王佳雁

【摘要】新常態(tài)下，國有企業(yè)面臨諸多機遇與挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計如何適應這種新形勢，本文從八個方面提出新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部審計的新任務，為企業(yè)價值增加走出探索之路。

【關鍵詞】新常態(tài) ?國有企業(yè) ?內(nèi)審 ?任務

我國經(jīng)濟在改革開放以來，經(jīng)歷了30年高速增長后，開始進入新的發(fā)展階段。為適應新的經(jīng)濟形勢，國有企業(yè)應認清機遇，迎接挑戰(zhàn)，順勢而為。

在新常態(tài)下，內(nèi)部審計也要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略調整更新審計理念，以促發(fā)展、控風險、消隱患、堵漏洞、保創(chuàng)新為目標，深化審計轉型，不斷提升企業(yè)價值。內(nèi)部審計在新形勢下的新任務，主要有以下幾項。

一、提升審計人員綜合素質，適應新挑戰(zhàn)

《中國內(nèi)部審計準則》第1201號具體準則《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》對內(nèi)審人員的專業(yè)能力進行了規(guī)范要求。內(nèi)部審計人員應當具備：審計、會計、財務、稅務、經(jīng)濟、金融、統(tǒng)計、管理、內(nèi)部控制、風險管理、法律和信息技術等專業(yè)知識。在新常態(tài)下，會客觀存在各種新問題、新矛盾，這些都需要內(nèi)審人員能夠不斷更新知識，提高應對能力。了解企業(yè)“人、財、物、產(chǎn)、供、銷”各個環(huán)節(jié)的運作;廣泛學習，取得ACCA和CIA等資格，提高工作能力和影響力;熟悉國家各項法律法規(guī)政策，關注全球和國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展動態(tài);提高風險敏感度，及時提示企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的政策邊界和合法范圍。只有把箍桶用的木板長度加高，才能增大桶的容積。也才能充分發(fā)揮內(nèi)審堤壩的作用。

二、根據(jù)企業(yè)新定位，調整審計新重點

新常態(tài)下，部分共用事業(yè)和基礎設施領域的國有企業(yè)定位發(fā)生了變化，經(jīng)營和考核有了新的目標。針對此類企業(yè)，內(nèi)部審計也應著調整審計重點和審計方法。如做為輸配電價改革試點的內(nèi)蒙古電力公司，依據(jù)《關于自治區(qū)國有企業(yè)功能界定與分類的實施意見》被確定為特定功能類國有企業(yè)，主要任務是服務國家和自治區(qū)戰(zhàn)略、保障國家安全和國民經(jīng)濟運行、發(fā)展前瞻性戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)以及完成特殊任務，績效考核的重點發(fā)生了重大調整。為適應新的定位和考核，內(nèi)部審計的重點也應由以往的經(jīng)濟性轉向績效審計，縮短審計周期，及時發(fā)現(xiàn)與考核目標的偏差，及時調整，確保適應新定位，為全國電力體制改革電網(wǎng)運營新模式積累經(jīng)驗。

三、機構機制創(chuàng)新，增強內(nèi)審獨立性

黨的十八屆四中全會將審計監(jiān)督單獨列出，成為八項監(jiān)督之一，在頂層設計中明確了審計的地位。

目前，大部分國有企業(yè)都能夠按照內(nèi)部審計基本準則和具體準則要求，將審計委員會或內(nèi)審機構設置隸屬于董事會或最高管理層，接受其指導和監(jiān)督并取得其支持，以確保內(nèi)部審計機構的獨立性。但部分國有企業(yè)，由于審計委員會職能虛化，內(nèi)審機構行政層級不夠，致使內(nèi)審機構協(xié)調欠缺力度;部分國有企業(yè)，由于未厘清董事會與最高管理層對內(nèi)審的管理界限，導致多頭請示，無所適從;還有部分國有企業(yè)，內(nèi)審人員被職業(yè)邊緣化，導致內(nèi)審工作缺乏對優(yōu)秀人才的吸引力，從業(yè)人員工作積極性不夠，缺乏創(chuàng)業(yè)熱情。

