韓真真

【摘 要】社會(huì)保險(xiǎn)基金是社會(huì)保險(xiǎn)制度的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是社會(huì)保險(xiǎn)制度穩(wěn)健運(yùn)行的有力支撐，社會(huì)保險(xiǎn)基金關(guān)系到億萬民眾的切身利益和社會(huì)穩(wěn)定。內(nèi)部控制是社?；鸸芾淼囊环N有效手段，做好社?；饍?nèi)部控制管理工作，確保社?；鸢踩?，有利于社會(huì)保險(xiǎn)制度長期平穩(wěn)運(yùn)行。但是在具體實(shí)施過程中，社?；疬`規(guī)案件時(shí)有發(fā)生，可見基金內(nèi)部控制監(jiān)管工作仍然存在一些問題。本文對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制管理進(jìn)行探究，分析社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和不足，并提出一些建議，以期為完善社?；饍?nèi)部控制管理提供參考。

【關(guān)鍵詞】社會(huì)保險(xiǎn)基金；內(nèi)部控制；建議

一、研究背景及意義

為維護(hù)我國社會(huì)保險(xiǎn)政策的實(shí)施及社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全，2007年勞動(dòng)和社會(huì)保障部發(fā)布了《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》。全國各地社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)逐漸探索、研究社會(huì)保險(xiǎn)的內(nèi)部控制工作，逐步建立相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，社?；饍?nèi)控工作積極推進(jìn)，取得了初步成效。但內(nèi)部控制體系尚不健全，內(nèi)部控制管理工作有待完善，危害社會(huì)保險(xiǎn)基金安全的案例時(shí)有發(fā)生，給社?；饍?nèi)部控制監(jiān)管工作敲響了警鐘。探索研究社?；饍?nèi)部控制管理，以促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制工作的加強(qiáng)，從源頭上遏制社?；疬`規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，確保社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全完整，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)制度的可持續(xù)發(fā)展，具有重要意義。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制存在的不足

1.社?；饍?nèi)部控制制度不完善

我國社保基金內(nèi)部控制工作開展較晚，內(nèi)部控制體系尚不完善?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》發(fā)布以后，各地社保基金管理部門逐步建立健全內(nèi)部控制制度及措施。但在很多地區(qū)，當(dāng)?shù)氐纳绫；鸸芾聿块T并沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，有些地區(qū)雖然建立了內(nèi)控制度，也是直接照搬其他地區(qū)、機(jī)構(gòu)的制度，并沒有結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，導(dǎo)致制度與實(shí)際工作無法接軌。有的把內(nèi)部控制理解為匯總各種規(guī)章制度，建立內(nèi)部控制機(jī)制，以現(xiàn)行規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度。有些關(guān)于內(nèi)部控制的制度陳舊，沒有根據(jù)目前的業(yè)務(wù)情形進(jìn)行更新和修正。內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性和有效性，內(nèi)部控制流于形式，會(huì)給一些不法分子提供可乘之機(jī)，危及社保基金安全。

2.社?；饍?nèi)部控制執(zhí)行力有待加強(qiáng)

（1）社保系統(tǒng)人員不足，制約內(nèi)控制度落實(shí)

由于我國社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的積極推進(jìn)，社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展迅速，參保人數(shù)快速增長，基金收支結(jié)余規(guī)模越來越大。而社保從業(yè)人數(shù)受編制限制，人員少、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多，不能滿足業(yè)務(wù)內(nèi)部控制需要，這種現(xiàn)象在基層社保機(jī)構(gòu)尤為明顯。按照社?；饍?nèi)控管理相關(guān)規(guī)定，對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)申報(bào)、個(gè)人賬戶管理、待遇核準(zhǔn)、待遇計(jì)發(fā)等業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的操作權(quán)限必須嚴(yán)格分離。而目前 基層社保機(jī)構(gòu)正式編制人員少，卻承擔(dān)著多個(gè)險(xiǎn)種的經(jīng)辦業(yè)務(wù)，導(dǎo)致部分關(guān)鍵崗位經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)操作權(quán)限過大，重要崗位存在編外用工問題，部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在“一手落”現(xiàn)象。

