劉中鑫(成都信息工程大學(xué)銀杏酒店管理學(xué)院,四川 成都 610000)

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論中小企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策分析

劉中鑫
(成都信息工程大學(xué)銀杏酒店管理學(xué)院,四川 成都 610000)

摘要：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，越來(lái)越多的中小企業(yè)開(kāi)始把目光關(guān)注到內(nèi)部控制之上，雖然內(nèi)部控制制度趨于成熟，但同時(shí)也帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。目前，如何積極有效的面對(duì)這些挑戰(zhàn)，讓中小企業(yè)逐步成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，本文針對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題及如何實(shí)施較為規(guī)范的內(nèi)部控制制度保障。進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;制度措施

一、中小企業(yè)概述

隨著近幾年國(guó)有企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐的加快，中小企業(yè)在確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)、緩解就業(yè)壓力、拉動(dòng)民間投資、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面的作用愈加明顯。但是一些中小企業(yè)效益差、因?yàn)槿狈?yán)格的內(nèi)部控制而導(dǎo)致財(cái)務(wù)、生產(chǎn)管理混亂的情況也凸現(xiàn)出來(lái)。尤其是在近年的金融危機(jī)中，有一大批中小企業(yè)陷入困境，更凸顯了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制上的弊病。因此，以保護(hù)中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全和會(huì)計(jì)信息真實(shí)、促使貫徹經(jīng)營(yíng)方針提高經(jīng)營(yíng)效率、確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行為目標(biāo)的內(nèi)部控制越來(lái)越為人們所關(guān)注。

二、內(nèi)部控制概述

(一)內(nèi)部控制的含義。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。企業(yè)控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

(二)內(nèi)部控制是組織內(nèi)部的主體。為了保證經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，利用組織內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之組成一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系

（三）內(nèi)部控制是指企業(yè)所采取的一系列相互聯(lián)系和相互制約的方法、措施和程序。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和完整、確保企業(yè)存貨會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠性。通過(guò)內(nèi)部控制減少貪污、挪用、盜竊、毀損等的違法行為，減少損失和浪費(fèi)，提高財(cái)產(chǎn)物資的利用效率，確保組織會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠性等方面，內(nèi)部控制都具有重要的意義。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱。內(nèi)部控制思想意識(shí)薄弱，造成的是這些流于形式的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在執(zhí)行與檢查過(guò)程中，沒(méi)有建立嚴(yán)格考核制度，獎(jiǎng)懲制度也沒(méi)有制度化和合理化，在這種環(huán)境中，相當(dāng)一部分個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)的中小企業(yè)中，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，只是其職責(zé)部分，越權(quán)行事造成財(cái)務(wù)上的混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。造成虛盈實(shí)虧或者虛虧實(shí)盈的假象也屢見(jiàn)不鮮。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全。中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,很難對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防患,一般是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后才想辦法如何進(jìn)行應(yīng)對(duì)。很多中小企業(yè)缺乏系統(tǒng)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,很容易憑企業(yè)管理者的主觀意識(shí)作為判斷。所以說(shuō)中小企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是比較薄弱的環(huán)節(jié)。中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制,并不能消除所有風(fēng)險(xiǎn),但通過(guò)有效的內(nèi)部控制理順企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的組織架構(gòu),建立一套較為健全、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制系統(tǒng),從而促使管理人員采取積極的措施有意識(shí)地避幵風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

(三)內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏全面性?？刂苹顒?dòng)是指企業(yè)運(yùn)用適當(dāng)?shù)目刂浦贫群统绦?結(jié)合其自身具體的業(yè)務(wù)和事項(xiàng),對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上運(yùn)用各種控制方法和相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。內(nèi)部控制的控制措施主要包括:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、全面預(yù)算控制、績(jī)效考評(píng)控制等等。

（四）信息披露不透明,信息系統(tǒng)落后,溝通不順暢。目前我國(guó)一些中小企業(yè)由于種種原因?qū)ν獾挠涗?、?bào)表可能是不真實(shí)的,由于缺乏外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督,一些中小企業(yè)的對(duì)外報(bào)表與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況不一致。例如給銀行的和稅務(wù)部門(mén)的報(bào)表經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不一樣的數(shù)字。相對(duì)于大型公司中小企業(yè)信息溝通方面較弱。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不力。很多中小企業(yè)的關(guān)鍵部門(mén)都是由企業(yè)管理者的親戚擔(dān)任部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的,由于復(fù)雜的人事關(guān)系,內(nèi)部審計(jì)工作在很多情況下是無(wú)法開(kāi)展的。另外由于中小企業(yè)的企業(yè)所有者更在乎經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和盈利狀況,一旦管理方式和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)發(fā)生沖突時(shí),他們往往會(huì)傾向于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),即只要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好,違反公司規(guī)章制度是完全可以接受的,所以也導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作難以進(jìn)行。

四、針對(duì)問(wèn)題的解決措施

（一）樹(shù)立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì)。人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來(lái)完成。如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會(huì)去主動(dòng)適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。

（二）建立標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。當(dāng)前，企業(yè)如果要保證內(nèi)部控制制度有效地發(fā)揮作用，就必須針對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行檢查和考核，建立一套標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)機(jī)制。內(nèi)控的工作人員要定期對(duì)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和考核，遇到不完善的地方，要及時(shí)矯正和完善。 對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題、可能產(chǎn)生的結(jié)果都要爭(zhēng)取能夠在制度上防范，并且給予相應(yīng)工作人員以執(zhí)行制度上的考核。做得好的，要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)；相反，對(duì)于做得不到位的工作人員，要堅(jiān)決依據(jù)內(nèi)部控制的操作規(guī)范予以相應(yīng)的懲罰。

（三）優(yōu)化信息平臺(tái)、豐富溝通渠道。信息溝通是貫穿內(nèi)部控制體系的重要紐帶,企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)完善其業(yè)務(wù)信息平臺(tái),向全員開(kāi)放,為公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供及時(shí)、相關(guān)、正確、完整的數(shù)據(jù)報(bào)告,為員工了解公司實(shí)情表達(dá)訴求提供平臺(tái),以期提高公司的管理能力,實(shí)現(xiàn)管理信息化目標(biāo)。另外,在會(huì)議制度的基礎(chǔ)上,注重反饋機(jī)制的建立,變單向溝通為雙向溝通,比如非正式的工作座談會(huì)、建議制度等。同時(shí)加強(qiáng)部門(mén)與部門(mén)間的交流活動(dòng),促進(jìn)平行溝通。

結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，實(shí)施較為規(guī)范的內(nèi)部控制制度保障的建設(shè)，是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。本文簡(jiǎn)述了加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并針對(duì)其普遍存在的問(wèn)題提出了一些相應(yīng)的對(duì)策和建議，從而確保中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的大環(huán)境下能茁壯成長(zhǎng)。為我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展添磚加瓦。

中圖分類(lèi)號(hào)：F272

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1671-864X（2016）02-0300-01

作者簡(jiǎn)介：劉中鑫（1993-），性別：女，民族：漢，籍貫：四川廣安,學(xué)歷：本科，單位：成都信息工程大學(xué)銀杏酒店管理學(xué)院，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。