要相互溝通各自的計(jì)劃和需要，目標(biāo)達(dá)成一致，避免局部利益與企業(yè)整體利益出現(xiàn)沖突。

（二）相關(guān)配套制度應(yīng)健全

全面預(yù)算只是一個(gè)溝通與聯(lián)系的紐帶，將企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系在一起，提供給管理者一個(gè)可以管理的目標(biāo)，通過預(yù)算的編制，能更好的促進(jìn)各部門之間的溝通。要執(zhí)行好全面預(yù)算，必須有相應(yīng)的全面預(yù)算管理制度、考核制度、編制制度、控制分析制度，通過各項(xiàng)制度的建立，為員工編制、執(zhí)行預(yù)算提供可參考依據(jù)。要對(duì)員工編制預(yù)算管理進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們知道如何編制預(yù)算、如何控制及執(zhí)行預(yù)算，使預(yù)算數(shù)據(jù)具有真實(shí)性，可操作性，從而將全面預(yù)算管理真正落到實(shí)處。

（三）預(yù)算考核應(yīng)合理、科學(xué)，與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致

全面預(yù)算考核指標(biāo)必須經(jīng)充分論證，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不能偏離目標(biāo)，要與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保持一致。

對(duì)預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)清晰明了，數(shù)據(jù)可獲得，不能有歧義，避免考核中出現(xiàn)意見分歧和討價(jià)還價(jià)。

應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算體系運(yùn)行情況進(jìn)行考核，有許多企業(yè)只注重預(yù)算結(jié)果的考核，往往忽略了全面預(yù)算過程的考核，其實(shí)規(guī)范的過程才是實(shí)現(xiàn)好的結(jié)果的保證，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)過程考核，包括全面預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與及時(shí)性、預(yù)算調(diào)整是否按程序進(jìn)行、預(yù)算分析的質(zhì)量等。

要加強(qiáng)預(yù)算考核必須公開公平，獎(jiǎng)罰分明，考核標(biāo)準(zhǔn)公開，置于員工監(jiān)督之下，考核不能流于形式，一方面要按考核制度嚴(yán)格執(zhí)行，否則全面預(yù)算管理就形同虛設(shè)。另一方面預(yù)算考核也要考慮一些不可控的例外事件，如市場(chǎng)的變化、相關(guān)政策的改變、重大自然災(zāi)害等，對(duì)這些特殊性況作特殊處理。

總之，全面預(yù)算考核有利于激發(fā)員工的積極性為原則，員工通過努力能夠達(dá)到。

（四）企業(yè)應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理方法不斷總結(jié)、改進(jìn)，探索出一套適合本企業(yè)自身管理特點(diǎn)的有效預(yù)算管理方法

大多數(shù)單位借鑒其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)算管理千篇一律，出現(xiàn)單位不適用的情況。

企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)進(jìn)行不斷總結(jié)，歸納，至少每年對(duì)全面預(yù)算管理的情況進(jìn)行總結(jié)分析，發(fā)現(xiàn)問題，找出對(duì)策，不斷改進(jìn)，可以以調(diào)查問卷的形式讓全體員工參與，充分發(fā)揮員工的力量，對(duì)全面預(yù)算管理提出更好的建議。企業(yè)預(yù)算管理不能照搬別的企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，也不全靠課本，要靠執(zhí)行，針對(duì)執(zhí)行情況不斷總結(jié)，才能找到適合本企業(yè)特點(diǎn)的預(yù)算管理方法，真正將全面預(yù)算管理工具用好。

三、結(jié)論

企業(yè)全面預(yù)算管理是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，是一個(gè)重要的企業(yè)管理工具，實(shí)際工作中，需要我們根據(jù)企業(yè)情況靈活使用該工具，既不死板教條，也不流于形式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

［1］全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考度輔導(dǎo)教材，2016.

（作者單位：陜西省土地工程建設(shè)集團(tuán)）