文/肖林江 王晨姝 王仁玉 編輯/靖立坤
申報指引要點詳解
文/肖林江 王晨姝 王仁玉 編輯/靖立坤
《業(yè)務指引》從國際收支統(tǒng)計申報實務出發(fā),結合銀行金融產(chǎn)品的創(chuàng)新以及申報主體辦理涉外收付款過程中的常見問題,對現(xiàn)有的國際收支統(tǒng)計申報相關文件進行了全面的整合和補充。
隨著經(jīng)濟全球化和金融一體化趨勢的不斷增強,我國涉外經(jīng)濟種類與規(guī)模迅猛發(fā)展,市場活躍度不斷提升,新的市場主體和涉外交易行為不斷涌現(xiàn)。特別是金融危機以來,國際社會高度重視統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性,對我國涉外經(jīng)濟數(shù)據(jù)需求與日俱增。
為進一步滿足國際社會對我國涉外收支經(jīng)濟數(shù)據(jù)的需求,外匯局相繼修訂了《國際收支統(tǒng)計申報辦法》、發(fā)布了《新版涉外收支交易分類與代碼》、推出了《通過銀行進行國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務實施細則》(匯發(fā)[2015]27號,以下簡稱《實施細則》)。今年3月,又發(fā)布了《通過銀行進行國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務指引(2016年版)》(以下簡稱《業(yè)務指引》)?!稑I(yè)務指引》從國際收支統(tǒng)計申報實務出發(fā),以《實施細則》為依據(jù),結合銀行金融產(chǎn)品的創(chuàng)新以及申報主體辦理涉外收付款過程中的常見問題,對現(xiàn)有的國際收支統(tǒng)計申報(以下簡稱“間接申報”)相關文件進行了全面的整合和補充,對銀行和申報主體開展間接申報業(yè)務的實際操作更具指導意義。
準確把握間接申報原則是做好間接申報工作的基礎。為保證統(tǒng)計數(shù)據(jù)的完整性,《業(yè)務指引》再次明確了居民和非居民身份的認定標準(見表1),強調了間接申報的范圍和要求。在實際操作中,發(fā)生一筆涉外收支交易,首先應確定交易雙方的居民和非居民身份,再判斷其是否符合間接申報范圍,最后按照《業(yè)務指引》的申報原則要求(見表2、表3),在規(guī)定的交易環(huán)節(jié)選擇準確的交易代碼進行間接申報。
境外結匯和境外購匯申報要點。在當前匯率波動較大的市場環(huán)境下,企業(yè)為規(guī)避匯率風險、節(jié)省財務成本,往往選擇由境內銀行代其進行境外結匯和購匯。此類業(yè)務存在三個關鍵環(huán)節(jié):一是交易幣種的選擇。涉外收入境外結匯和對外付款境外購匯資金實際跨境均為人民幣,因此,“收入款幣種”和“付款幣種”均應申報為人民幣。二是交易對方國別的確定?!笆?付款人常駐國家(地區(qū))”均應申報為實際收付款人常駐國家(地區(qū)),而非境外結/購匯國家(地區(qū))。三是交易附言的填寫?!稑I(yè)務指引》要求此類業(yè)務交易附言應注明交易性質、結/購匯國家(地區(qū))及結匯幣種。
通過境內交易所進行涉外交易的申報要點。《業(yè)務指引》按照交易模式對現(xiàn)貨交易和期貨交易進行了分類,明確了現(xiàn)貨交易所和期貨交易所清算資金、傭金等涉外交易申報的具體要求,包括申報主體、交易類別和交易代碼等項目(見表4)。此類業(yè)務應按實際交易選擇正確交易模式,進而按照《業(yè)務指引》的要求確定申報主體、交易類別和交易代碼。
QFII、RQFII、QDII、RQDII相關業(yè)務的申報要點。《業(yè)務指引》將QDII、QFII業(yè)務申報原則進行了統(tǒng)一,并明確RQFII、RQDII項下資金匯入和匯出與QDII、QFII申報原則一致?!稑I(yè)務指引》分別從合格的境外機構投資者(QFII、RQFII等)與合格境內機構投資者(QDII、RQDII等)的收入、支出兩個角度進行了解釋(見表5)。
