文/籍　森

怎樣才能做好事業(yè)單位的出納工作

文/籍森

事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作復(fù)雜而且責(zé)任重，出納人員要遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律遵守職業(yè)道德而且責(zé)任心、時(shí)間觀念要比其他部門的工作人員要強(qiáng)，這樣才能做好出納工作。

出納；時(shí)間觀念；紀(jì)律；責(zé)任心；職業(yè)道德

“出納”顧名思義，出即支出，納即收入。出納員，是指從事出納工作的人員。出納工作是指負(fù)責(zé)管理貨幣資金、銀行票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。從廣義上講，出納包括單位會(huì)計(jì)部門設(shè)置的出納人員，也包括各個(gè)業(yè)務(wù)部門的各類收款員、工資發(fā)放員等崗位上的工作人員。出納大都直接與現(xiàn)金、銀行各類結(jié)算票據(jù)打交道，也要填制和審核一些原始憑證，出納必須保證自己經(jīng)手的貨幣資金、各類銀行結(jié)算票據(jù)的安全性與完整性，他們所從事的款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)實(shí)際上是單位出納人員的工作延伸。從狹義上來講，出納僅指單位會(huì)計(jì)部門從事現(xiàn)金及銀行存款收付和核算工作的崗位或人員的各項(xiàng)工作。

事業(yè)單位是由財(cái)政撥款的單位， 人員編制受到嚴(yán)格的控制，但財(cái)務(wù)部門必須人員制度健全，權(quán)責(zé)明確，賬款分開管理，所以至少要有會(huì)計(jì)和出納兩個(gè)人，不能會(huì)計(jì)工作和出納工作由一個(gè)人承擔(dān)完成，否則容易出現(xiàn)貪污、挪用公款等不良事件發(fā)生。任何工作都有自身的特點(diǎn)和工作規(guī)律，出納是會(huì)計(jì)工作的組成部分，具有一般會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)屬性，但它又是一個(gè)專門的崗位，一項(xiàng)專門的技術(shù)，因此，具有自己專門的工作特點(diǎn)。大家一直認(rèn)為會(huì)計(jì)的地位比出納的地位要高，以我個(gè)人觀點(diǎn)卻不這樣認(rèn)為，特別是最近幾年行政、事業(yè)單位實(shí)施財(cái)政直接支付及授權(quán)支付制度以來，出納的工作量和知識(shí)技術(shù)含量不斷增加，出納工作的重要性地位不亞于會(huì)計(jì)的地位。

作為財(cái)務(wù)工作者，出納的含義和工作內(nèi)容都知道，但是怎樣才能做個(gè)好出納、出色的出納卻不一定都知道，以我多年工作的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)為：

一、工作紀(jì)律方面

一定要執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、現(xiàn)金及銀行管理制度，遵守本單位的財(cái)務(wù)管理制度。遵守財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德，堅(jiān)持實(shí)事求是、廉潔奉公的工作原則。嚴(yán)格遵守機(jī)關(guān)《保密守則》，不得擅自泄露單位的財(cái)務(wù)信息。絕對(duì)不可私自挪用公款和私自外借資金及單位賬戶的行為。一切物品公私存儲(chǔ)分明，絕不可混淆。