（2）社會(huì)保險(xiǎn)工作人員內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

社會(huì)保險(xiǎn)基金管理部門對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，重視度不夠，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，社保工作人員將更多的精力放在了處理日常工作，把關(guān)注點(diǎn)放在業(yè)務(wù)處理是否完成上，忽視不相容崗位相分離、授權(quán)審批制度等內(nèi)部控制方法在業(yè)務(wù)辦理中的應(yīng)用，違反單位基于內(nèi)部控制要求制訂的規(guī)章制度，實(shí)際操作權(quán)限過大。這樣一來，內(nèi)控制度變成了應(yīng)付上級(jí)檢查的擺設(shè)，導(dǎo)致社保案頻發(fā)。

（3）社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制問責(zé)機(jī)制缺位

對(duì)于一些在內(nèi)控專項(xiàng)檢查及日常內(nèi)部稽核中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，其中大部分由于經(jīng)辦人員工作不仔細(xì)、責(zé)任心不強(qiáng)等人為因素造成的，實(shí)際操作中經(jīng)常以口頭提醒為主，而沒有采取進(jìn)一步的問責(zé)機(jī)制，導(dǎo)致一些問題整改好后又重新出現(xiàn)，由于震懾力不足，也導(dǎo)致社保基金業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員內(nèi)控意識(shí)薄弱，內(nèi)控流于形式，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不足，社?；鸸芾泶嬖诼┒矗o個(gè)別人違法違規(guī)以可乘之機(jī)。

3.社保基金內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有待加強(qiáng)

（1）未建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和判斷的機(jī)制

目前，社?；鸸芾聿块T還沒建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和判斷的機(jī)制，沒有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和判斷的標(biāo)準(zhǔn)，面對(duì)種類繁多、數(shù)量龐大的風(fēng)險(xiǎn)，不能夠梳理出哪項(xiàng)工作有風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)具體在哪個(gè)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容是什么，風(fēng)險(xiǎn)的危害程度和可能性有多大等，使得內(nèi)控工作不能有效的深入開展，只能浮于表面工作。如承德社保案利用河北省省內(nèi)轉(zhuǎn)移沒有實(shí)際繳費(fèi)轉(zhuǎn)移，無需基金科確認(rèn)的社保漏洞。

（2）缺乏對(duì)社保基金動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控

隨著社會(huì)保險(xiǎn)制度的推進(jìn)，社保業(yè)務(wù)不斷發(fā)展變化，隨時(shí)會(huì)出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，沒有對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制流程，不能夠有針對(duì)性地對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)采取具體有效的防范，必將給社會(huì)保險(xiǎn)基金帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)，危及社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全。尤其是信息化管理的不斷發(fā)展，社?；疝D(zhuǎn)變?yōu)椤皵?shù)據(jù)”，數(shù)據(jù)即基金，社保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、社?；鹭?cái)務(wù)數(shù)據(jù)成為社保基金管理風(fēng)險(xiǎn)所在。

4.社保基金內(nèi)控監(jiān)管力度有待加強(qiáng)

（1）社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部監(jiān)管力量薄弱

近年來我國推行全民參保，參保人數(shù)不斷增多，社?；鹗罩Ъ敖Y(jié)余規(guī)模也逐年增大，但受人員編制的限制，社?；鸸芾砣藛T的增加遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，工作人員忙于業(yè)務(wù)操作，專業(yè)監(jiān)管人員配備不足。

（2）社?；饍?nèi)部監(jiān)管獨(dú)立性不強(qiáng)

由于專業(yè)監(jiān)管人員配備不足，使業(yè)務(wù)經(jīng)辦與基金監(jiān)管分離不徹底，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門自己監(jiān)管自己的現(xiàn)象，導(dǎo)致日常內(nèi)部監(jiān)管獨(dú)立性、權(quán)威性不夠。有的社?；鸾?jīng)辦機(jī)構(gòu)雖然設(shè)立了專門的監(jiān)管部門，但由于監(jiān)管部門屬于社?；鸾?jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)部門，監(jiān)管工作的獨(dú)立性大打折扣。

