摘 要：企業(yè)經(jīng)營的好壞很大程度上取決于企業(yè)的財務管理水平，而現(xiàn)金管理作為一項重要的財務管理內容，對企業(yè)的各項活動與相應的經(jīng)濟效益起著舉足輕重的影響。文章闡述了現(xiàn)金管理的目的并從不同角度分析和探討了企業(yè)現(xiàn)金對企業(yè)運轉的重要性，然后結合現(xiàn)階段我國企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀以及存在的具體問題進行了分析，并且提出了相應的解決方案。

關鍵字：現(xiàn)金管理 問題 對策

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）04-158-04

一、現(xiàn)金管理的目的

現(xiàn)金是對其他資產度量的標準尺度。它作為一種通用的交換媒介，是企業(yè)資產的重要組成部分。會計學意義的現(xiàn)金有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金僅僅指庫存現(xiàn)金，即企業(yè)金庫中存放的現(xiàn)金，是單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付的需要而保留的現(xiàn)金，包括人們經(jīng)常接觸的紙幣和硬幣等。廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等。本文論述的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金。

企業(yè)進行現(xiàn)金管理的目的是協(xié)調好資金的流動性與資金的盈利性之間的矛盾，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化追求?，F(xiàn)金管理主要包括三個方面：首先，遵守現(xiàn)金管理原則，保證現(xiàn)金流動的透明化；其次，保證資金充足，迅速為企業(yè)提供即時可用的資金；再次，避免企業(yè)資金冗余，保證企業(yè)資金發(fā)揮最大的功用?？傊?，現(xiàn)金管理的宗旨就是以最少的現(xiàn)金冗余量去實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。

二、現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問題

（一）企業(yè)現(xiàn)金管理理念缺失，管理者素質堪憂

1.企業(yè)的現(xiàn)金管理觀念錯誤。目前，許多企業(yè)對現(xiàn)金管理存在觀念性錯誤。部分會計人員誤以為現(xiàn)金管理僅僅是為了控制成本，他們簡單地統(tǒng)計日?，F(xiàn)金流的流出而忽略了現(xiàn)金使用效率的重要性。這種忽略也使得現(xiàn)金的利用價值大幅度縮水，影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。與之相反，部分會計人員對效率的理解過于片面，他們出于提高資金周轉為效率的目的，自己隨意選擇結算種類，不理解也不配合銀行對現(xiàn)金支付的管理。其次，“緊急關頭，用了再說”理念的盛行使得部分企業(yè)現(xiàn)金管理相對主觀隨意，主要表現(xiàn)在：濫用自有資金甚至是專項資金；消費基金和面子工程占用過多資金。此類行為使得資金的運用難以落實，財務管理制度陷入困境。

2.財務人員素質堪憂。財務人員的專業(yè)技能水準是企業(yè)財務管理水平提高的重要因素。但就目前而言，財務人員的專業(yè)素質普遍薄弱，這與企業(yè)領導任人唯親和專業(yè)人員培訓機制的缺失密切關聯(lián)。會計從業(yè)人員只是單純記錄現(xiàn)金的流動而非去有效管理。甚至有些從業(yè)人員并未獲得從業(yè)資格，這對企業(yè)成長的影響是極其惡劣的。

此外，會計人員的職業(yè)道德同樣影響著企業(yè)的現(xiàn)金管理水平。會計人員在處理會計事務時應本著客觀的原則以保證會計信息的真實性。而不少會計人員缺乏應有的責任心與道德心，對非法違規(guī)的行為視而不見，甚至自己也與其同流合污，互相串通，弄虛作假。此類行為大大影響了企業(yè)的管理秩序，不利于公司的有序運行。

（二）企業(yè)現(xiàn)金管理機制缺乏嚴謹性

1.對現(xiàn)金的使用過于隨意。企業(yè)現(xiàn)金使用的隨意性主要體現(xiàn)在：沒有遵循《現(xiàn)金管理暫行條例》中1000元的限額；將庫存現(xiàn)金用于不恰當?shù)臅嬁颇康?。隨意的使用必然導致管理的混亂。