二、業(yè)務(wù)知識(shí)方面

要堅(jiān)持自學(xué)財(cái)務(wù)知識(shí)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握相關(guān)會(huì)計(jì)法、稅法、銀行存儲(chǔ)條例及各項(xiàng)相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)的變化更新，特別是財(cái)政授權(quán)支付系統(tǒng)不斷更新模塊，出納不僅要會(huì)電腦操作財(cái)政授權(quán)支付系統(tǒng)，還要全面掌握年初財(cái)政預(yù)算及年末決算方式方法，每筆金額的支付要與財(cái)政預(yù)算的科目相符，要時(shí)時(shí)監(jiān)控每項(xiàng)支出是否超預(yù)算，每月上報(bào)資金計(jì)劃時(shí)要規(guī)劃好，及時(shí)上報(bào)下月開支計(jì)劃。比如，北方冬季9月份就要給職工發(fā)放取暖補(bǔ)助，支付單位取暖費(fèi)等，這筆支出在平時(shí)各個(gè)月份是沒有，不需要填報(bào)計(jì)劃，所以出納在每年8月份上報(bào)下月計(jì)劃時(shí)，就要把取暖費(fèi)這筆支出加入當(dāng)月計(jì)劃總和內(nèi)，如果忘記上報(bào)計(jì)劃，那就會(huì)影響職工發(fā)放取暖費(fèi)補(bǔ)助和單位繳納取暖費(fèi)，影響供熱，給單位和職工造成的麻煩就大了。為什么要掌握決算知識(shí)呢？因?yàn)樨?cái)政零余額支付系統(tǒng)每筆資金都是根據(jù)年初預(yù)算下達(dá)的，每筆支出也要根據(jù)預(yù)算的各個(gè)科目列支，如有結(jié)余年末需要上繳，資金不夠沒有錢支出需要上報(bào)申請(qǐng)，這些開支與年末上報(bào)財(cái)政部門的決算表的支出類別是一一對(duì)應(yīng)的，所以出納在操作財(cái)政授權(quán)支付及直接支付過程中不要出錯(cuò)，在規(guī)定的范圍內(nèi)開銷經(jīng)費(fèi)，否則影響年末決算。由此可以看出，出納的工作不是過去那種單一的只是收收錢，發(fā)發(fā)錢技術(shù)含量低的工作了。出納工作技術(shù)含量高了，出納員只有堅(jiān)持不懈的學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)才能提高業(yè)務(wù)技能。

三、日常桌面工作

目前財(cái)務(wù)部門都已全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，做賬制單都由會(huì)計(jì)來完成，票據(jù)經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核后，涉及現(xiàn)金和銀行存款、零余額賬戶的憑證，出納都要再次審核付款后簽字或蓋收付契章，此步驟必須細(xì)心認(rèn)真，不能有一個(gè)小數(shù)點(diǎn)或一分錢的差錯(cuò)，銀行相應(yīng)的賬戶也核對(duì)清楚，否則庫存現(xiàn)金及銀行存款賬對(duì)賬失敗，如果不是會(huì)計(jì)記賬錯(cuò)誤，出納要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。另外，出納在接到各部門需要轉(zhuǎn)賬的信息時(shí)，需要經(jīng)辦人填寫轉(zhuǎn)賬申請(qǐng)單并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意轉(zhuǎn)賬后才可轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬時(shí)填寫票據(jù)一個(gè)字都不能有差錯(cuò)，否則款項(xiàng)不能及時(shí)到達(dá)對(duì)方賬戶里，不僅造成經(jīng)濟(jì)的損失，還要有銀行退款、重新轉(zhuǎn)款的麻煩等，所以出納人員必須是個(gè)細(xì)心的工作者。

四、時(shí)間觀念

出納的工作一般以一個(gè)月為一個(gè)周期，以下事項(xiàng)都是每個(gè)月固定都要發(fā)生的業(yè)務(wù)，所以工作中應(yīng)以月為單位有個(gè)時(shí)間表。比如：

1.月初填報(bào)財(cái)政系統(tǒng)零余額計(jì)劃。

2.每月15日前在各個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)軟件上填報(bào)及繳納個(gè)人所得稅及其他各稅等。3. 20日前轉(zhuǎn)賬支付單位的水電費(fèi)等。4.每月固定幾日內(nèi)繳納各項(xiàng)社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)等。

5.每月固定哪日發(fā)放職工工資。

6.每月固定哪幾日繳納住房公積金。

五、其他事宜

1.負(fù)責(zé)每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，核對(duì)現(xiàn)金日記賬，保證賬實(shí)相符，保證現(xiàn)金安全。如出現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)短款要及時(shí)查明原因，原因不明出納要負(fù)責(zé)賠償。如需支付大額現(xiàn)金的，需要提前一天與銀行預(yù)約款項(xiàng)。嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，庫存現(xiàn)金不得超過定額，不得坐支，不得挪用，不得用白條抵頂庫存現(xiàn)金，保持庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金一致。每個(gè)月月底及時(shí)核對(duì)銀行存款，如有出現(xiàn)核對(duì)差錯(cuò)，查找長(zhǎng)短款原因等，及時(shí)調(diào)整更正賬務(wù)系統(tǒng)。