境外承包工程業(yè)務的申報要點。境外承包工程項下交易雙方多存在關聯(lián)關系,且資金規(guī)模較大,涉及交易項目較多,故在具體操作實務中容易發(fā)生混淆,導致數(shù)據(jù)錯報,影響國際收支統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性。因此,《業(yè)務指引》按照境內承包方與項目所在地交易對手間關系,將境外承包工程項下交易分為三類。一是境內承包方未在項目所在地設立法人、分支機構及項目辦公室的境外承包工程,且未將該工程委托給其他機構的申報,原則上屬于建設服務項下。二是境內承包方在項目所在地設立法人、分支機構及項目辦公室的境外承包工程,且未將該工程委托給其他機構的申報,原則上按照二者關系屬性,歸類為直接投資項下。三是境內承包方與境外發(fā)包單位簽訂承包合同,并通過委托合同委托境外公司(含境內公司境外設立的子公司/分公司),此類交易均申報在“224010-境外建設”項下(見表6)。
表1 交易主體性質判別標準
表2 跨境交易申報原則
表3 境內非居民交易申報原則
應嚴格按照《業(yè)務指引》判斷申報主體類別?!稑I(yè)務指引》按照申報主體性質,對間接申報的范圍、主體和國別等申報原則進行了分類和重申,進一步細化了《實施細則》關于居民和非居民身份的認定。實踐中,銀行在辦理個人項下收付款申報業(yè)務時,對持外國護照的個人身份判定較為準確,但往往誤將持有永久居留證的個人視為“非居民”。因此,根據(jù)《業(yè)務指引》要求,銀行應按照永久居留證上的“國籍”來判斷申報主體真實屬性,通常情況為“居民”。
應準確把握境內非居民項下的涉外收付款業(yè)務“收/付款人常駐國家(地區(qū))”的申報要求。按照《業(yè)務指引》的規(guī)定,境內非居民涉外收付款中“收/付款人常駐國家(地區(qū))”應填寫為境內非居民的常駐國家或地區(qū),而非交易對手的常駐國家或地區(qū)。銀行為境內非居民辦理申報業(yè)務時,應與該非居民《單位基本情況表》中的“國別名稱”核對,保證同一境內非居民國別的一致性。
表4 通過境內交易所進行涉外交易的申報要點
表5 QFII、RQFII、QDII、RQDII相關業(yè)務申報要點
應遵循交易幣種、金額及賬號的申報原則。一是“收入款幣種”和“匯款幣種”應為實際跨境收付款幣種,而非客戶入賬或客戶賬戶的幣種。特別是境外結匯和境外購匯中,收付款幣種均應申報為人民幣。二是要區(qū)分“現(xiàn)匯金額”與“購匯金額”的概念?!艾F(xiàn)匯金額”指匯款人申請匯出的實際付款金額中,直接從外匯賬戶(包括外匯保證金賬戶)中支付的金額或匯款人將從銀行購買的外匯存入外匯賬戶(包括外匯保證金賬戶)后對境外支付的金額,應作為現(xiàn)匯金額或匯款人以外幣現(xiàn)鈔方式對境外支付的金額。“購匯金額”指匯款人申請匯出的實際付款金額中,向銀行購買外匯直接對境外支付的金額。三是人民幣項下交易均應申報為“其他金額”。
表6 境外承包工程項下業(yè)務的申報要點
應區(qū)分離岸轉手買賣與海關特殊監(jiān)管區(qū)域貨物進出口的申報。按照《業(yè)務指引》的申報原則,此類業(yè)務應以貨物流為判斷依據(jù)。簡而言之,如果貨物不經(jīng)我國一線關境,從非居民處購買貨物直接運往第三國,應申報為“122010-離岸轉手買賣”;如果貨物進出我國二線關境,通常情況下應申報在“121030-海關特殊監(jiān)管區(qū)域及保稅監(jiān)管場所進出境物流貨物”。
應準確掌握境外承包工程業(yè)務中“項目辦公室等非法人實體”概念。境外承包工程業(yè)務類型繁雜,企業(yè)間的關聯(lián)關系較為模糊。鑒此,《業(yè)務指引》中明確了“項目辦公室”的概念是指“居民為運作境外承包工程(通常為長期項目)設立的辦公室,負責管理項目及項目的財務收付?!边@種不具備法人資質的機構或者辦公室均屬于“非法人實體”。
應按照《業(yè)務指引》明確國際收支統(tǒng)計申報與業(yè)務合規(guī)二者的關系。國際收支統(tǒng)計申報主體應根據(jù)其涉外收付款的真實交易性質履行申報義務,不需考慮業(yè)務合規(guī)性。
作者單位:外匯局大連市分局