李勁濤

摘 要 差旅費報銷是行政事業(yè)單位財務(wù)工作中的一項重要工作，由于現(xiàn)實工作中的多方面原因，差旅費報銷過程中存在著許多問題，給財政資金造成了一定的浪費。本文首先對差旅費報銷過程中存在的問題進行了分析，并在此基礎(chǔ)上對這些問題提出了改善的建議，希望為行政事業(yè)單位差旅費報銷制度的完善及財務(wù)人員的工作提供一些有益的參考。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 差旅費 財務(wù)報銷

黨的十八大以來，全國各行各業(yè)都在認真深入地貫徹落實中央的“八項規(guī)定”精神以及反“四風(fēng)”要求，行政事業(yè)單位結(jié)合中央和各省市的規(guī)定，都制定了本單位的各項公用經(jīng)費的報銷制度，尤其是對“三公經(jīng)費”的報銷控制比較嚴格，但是在差旅費的報銷過程中卻存在著許多問題，需要加強管理。

一、行政事業(yè)單位差旅費概述

差旅費是行政事業(yè)單位一項重要的經(jīng)常性支出項目，是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。差旅費報銷涉及的因素較多，票據(jù)取得的途徑多種多樣，容易出現(xiàn)虛假報銷、擴大報銷范圍、核實票據(jù)困難等問題，因此差旅費報銷的管理較為復(fù)雜。尤其在行政事業(yè)單位，常常由于制度的不完善、制度執(zhí)行不嚴謹或其他原因，出差人員容易在差旅費報銷過程中動手腳，從而使差旅費難以管理和控制。因此，差旅費的報銷管理質(zhì)量會直接影響到行政事業(yè)單位資金的使用與安全。

二、行政事業(yè)單位差旅費報銷中存在的問題

（一）報銷項目比較雜亂

差旅費涉及的項目比較多，包括交通費、住宿費和伙食補助費，除正?？梢詧箐N的項目外，有的人員報銷還混入了辦公費、材料費、電話費、培訓(xùn)費等項目。許多沒有明確任務(wù)沒有實際內(nèi)容的參觀學(xué)習(xí)等，也變成差旅費報銷的項目，造成差旅費過快增長，導(dǎo)致財政資金的嚴重浪費。

（二）超標準報銷

行政事業(yè)單位在差旅費管理方面都規(guī)定有具體的支出標準，不同職位的人員所對應(yīng)的交通費、住宿費等都有比較詳細的標準，但是，在實際工作中，有時由于事情緊急或臨時通知，工作人員急需出差，而相應(yīng)級別的車票已售完，無法購買到相應(yīng)等級的車票，這樣報銷時就會有超標準報銷現(xiàn)象。有時在多人同時出差的情況下，往往按照級別高的人員的標準購票，也會造成報銷時超標準。另外，在旅游旺季去熱點城市出差，有可能出現(xiàn)訂不到限額標準內(nèi)的房間的情況，這樣也會造成報銷時超標準。

（三）虛假報銷

差旅補貼包含因公出差的伙食補助和市內(nèi)交通費，該項補助實行包干制，不需發(fā)票，按實際出差天數(shù)計算發(fā)放。在日常差旅費報銷中，接待單位已按標準接待，出差人回單位報銷時并沒有主動扣除這部分伙食補貼，難免出現(xiàn)雙重報銷現(xiàn)象。一些賓館、會務(wù)主辦單位為滿足出差人的需要，將伙食費打入住宿費，將住宿費以小開大，住宿費發(fā)票按報銷上限開具。少數(shù)人員利用出差的機會順便在當(dāng)?shù)赜斡[，通過虛增出差天數(shù)等方式變相報銷相關(guān)費用，以達到私費公報的目的。有的人員出差拿回已過期的票據(jù)或是假票據(jù)，說是偏僻落后的地方只有這樣的票據(jù)，這種情況會計人員也無法核實真假。

（四）報銷流程不合理

由于部門領(lǐng)導(dǎo)先在差旅費報銷單上審核簽名，這在某種程度上會給一些職工造成誤解，認為單位領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)審批通過的單據(jù)，會計人員就應(yīng)該予以辦理，如果會計人員有疑問詢問情況或是核減費用，他們就認為是在浪費時間或是有意刁難自己。因此，日益嚴格的報銷流程容易使會計人員與出差人員、甚至與一些部門領(lǐng)導(dǎo)之間產(chǎn)生矛盾，給會計人員的工作帶來了很大壓力，也會對差旅費的及時報銷造成阻礙。

三、行政事業(yè)單位差旅費報銷問題的原因分析

（一）缺乏正確的差旅費報銷意識

由于差旅費都是因公發(fā)生的費用，部分人員存在公家的錢與私人無關(guān)的思想意識，缺乏正確的差旅費報銷意識。例如有的地方住宿費未達到規(guī)定上限，仍然要求虛開發(fā)票按上限報銷；有的人出差住在親朋好友家，也想辦法開住宿費發(fā)票報銷以便于從中牟利；有的人出差本可以一天辦完的事，拖延成三天，以達到多領(lǐng)取補助的目的。這些情況都說明行政事業(yè)單位的部分人員還未從根本上樹立為單位節(jié)約財政經(jīng)費的意識。

（二）差旅費報銷制度不健全

一般行政事業(yè)單位在差旅費管理方面都制定了具體的開支標準，并就各個級別的人員住宿及交通費用做出了明確的規(guī)定，但是實際工作中總會由于種種主客觀原因使得差旅費的報銷制度不夠完善，或者是一些出差人員特意利用制度的漏洞，從而大大增加了單位差旅費的支出額度。

