張永輝

試論地勘單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法

張永輝

財(cái)務(wù)控制是地勘單位內(nèi)部管理的重要內(nèi)容之一，它不僅與地勘單位當(dāng)前的經(jīng)營運(yùn)作和業(yè)務(wù)開展有直接聯(lián)系，而且對(duì)單位今后長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃的實(shí)施也有重要影響。近年來，為了進(jìn)一步規(guī)范企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作，國家財(cái)政部先后出臺(tái)了多部相關(guān)法律文件，為構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系起到了積極作用。文章首先介紹了地勘單位財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)，隨后指出了現(xiàn)階段地勘單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的突出問題，最后結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，就如何優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了幾點(diǎn)建議。

地勘單位 財(cái)務(wù)控制 內(nèi)部管理 問題與措施

一、地勘單位財(cái)務(wù)控制的概述

地勘單位與其他企事業(yè)單位一樣，都需要通過財(cái)務(wù)﹑會(huì)計(jì)等手段，調(diào)節(jié)內(nèi)部資金的運(yùn)營，以此來實(shí)現(xiàn)單位特定的發(fā)展目標(biāo)。但是由于地勘工作具有風(fēng)險(xiǎn)性高﹑前期投入大﹑工作周期長等特點(diǎn)，因此對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求尤其嚴(yán)格。除此之外，在一些中小型的地勘單位，由于缺乏完善的人員管理機(jī)制，基層職工的流動(dòng)性較強(qiáng)，工作質(zhì)量難以保證，也會(huì)給財(cái)務(wù)控制工作帶來負(fù)面影響，因此，地勘單位要想實(shí)現(xiàn)工作質(zhì)量的提升，就必須從加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)，從根本上杜絕財(cái)務(wù)核算中的信息失真問題，確保財(cái)務(wù)資金分配合理，為單位各項(xiàng)經(jīng)營工作的高質(zhì)量開展提供必要支持。

二、地勘單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的問題

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，地勘單位無論在管理方式﹑單位規(guī)模，還是市場(chǎng)資源和營銷理論上，都面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)，無形之中增加了財(cái)務(wù)控制的壓力?？傮w來說，現(xiàn)階段地勘單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要面臨以下幾點(diǎn)問題。

（一）財(cái)務(wù)控制重視不足，會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重

一直以來，地勘事業(yè)單位沿用事業(yè)單位的管理模式和運(yùn)行機(jī)制，部分地勘單位的領(lǐng)導(dǎo)人員沒有與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)行觀念轉(zhuǎn)變，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視不足，由此給地勘單位的財(cái)務(wù)管理埋下了隱患。例如，根據(jù)國家財(cái)政辦的要求，地勘單位應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，但是由于部分單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，因此很難保證財(cái)務(wù)控制工作保質(zhì)保量地完成，甚至有個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)行干預(yù)財(cái)務(wù)工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制秩序混亂。除此之外，多數(shù)地勘單位沒有按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督崗位，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督工作流于形式，財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象大量存在，不僅給當(dāng)前的單位財(cái)務(wù)管理造成了困擾，也不利于地勘單位季度﹑年度財(cái)務(wù)報(bào)表的制定。

（二）財(cái)務(wù)制度難以適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需求

財(cái)務(wù)控制方法和財(cái)務(wù)管理理論只有根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行不斷的變革，才能為單位發(fā)展提供強(qiáng)勁動(dòng)力。近年來，我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論主動(dòng)融入市場(chǎng)，其整體水平有了較大程度的提升，例如，經(jīng)過近年來的不斷發(fā)展，地勘單位的業(yè)務(wù)規(guī)模有了較大程度的拓展，整體的行業(yè)經(jīng)濟(jì)也有了顯著提升。而單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制手段卻并沒有得到與時(shí)俱進(jìn)的更新和發(fā)展，由于財(cái)務(wù)管理模式落后，一方面導(dǎo)致地勘單位內(nèi)控?zé)o力，在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)不利地位；另一方面也增加了財(cái)產(chǎn)失真的風(fēng)險(xiǎn)，很有可能導(dǎo)致單位資產(chǎn)貶值。

（三）缺乏人才培養(yǎng)機(jī)制

地勘單位的部分管理人員將工作重點(diǎn)放于地質(zhì)勘查上，對(duì)于單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制重視不足。在這種管理理念的影響下，財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)也難以有效提升。另外，隨著市場(chǎng)形式的變化，財(cái)務(wù)控制工作也有了新的要求，由于不能定期接受專業(yè)技能培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)得不到補(bǔ)充，也難以為發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供支持。