2.負(fù)責(zé)妥善保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票、印章、收據(jù)、網(wǎng)絡(luò)行銀UK和密碼等，如果有丟失，應(yīng)立即與銀行溝通并發(fā)表丟失聲明。

3.一般不直接辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，應(yīng)采取銀行轉(zhuǎn)賬或銀行匯兌方式支付。

4.負(fù)責(zé)管理本單位財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜、銀行開戶行密碼，每日下班前把保險(xiǎn)柜密碼打亂，增強(qiáng)防盜意識(shí)。另外，保險(xiǎn)柜內(nèi)部不允許放私人物品，否則一律視為單位物品。保險(xiǎn)箱密碼要保密，保管好鑰匙，不得隨意轉(zhuǎn)交給他人保管鑰匙。

5.現(xiàn)在很多單位都用網(wǎng)絡(luò)銀行，出納要熟練掌握網(wǎng)絡(luò)銀行的操作，工作中不登陸專業(yè)網(wǎng)站以外的網(wǎng)站，防止感染病毒，保護(hù)集體財(cái)產(chǎn)的安全，并要做到定期為電腦查殺病毒，增強(qiáng)網(wǎng)路安全意識(shí)。

6.公務(wù)卡報(bào)銷的，要及時(shí)在財(cái)政支付系統(tǒng)里確認(rèn)公務(wù)卡報(bào)銷，如果不是報(bào)銷人員拖延時(shí)間報(bào)銷，而是因?yàn)槌黾{人員沒有及時(shí)還款超出還款期限產(chǎn)生費(fèi)用，出納人員要承擔(dān)責(zé)任。所以及時(shí)性原則一定要牢記。

7.最后是和單位會(huì)計(jì)在業(yè)務(wù)上經(jīng)常溝通，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是一個(gè)大的整體，溝通的及時(shí)才能更好的完善財(cái)務(wù)管理。

另外，出納經(jīng)常因工作需要與外單位人員接觸溝通，出門辦事代表單位的形象，出納員不僅儀表整潔，語言也要文明，要有觀察和洞悉市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息，為單位財(cái)務(wù)管理提供有利意見。

除了以上所說之外，要做好出納工作，最主要的是道德觀念，要嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)職業(yè)道德》。常有報(bào)道說某地的出納員挪用公款幾千萬給朋友開公司，某地的出納幾年內(nèi)挪用公款幾百萬用于個(gè)人享受生活，某出納與領(lǐng)導(dǎo)不和把單位的錢大量轉(zhuǎn)給慈善機(jī)構(gòu)、、、、、、因?yàn)槌黾{工作是一項(xiàng)極為特殊的職業(yè)，每天經(jīng)手成千上萬的大把大把的現(xiàn)金，真可謂萬貫家財(cái)手中過，而金錢對(duì)每個(gè)人的誘惑都很大，有了金錢就可以滿足自己的物欲，可以得到自己想擁有的享受生活，如果有了一絲貪念，欲望就會(huì)不斷膨脹擴(kuò)大，如果借工作之便向公款伸了一次手，以后就會(huì)一步一步走向不法之途，所以做出納之前，要擺正一個(gè)好心態(tài)，決不能違反《會(huì)計(jì)職業(yè)道德》，把貪腐之心在沒有萌芽階段就滅絕掉，時(shí)刻提醒自己要自律。無欲則剛，沒有了貪念，嚴(yán)格按照以上所說的去對(duì)待工作，一定能成為一個(gè)合格的出納，一個(gè)好出納。

［1］《會(huì)計(jì)法》.

［2］《出納基礎(chǔ)知識(shí)庫》.

（作者單位：吉林省有色金屬地質(zhì)勘查局六0六隊(duì)）

上接（第71頁）單位，人事權(quán)全部歸屬鐵路局，基層企業(yè)對(duì)用工數(shù)量和薪資標(biāo)準(zhǔn)無決定權(quán)，多年來造成基層企業(yè)機(jī)構(gòu)龐大、辦事效率低等狀況；業(yè)務(wù)管理由鐵總及鐵路局垂直管轄，基層企業(yè)的經(jīng)營管理主要是執(zhí)行上級(jí)指令，可供決策空間不大，管理水平得不到有效提高。