（三）違規(guī)報銷懲罰措施不力

財務(wù)部門和監(jiān)督部門缺乏細致有效的管理標準，對虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象未制訂嚴格的懲處措施，對于那些企圖利用出差機會謀取個人利益的人員懲處力度不夠，使部分人員抱有僥幸心理，違紀違規(guī)違法的成本太低，縱容了一部分差旅費的違規(guī)開支。

（四）財務(wù)人員審核不嚴

部分財會人員不具備較高的管理水平及較強的工作責(zé)任心，在工作中未能嚴格履行自己的監(jiān)督職能作用，對前來報銷的差旅費發(fā)票未進行認真審核，不敢堅持原則，對領(lǐng)導(dǎo)的差旅費審核不嚴，也造成了一部分不合理的差旅費開支。

四、強化行政事業(yè)單位差旅費報銷的對策建議

（一）樹立合規(guī)報銷意識

眾多規(guī)定之下，有的人還頂風(fēng)違紀，根本原因是個人認識不到位，未樹立合規(guī)報銷意識，存在僥幸心理。一方面，行政事業(yè)單位人員要從根本上樹立節(jié)約意識，為單位財政經(jīng)費的節(jié)約做貢獻。例如按照級別規(guī)定住宿費的報銷標準，只是一種制度，一個廳局級干部住在一個處級干部標準的房間未嘗不可，其結(jié)果就是為單位節(jié)約了住宿費。另一方面，財務(wù)人員也應(yīng)該積極宣傳相關(guān)報銷事項的規(guī)章制度，通過財務(wù)部門的服務(wù)意識，將差旅費的合規(guī)管理與財務(wù)報銷服務(wù)有機結(jié)合與統(tǒng)一，以高效的服務(wù)作為工作原則，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)將差旅費的財務(wù)制度與要求傳達給各個業(yè)務(wù)部門，幫助樹立正確的報銷觀念。

（二）健全差旅費報銷制度

今年修訂后的《中央和國家機關(guān)工作人員赴地方差旅住宿費標準明細表》，將差旅住宿費標準細化到地市，突出了地域區(qū)分和淡旺季浮動。以往規(guī)定在一個省區(qū)內(nèi)出差，出差人可以統(tǒng)一按省會城市的標準報銷住宿費，現(xiàn)在規(guī)定可以根據(jù)不同地區(qū)的物價水平，執(zhí)行不同檔次的上限標準。這種“一地一標準”的做法指導(dǎo)性更強，操作起來也更加透明，將會有效防止一些人鉆制度空子、虛開發(fā)票、中飽私囊等問題。各個行政事業(yè)單位應(yīng)該在中央制定的原則范圍內(nèi)制定細則，制定出適合本單位的差旅費報銷制度，提高工作人員的積極性，保證各項工作的順利開展。

（三）優(yōu)化報銷程序

行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合本單位的實際情況，優(yōu)化報銷程序。首先，相關(guān)出差事項應(yīng)加強事前審批力度，在發(fā)生差旅費支出之前應(yīng)當(dāng)履行支出事前申請，審批時根據(jù)差旅費預(yù)算管理，控制出差人數(shù)和天數(shù)，控制差旅費支出規(guī)模。其次，事后費用報銷應(yīng)加強支出審核，會計人員在審核差旅費報銷單時，先核對審批單和會議通知書，再審核機票、車票、住宿票是否與外出往返時間相符，是否按照規(guī)定的等級乘坐相應(yīng)交通工具并做到一事一報。并且，按照財務(wù)制度規(guī)定，差旅費報銷應(yīng)該一次一清，不能積少成多多次出差后才一次報銷費用，至少也要一個月報銷一次差旅費，以避免過于集中報銷產(chǎn)生工作上的麻煩。另外，對于差旅費的報銷，還應(yīng)該借助財務(wù)信息化從相關(guān)支出的預(yù)算、支出、決算各環(huán)節(jié)實行全過程的管理，并保持各環(huán)節(jié)之間的有機聯(lián)系和系統(tǒng)性。這不僅利于財務(wù)人員對于差旅經(jīng)費的主動管理，也有利于管理部門后續(xù)對于相關(guān)職能部門的活動進行績效評價。

（四）加強監(jiān)督力度

任何一項良好的制度，如果沒有很好的監(jiān)督和落實到位，也會成為一紙空文。必須有配合的監(jiān)督制度，確保差旅費按照規(guī)定的標準執(zhí)行。審計、紀檢等部門要把好審查關(guān)，對查出的違法違紀問題嚴肅處理。財務(wù)部門要加強會計的監(jiān)督與審核職能，并要做到對票據(jù)的真實性與合法性嚴格把關(guān)，這樣才能有效地強化財政監(jiān)督和財務(wù)管理。為規(guī)范差旅費的使用、調(diào)動相關(guān)人員的積極性，提高國家財政經(jīng)費的使用效率，應(yīng)制定對差旅費使用的問責(zé)與激勵并行的機制，獎優(yōu)罰劣。對于浪費、套取、挪用、擠占等違規(guī)使用差旅費的行為，對相關(guān)責(zé)任人、團隊采取限制支出、通報批評等措施，并視情節(jié)嚴重程度給予行政處罰和經(jīng)濟處罰。而對于節(jié)約使用的人員或部門，則應(yīng)該給予一定程度的表揚與獎勵。

總之，差旅費報銷是行政事業(yè)單位一項重要的經(jīng)常性支出項目，行政事業(yè)單位應(yīng)引導(dǎo)職工樹立正確的報銷意識、建立科學(xué)合理的差旅費報銷制度、優(yōu)化報銷程序、加強監(jiān)督及獎懲力度，堵塞漏洞，厲行節(jié)約，減少浪費，以促進行政事業(yè)單位的各項事業(yè)全面、快速、健康地可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為太原市民營經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財政局）

參考文獻

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