2.存在“白條抵庫”與“坐支現(xiàn)金”現(xiàn)象。企業(yè)在應對臨時的應酬，支付出差人員的差旅費等情況下經(jīng)常有人寫下一紙欠條并挪用庫存現(xiàn)金，這就是“白條抵庫”行為。此類行為給企業(yè)帶來了“賬實不合”的困擾。與之相對的還有“坐支現(xiàn)金”的現(xiàn)象：單位用自己的現(xiàn)金收入直接支付各項支出的行為。很多企業(yè)為了方便省事，將收入直接用于其他開支而不存入銀行，“坐支”現(xiàn)象時常發(fā)生。二者都影響了財務管理機制有效率的運行。

3.多頭開戶。企業(yè)以同一個身份在不同的金融機構或同一銀行的不同網(wǎng)點開立多個戶頭辦理存取業(yè)務以套取銀行信用，方便大額貸款進而隱瞞收入和支出來逃避納稅。這就是“多頭開戶”。有的企業(yè)甚至通過這種方式進行債務逃避或者詐騙行為。此類行為無視庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，一方面破壞了金融系統(tǒng)的秩序，另一方面也影響了國家的宏觀經(jīng)濟體系。

4.私設“小金庫”。違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留單位收入和應上繳收入，且未列入企業(yè)財務部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”?！靶〗饚臁钡耐庥^各異，內在復雜，性能各異，“小”已經(jīng)難以掩蓋其本質，在某些方面，它已經(jīng)成為腐敗的溫床，嚴重干擾了企業(yè)對現(xiàn)金的管理。

5.崗位分工不明確。相容職務崗位的分離是內部控制的重要內容。但會計和出納相互串通或者由同一人擔任出納和會計兩個職務的情況屢見不鮮。這無疑增加了舞弊、掩蓋錯誤和越權管理等行為發(fā)生的可能性，更起不到內部牽制的作用。

（三）資金運用效率低

1.閑置資金過多?，F(xiàn)金管理涉及到企業(yè)資本的利用效率問題。這是財務管理中的一項重要內容。現(xiàn)金的持有不是越多越好，也不是越少越好。一方面，現(xiàn)金的持有要保證企業(yè)的日常開支和資金的周轉；另一方面，由于持有現(xiàn)金不能直接給企業(yè)帶來價值，故而閑置資金也要遵循效率最優(yōu)和適度原則。在大多數(shù)企業(yè)中，現(xiàn)金的大量冗余仍然存在。這是一種資源的浪費，嚴重影響著企業(yè)市場目標的實現(xiàn)。

2.企業(yè)現(xiàn)金周轉不順。資金周轉速度直接影響著企業(yè)的資金利潤率、資金占用量。不順暢的資金流轉使得企業(yè)無法吸引足夠的勞動力，無法購置固定資產以實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，進而影響企業(yè)收入和利潤總額。造成企業(yè)資金周轉不順的原因一個是應收賬款管理不當，一個是存貨管理不當。

（1）應收賬款管理不當。應收賬款專指因出售商品或勞務，進而對顧客所發(fā)生的債權，且該債權尚未接受任何形式的書面承諾。隨著市場競爭壓力的增加，企業(yè)為了能占領更大的市場份額，戰(zhàn)勝競爭對手，爭奪客戶，被迫采用賒銷的手段。這種手段雖然可以增加賬面上的收入與利潤，但由于售出貨物和客戶還款之間存在時間差異，企業(yè)的現(xiàn)金數(shù)量并不能馬上增加，這無疑影響了企業(yè)資金的運轉。而且如果客戶的信譽水平不高，償債能力較差，那很可能造成財貨兩空的下場，“壞賬”的風險也會更大。

（2）存貨管理不當。存貨是企業(yè)流動資產的重要組成部分。凡是企業(yè)為了營業(yè)活動所購買或制造的商品，都屬于企業(yè)的存貨。存貨數(shù)量的控制很大程度上影響著企業(yè)的資金周轉速度。過大的存貨存量會占用很多流動資金與勞動力資源，增加企業(yè)的負擔與風險。由此可見，企業(yè)資金的利用率與企業(yè)存貨的管理水平息息相關，存貨管理水平的降低必然會造成資金周轉不順。

