□ 顧文軍

農(nóng)村會計年終決算

□ 顧文軍

又到年終，筆者結(jié)合以前年度會計年終決算出現(xiàn)的問題，做以下簡單梳理，以供大家參考。

一、資產(chǎn)盤點

村合作經(jīng)濟組織資產(chǎn)使用地點分散、管理難度大，給資產(chǎn)盤點帶來極大的困難。具體表現(xiàn)在：制度形同虛設(shè)。由于沒有嚴格的制度約束，在實際工作中資產(chǎn)管理、使用配合得不夠；資產(chǎn)的增加和報廢工作，由于時間上沒有嚴格的限制和管理，沒有嚴格的懲處措施造成入賬時間滯后，或核銷滯后，使得賬實不符。

因此，要對資產(chǎn)建立資產(chǎn)卡片并安排專人管理，負責到人。每年年末更要對庫存材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)提前進行清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)問題，做到賬實相符。

二、年末本年收益結(jié)轉(zhuǎn)及分配

村合作經(jīng)濟組織年度終了時，要

保證本年度所有原始單據(jù)入賬，將各項收入類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年收益貸方，將各項支出類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年收益借方。余額在貸方，反映本年村合作經(jīng)濟組織累計實現(xiàn)的收益總額；余額在借方，反映本年村合作經(jīng)濟組織累計實現(xiàn)的虧損總額。具體賬務(wù)處理如下：

（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：經(jīng)營收入

發(fā)包及上交收入

補助外收入

其他收入

貸：本年收益

（2）結(jié)轉(zhuǎn)費用支出

借：本年收益

貸：經(jīng)營成本

管理費用

其他支出

（3）結(jié)轉(zhuǎn)投資收益

①凈收益的

借：投資收益

貸：本年收益

②凈損失的

貸：投資收益

（4）結(jié)轉(zhuǎn)本年收益及分配

將本年的收入和支出相抵后結(jié)出本年收益

①實現(xiàn)的凈收益

將本年收益的貸方結(jié)轉(zhuǎn)收益分配

借：本年收益

貸：收益分配——各項分配

灰衣人是死神的化身，也是黑旗會的精英和揚威江湖的利器。灰衣人所過之地，人畜絕無全尸。他們的武功并不好看，清一色的薄片長刀，出刀時常劈向不可能的角度，有時甚至讓人看了難過，但他們的招法絕對實用。有你無我，悍不畏死，灰衣人就像是專為殺而生、為殺而活的殺生刀！

按照研究批準的收益分配方案進行收益分配

借：收益分配——各項分配

貸：公積公益金

應(yīng)付福利費——各項內(nèi)部往來——各戶

②實現(xiàn)凈虧損，將本年收益的借方結(jié)轉(zhuǎn)收益分配

借：收益分配——各項分配

貸：本年收益

用公積公益金彌補當年虧損

借：公積公益金

貸：收益分配——各項分配

三、會計檔案歸檔整理

會計檔案整理工作除按照統(tǒng)一的格式和模板對會計憑證、明細賬、總賬進行打印和裝訂外，還要對會計報表等進行立卷和歸檔，做到收集全面、分類準確、裝訂美觀，讓今后的財務(wù)工作有據(jù)可查。

四、核對往來賬款

首先，往來賬自查。往來賬核對是一項系統(tǒng)的工作，因此核對工作程序的合理安排非常關(guān)鍵。在與對方單位核對余額之前，應(yīng)進行往來賬自查。

審查往來賬余額的大小及方向，看是否有不正常的余額和方向，比如應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額，或者某賬戶的余額與年初余額相比大幅度增大或者減小。如出現(xiàn)異常情況，應(yīng)重點審查相應(yīng)的明細賬。

許多村合作經(jīng)濟組織由于不核對往來賬造成賬目不清，呆賬、壞賬不斷發(fā)生，不能夠真實反映債權(quán)債務(wù)。因此，加強往來賬的核對，及時清理、減少壞賬損失，壓縮不合理資金占用，對盤活村合作經(jīng)濟組織具有現(xiàn)實意義。鑒于農(nóng)村特殊的經(jīng)濟情況不僅對外單位，對本村村民也應(yīng)核對往來，編制往來核算對賬單并留存?zhèn)洳椤?/p>

五、做好下一年度建賬準備工作

會計人員應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，即平常所說的“建賬”。建賬基準日應(yīng)以1月1日為準，把上年度的各科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到新建賬本的期初余額，為新的一年會計核算做好準備工作。

（作者單位：山東省日照市東港區(qū)西湖鎮(zhèn)經(jīng)管站）