（3）社?；鹜獠勘O(jiān)督作用未充分發(fā)揮

長期以來，在社保基金外部監(jiān)督管理方面，沒有一個(gè)權(quán)威機(jī)構(gòu)實(shí)施統(tǒng)一管理，外部監(jiān)督一直處于“多頭、多門”管理的混亂狀態(tài)，同時(shí)參與社?；鸨O(jiān)督管理的各職能部門都是獨(dú)立工作，相互溝通、協(xié)調(diào)十分缺乏，我國目前尚未建立起一個(gè)健全的外部監(jiān)督體系。

三、完善社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制管理的建議

1.完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范操作流程

（1）完善社?；鸾?jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是建立社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，同時(shí)也是做好社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的前提條件。制定基金運(yùn)行內(nèi)部控制各項(xiàng)制度，明確各個(gè)環(huán)節(jié)操作規(guī)程，確保社?；鸾?jīng)辦機(jī)構(gòu)管理有章可循，有據(jù)可依，并根據(jù)情況變化及時(shí)修訂社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)控制度。按照內(nèi)部控制要求，在主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，有效運(yùn)用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制等內(nèi)部控制基本方法，制定內(nèi)部控制制度，包括組織機(jī)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制 、基金財(cái)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制等制度，并將制度有效實(shí)施。

（2）規(guī)范社?；鸾?jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部操作流程

把業(yè)務(wù)流程、工作程序、權(quán)限控制、授權(quán)審批等內(nèi)部控制的具體規(guī)定設(shè)置在系統(tǒng)程序中，不符合內(nèi)部控制規(guī)定的經(jīng)辦行為無法在操作系統(tǒng)中進(jìn)行操作。利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門間的業(yè)務(wù)形成相互制約和復(fù)核關(guān)系，推進(jìn)社保財(cái)務(wù)一體化建設(shè)，建立業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)間更緊密的系統(tǒng)關(guān)聯(lián)控制。

2.不斷提升社?；饍?nèi)部控制的執(zhí)行力

（1）加強(qiáng)社保隊(duì)伍建設(shè)，推進(jìn)信息化建設(shè)

按照社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)控制度的要求，征繳崗、轉(zhuǎn)移崗、待遇核定崗、出納崗、會(huì)計(jì)審核崗等，應(yīng)由不同的操作員負(fù)責(zé)經(jīng)辦，并設(shè)置內(nèi)控崗，但由于人手不足，造成有崗無人，必然使內(nèi)部控制制度無法落到實(shí)處。為滿足內(nèi)控管理的需要，確保基金安全，一方面增加人員配備，充實(shí)社保隊(duì)伍；另一方面，推進(jìn)信息化建設(shè)，加快社保財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一條化建設(shè)， 全面提升工作效率，降低社保人員的工作強(qiáng)度，在遵循不相容崗位相分離原則和授權(quán)審批制度等內(nèi)部控制制度的前提下，將崗位在工作人員中調(diào)劑分配，并實(shí)行定期輪崗制度，解決人員不足內(nèi)控制度無法落實(shí)的問題。

（2）強(qiáng)化社?；鸸芾砣藛T內(nèi)部控制意識(shí)

隨著我國社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的積極推進(jìn)，社保基金的管理環(huán)境不斷發(fā)生改變，社保工作的每一個(gè)變化都可能產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)控工作的重要性和積極意義。通過加強(qiáng)內(nèi)控宣傳，組織員工進(jìn)行內(nèi)控培訓(xùn)，強(qiáng)化基金安全的內(nèi)控意識(shí)，創(chuàng)造良好的內(nèi)控文化，營造內(nèi)控文化氛圍，使內(nèi)控觀念深入人心。只有使社?；鸸芾砣藛T認(rèn)識(shí)到了內(nèi)控的重要性，才會(huì)積極主動(dòng)的推進(jìn)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，使內(nèi)控工作順利、有效開展。

（3）建立社?；饍?nèi)部控制責(zé)任追究制度

制度的生命力在于貫徹執(zhí)行，為確保各項(xiàng)內(nèi)控制度的切實(shí)有效落實(shí)，社保部門應(yīng)制定《內(nèi)部控制責(zé)任追究制度》，特別是對(duì)于一些在日常內(nèi)控檢查中發(fā)現(xiàn)的因人為因素造成的內(nèi)控問題，要堅(jiān)決啟動(dòng)相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制，并與個(gè)人考核相結(jié)合，以問責(zé)方式推動(dòng)內(nèi)控制度的有效落實(shí)。