3.盲目投資第三產(chǎn)業(yè)，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大

在原鐵道部開展減員增效時(shí)，為了安置內(nèi)部富余人員和追求新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，鐵路企業(yè)投資興辦了多種經(jīng)營公司。由于投資前對(duì)市場(chǎng)調(diào)查不充分，對(duì)投資項(xiàng)目評(píng)估過高，加之監(jiān)控機(jī)制不健全，造成所投資項(xiàng)目連年虧損，形成投資風(fēng)險(xiǎn)。

四、鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制對(duì)策

（一）一般財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

針對(duì)鐵路企業(yè)存在的上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范措施與控制對(duì)策為：

1.積極應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的外部環(huán)境。鐵路企業(yè)應(yīng)積極做好充分分析、研究，根據(jù)環(huán)境變化制定應(yīng)對(duì)方案，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策，降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，形成對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人監(jiān)督有效的制衡機(jī)制。鐵路企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，真正實(shí)現(xiàn)所有者和經(jīng)理層合理的分權(quán)，形成有效制衡。

3.完善科學(xué)的管理決策機(jī)制，并確保一貫執(zhí)行。第一，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。包括：逐步健全內(nèi)控制度、新設(shè)專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門等。第二，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控制度。包括：建立財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)跟蹤系統(tǒng)、建立籌資風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)。第三，建立健全公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法與財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。包括：編制應(yīng)急處理方案、適時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)處理措施及建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)等機(jī)制。

4.樹立全員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。鐵路企業(yè)需要培養(yǎng)員工遵守風(fēng)險(xiǎn)管理制度的自覺性，使得業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的每一位員工都能參與評(píng)估和防范風(fēng)險(xiǎn)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，提高防御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

除了一般財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制措施外，投資風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制主要包括：

1.強(qiáng)化投資過程監(jiān)控，催促多種經(jīng)營公司利用鐵路資源優(yōu)勢(shì)，開發(fā)鐵路經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。

2.投資與籌資相匹配。投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本方面應(yīng)與收益相匹配，投資應(yīng)量力而行，不能超出自身資金實(shí)力和籌資能力進(jìn)行投資。

（三）籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

除了一般財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制措施外，籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制主要包括：

1.降低公司負(fù)債比例，科學(xué)選擇資本結(jié)構(gòu)，安排最佳的籌資結(jié)構(gòu)，合理確定股東權(quán)益與債務(wù)籌資的關(guān)系。

2.選擇合理的籌資期限，分散債務(wù)到期日，對(duì)債務(wù)與公司現(xiàn)金流的期限進(jìn)行合理匹配，保證公司的借款利息或到期債務(wù)有足夠的流動(dòng)性資金支付。

3.控制籌資成本開支。

（四）探索多元發(fā)展新模式，整合優(yōu)勢(shì)資源，確保多元發(fā)展取得突破

鐵路企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持多元經(jīng)營與運(yùn)輸主業(yè)“長(zhǎng)期共存、相輔相成、互為促進(jìn)”的戰(zhàn)略定位，開拓新市場(chǎng)，確保多元經(jīng)營管理機(jī)制取得新突破，強(qiáng)力推動(dòng)多元經(jīng)營實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展。

（五）加快員工隊(duì)伍建設(shè)，全力打造高速時(shí)代的新型員工隊(duì)伍

企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)是人才的競(jìng)爭(zhēng)。鐵路企業(yè)除了完善員工隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃，健全人力資源管理機(jī)制，還要加大員工的培訓(xùn)力度，采取脫產(chǎn)培訓(xùn)、委外培訓(xùn)、日常培訓(xùn)、案例培訓(xùn)等多種方式，全面提高干部職工隊(duì)伍素質(zhì)。

［1］胡杰武，萬里霜.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理［M］. 北京：清華大學(xué)出版社，2009-9-1：2.

［2］湯谷良.高級(jí)財(cái)務(wù)管理［M］. 北京：中信出版社，2006-10-8：173.

［3］高立清，虞旭清.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理［M］. 北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2009-3-12：121.

［4］張春菲.企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的86種方法［M］.中國經(jīng)濟(jì)出版社，2007.

［5］胡杰武，萬里霜.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理［M］. 北京：清華大學(xué)出版社，2009-9-1：6.

（作者單位：海南第一投資控股集團(tuán)有限公司）