三、優(yōu)化地勘單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，樹立現(xiàn)代管理理念

首先，作為地勘事業(yè)單位的管理人員，應(yīng)當(dāng)從單位長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合單位實(shí)際情況和業(yè)務(wù)需要，樹立現(xiàn)代管理理念，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制給單位發(fā)展帶來的影響，并通過實(shí)際行動(dòng)，在單位內(nèi)部營造良好的財(cái)務(wù)控制環(huán)境，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作按部就班的開展。其次，考慮到以往財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的部門職責(zé)不清﹑資金管理混亂等問題，單位管理人員要認(rèn)清市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)人員的審核與選拔機(jī)制，確保單位財(cái)務(wù)管理人員兼具豐富的理論知識(shí)和熟練的操作能力，為提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量發(fā)揮必要的人力支持。

（二）提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)

首先，要樹立崗位意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作關(guān)系到地勘單位各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的順利開展，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的崗位意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，能夠使他們?cè)诮窈蟮呢?cái)務(wù)控制工作中嚴(yán)格按照法律規(guī)定開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)，從而有效降低了地勘單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)培養(yǎng)永遠(yuǎn)是提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效的主要途徑。目前，地勘單位較為主流的技術(shù)培訓(xùn)方式有兩種：其一是利用地勘單位內(nèi)部的資源和條件，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，這種培訓(xùn)方式的優(yōu)點(diǎn)在于能夠盡快掌握財(cái)務(wù)控制技能。其二是開展專家講座或?qū)W術(shù)交流，通過學(xué)習(xí)成功的工作經(jīng)驗(yàn)，來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)技術(shù)水平的提升；最后，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，杜絕以權(quán)謀私﹑做假賬﹑拿回扣等腐敗問題，樹立財(cái)務(wù)人員的廉潔意識(shí)，堅(jiān)決不做損害集體利益的事。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度

地勘事業(yè)單位必須要建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的處理，才能足夠的重視和真正的規(guī)范運(yùn)行單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。通常來說，地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立健全可以通過以下幾方面來實(shí)施：首先，要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，并結(jié)合單位發(fā)展的需要，設(shè)立不同職能的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和控制。其次，要成立專門的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)于地勘單位內(nèi)部的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，立即上報(bào)，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化。最后，要分設(shè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)分開﹑單位分管，對(duì)管理中心進(jìn)行分別設(shè)置。

（四）建立健全評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲機(jī)制

首先，要能夠滿足事業(yè)運(yùn)行對(duì)人員經(jīng)費(fèi)以及公用經(jīng)費(fèi)的相關(guān)需求。由于地勘工作有著其固有規(guī)律，所以在資金保障工作上要能得到完善，地勘工作在季節(jié)性上比較強(qiáng)，受外部環(huán)境影響嚴(yán)重，所有在預(yù)算編制上要充分考慮，同時(shí)加強(qiáng)與政府部門溝通，及時(shí)取得工作手段或工作量變更批復(fù)，合理調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算，經(jīng)可能實(shí)現(xiàn)預(yù)算與決算的一致性；其次，要在預(yù)算執(zhí)行的預(yù)警機(jī)制層面進(jìn)行有效建立，通過對(duì)地勘調(diào)查項(xiàng)目支出控制系統(tǒng)的有效利用，將會(huì)計(jì)電算化技術(shù)作為支持平臺(tái)，然后對(duì)項(xiàng)目的日常支出實(shí)施有效監(jiān)督，從而來達(dá)到對(duì)預(yù)算執(zhí)行預(yù)警的效果；最后，在制度實(shí)行后，還可以根據(jù)實(shí)際情況的需要，設(shè)立專門的監(jiān)督和服務(wù)機(jī)構(gòu)，記錄地勘單位日常財(cái)務(wù)工作情況，無論是表現(xiàn)優(yōu)異還是消極怠工，都要如實(shí)做好記錄工作，作為年終考評(píng)的依據(jù)。

四、結(jié)語

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，地勘單位要想實(shí)現(xiàn)自身的生存和發(fā)展，必須要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，集中有限的資源，提高工作效率，從而增強(qiáng)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)前地勘單位無論是在人員素質(zhì)還是管理模式等方面，都存在或多或少的問題，只有將財(cái)務(wù)控制擺在地勘單位發(fā)展的關(guān)鍵位置，才能有效防范虛假財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)地勘事業(yè)單位健康﹑可持續(xù)的發(fā)展。

（作者單位為河北省地礦局石家莊綜合地質(zhì)大隊(duì)）

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