3.加強(qiáng)社?；饍?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

（1）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制

社會(huì)保險(xiǎn)基金業(yè)務(wù)經(jīng)辦存在著政策性強(qiáng)、業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把握，進(jìn)行有效的控制措施是我們首先要解決的問題。成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，對(duì)社保基金各項(xiàng)活動(dòng)流程進(jìn)行梳理，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，運(yùn)用定量分析和定性分析進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)社?；鸢踩挠绊懗潭?，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，實(shí)行分級(jí)監(jiān)控管理。建立基金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、識(shí)別制度和基金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)管，最大限度減少可能造成的后果。

（2）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)評(píng)估監(jiān)管

近年來社會(huì)保險(xiǎn)政策頻頻出臺(tái)，城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民養(yǎng)老保險(xiǎn)合并、醫(yī)療保險(xiǎn)合并，醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)的合并等變革，各險(xiǎn)種統(tǒng)籌層次的逐步提高。業(yè)務(wù)處理方式由最初的卡片賬到單機(jī)版軟件操作，再到現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)辦理。隨著外部環(huán)境、社?；饦I(yè)務(wù)經(jīng)辦模式的變化，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)會(huì)隨時(shí)發(fā)生變化，尤其在實(shí)現(xiàn)“社保數(shù)字化”的今天，風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)識(shí)別更為重要。因此，建立風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)評(píng)估監(jiān)管機(jī)制，及時(shí)對(duì)新發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估規(guī)范，對(duì)不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制措施及時(shí)進(jìn)行修正，構(gòu)建事前預(yù)防體系，切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理效果，不斷提升管理水平，保證內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的可持續(xù)發(fā)展。

4.加強(qiáng)社保基金內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督

（1）加強(qiáng)社?；饍?nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督

一是充實(shí)社保人員隊(duì)伍，從組織上保證社保隊(duì)伍的穩(wěn)定性，為內(nèi)控提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，解決業(yè)務(wù)經(jīng)辦與基金監(jiān)管分離不徹底的問題，避免監(jiān)管人員既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”又當(dāng)“裁判員”的現(xiàn)象；二是開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，對(duì)本基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出整改意見；三是建立獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)督隊(duì)伍，并保持內(nèi)部控制監(jiān)督與內(nèi)部控制的建立與實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。

（2）加強(qiáng)社?；饍?nèi)部控制的外部監(jiān)督

由于內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性的局限性，社保基金外部監(jiān)督的重要性不言而喻，問題的關(guān)鍵是如何加強(qiáng)外部監(jiān)督。外部監(jiān)督的原則應(yīng)該是公開、透明以保證基金的安全性?！渡绫７ā分幸?guī)定了人大、主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門，并設(shè)計(jì)了監(jiān)督委員會(huì)這個(gè)組織，進(jìn)行外部監(jiān)督，但未規(guī)定各部門監(jiān)督的相互關(guān)系，所說的監(jiān)督委員會(huì)實(shí)際是一個(gè)比較松散的組織。要真正發(fā)揮外部監(jiān)督作用，必須對(duì)監(jiān)督委員會(huì)的組成、運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行明確的規(guī)定；理順而人大、主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門、監(jiān)督委員會(huì)各監(jiān)督職能部門的相互關(guān)系，加強(qiáng)各監(jiān)督部門的協(xié)作，同時(shí)充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的作用，構(gòu)建嚴(yán)密的、健全的社?；鹜獠勘O(jiān)督體系。

四、結(jié)語

社會(huì)保險(xiǎn)基金是社會(huì)保障制度健康運(yùn)行的重要保證，社保基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。但社保基金案的時(shí)有發(fā)生，警示我們社?；饍?nèi)控工作任重而道遠(yuǎn)。面對(duì)規(guī)模龐大的社?；穑嚓P(guān)職能部門必須從全方位、全過程完善內(nèi)控管理體系。探索完善社?；饍?nèi)部控制，對(duì)我國社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

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