針對這種情況，部分國有企業(yè)進行了探索和改革，設立了總審計師職位，負責協(xié)調內(nèi)外部審計的相關事務，協(xié)助董事會及最高管理層決策。如大亞灣核電就設制了總審計師職位，選擇了董事會與最高管理層雙重領導內(nèi)審機構的模式，取得了較好效果。

總審計師職位的設立，提高了內(nèi)審話語權，增強了獨立性，同時也打通了審計人員的職業(yè)發(fā)展瓶頸，取得了較好效果。目前，全國117家中央企業(yè)中已有8家設立了總審計師崗位。審計署發(fā)布的《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》明確：設立內(nèi)部審計機構的單位，可以根據(jù)需要設立審計委員會，配備總審計師。為設立總審計師職位提供了制度依據(jù)。

四、關注內(nèi)控建設和風險防控

內(nèi)審工作應由“查錯防弊”逐步向管理審計、內(nèi)部控制和風險防控方向發(fā)展。加快構建以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的現(xiàn)代內(nèi)部審計模式，不斷提升內(nèi)部審計工作的建設性、預防性、主動性和時效性，增強內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的能力。

五、發(fā)揮“利劍”作用，推進國有企業(yè)反腐倡廉工作

完善審計制度，保障依法獨立行使審計監(jiān)督權，對于推進反腐倡廉具有重要意義。內(nèi)部審計對董事會和最高管理層負責，督促企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營;監(jiān)督企業(yè)規(guī)范決策;揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，促進企業(yè)增收節(jié)支;落實《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預防腐改體系實施綱要》提出“要突出對重點領域、重點部門、重點資金審計”的要求;落實八項規(guī)定和反“四風”問題的專項審計。

六、提升審計信息化水平

隨著國有企業(yè)業(yè)務系統(tǒng)和財務信息化工作的升級換代，審計信息化也應不斷改進，應該逐步做到以下幾點：一是與財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)實現(xiàn)信息共享;二是打造集數(shù)據(jù)采集、監(jiān)控分析、業(yè)務流程、管理方式等多功能為一體的綜合性的內(nèi)部審計系統(tǒng)，使抽樣更科學，使分析更準確;三是通過網(wǎng)絡技術，實施網(wǎng)上審計，縮短現(xiàn)場審計時間，加強全國性企業(yè)甚至跨國企業(yè)的監(jiān)控。通過信息化升級實現(xiàn)內(nèi)部審計的流程化、規(guī)范化和模板化。

七、審計全覆蓋

中共中央發(fā)布的《關于實行審計全覆蓋的實施意見》要求：通過在一定周期內(nèi)對依法屬于審計監(jiān)督范圍的所有管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門和單位，以及黨政主要領導干部和國有企事業(yè)領導人員履行經(jīng)濟情況進行全面審計，實現(xiàn)審計全覆蓋。對領導人員履行經(jīng)濟責任情況、對工程結算審計進行全面審計，同時努力做到審計成果運用的全覆蓋。

八、加強與外審的信息溝通及成果共享

建立審計成果和信息共享機制，加強各級審計機關、內(nèi)外部審計之間、不同審計項目之間的溝通交流，實現(xiàn)審計成果和信息及時共享，提高審計監(jiān)督成效。

內(nèi)審部門要加強與紀檢、監(jiān)察部門的信息共享和反饋，建立審計、紀檢、監(jiān)察聯(lián)動機制。把審計監(jiān)督與黨管干部、紀檢檢查、追責問責結合起來，把審計結果及整改情況納入領導班子黨風廉政和績效考核內(nèi)容，作為任免獎懲的重要依據(jù)，共同構建企業(yè)良好的廉政生態(tài)。

相信肩負新任務的國有企業(yè)內(nèi)審工作一定能夠在新常態(tài)下創(chuàng)造更高價值。

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