（四）企業(yè)資金缺口加大

1.企業(yè)內部融資缺乏。目前，我國大多數(shù)企業(yè)對進行外部融資以利用財務杠桿減少賦稅樂此不疲，而對內部融資的作用明顯缺乏認識。所謂內部融資，就是把自身的儲蓄用于經(jīng)營和投資。該融資方式更傾向于利用內部資金，在企業(yè)內部進行現(xiàn)金的融通，它是外部融資的基礎，共同滿足企業(yè)對資金的需求。由于內部融資不需要支付利息，也沒有融資費用，不會給企業(yè)帶來償債風險，所以相比外部融資，內部融資的成本要相對低很多，但是由于內部融資合法性的界定問題存在爭議，且償還壓力較大，到目前為止我國企業(yè)的內部融資機制仍然處于初級階段。

2.企業(yè)外部融資困難。我國企業(yè)資金主要來源于銀行等金融機構。外部融資的企業(yè)中90%以上是中小企業(yè)。而銀行等金融機構卻更愿意放眼于國有企業(yè)或大企業(yè)，這造成了現(xiàn)在絕大部分企業(yè)都感覺借款難，融資難。究其原因主要有：第一，中小企業(yè)經(jīng)營狀況不穩(wěn)定，這種不確定性給商業(yè)銀行的放貸帶來很大的風險；第二，中小企業(yè)缺乏足夠的固定資產和票據(jù)進行抵押，缺乏擔保機構進行擔保，貸款項目往往泥牛入海；第三，銀行大多青睞大型國有企業(yè)，中小企業(yè)在同樣的評審標準下難以對抗大型企業(yè)。

外部融資的缺乏使得企業(yè)絞盡腦汁挪用現(xiàn)金，進而加劇了現(xiàn)金管理的混亂。

三、提高現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金管理水平的重要對策

（一）增強現(xiàn)金管理意識，提高管理人員素質

1.提高現(xiàn)金管理意識。提高現(xiàn)金管理意識是對現(xiàn)金進行有效管理的前提和基礎。管理意識的提高應該從管理層開始，企業(yè)領導要摒棄以前將營銷、成本、利潤放在第一位而忽視對現(xiàn)金管理的思想，認識并接受“現(xiàn)金為王”的理念。與此同時，管理人員要積極關注現(xiàn)金的流入、流出及運用情況，并及時總結現(xiàn)金流管理的經(jīng)典案例和經(jīng)驗，然后通過宣傳教育等方式讓企業(yè)員工自覺注重現(xiàn)金管理，鼓勵員工提出自己的意見和建議，共同加強企業(yè)現(xiàn)金管理團隊的建設。

2.保證財務人員素質。高素質的財務團隊是企業(yè)珍貴的財富。財會人員素質的保證需要企業(yè)做好以下幾點：首先，企業(yè)要保證只有符合基本要求的員工從事財會工作，杜絕沒有從業(yè)資格的財會人員。其次，企業(yè)要通過培訓及再教育的方式糾正財會人員思想認識上的偏差，提升其業(yè)務素質與法律意識。知識的更新對于會計人員的成長是至關重要的，尤其是法律法規(guī)和職業(yè)道德的學習。與此同時，與會計領域相關的經(jīng)濟法和公司法也要稱為會計人員必須嫻熟的法律法規(guī)，進而可以提高其核算水平。最后，企業(yè)要完善獎懲制度，引導和規(guī)范員工的行為朝著符合企業(yè)需求的方向發(fā)展。

（二）健全企業(yè)內部控制制度

1.企業(yè)應明確職責分工。企業(yè)必須由不同的人分別承擔不相容職位的工作，形成相互制約、相互協(xié)調、相互監(jiān)督的氛圍，杜絕舞弊或串通舞弊的行為，努力做到不犯錯誤或少犯錯誤。具體要求包括：錢、財、物要分管：負責倉庫保管的人員只能對原材料、半成品和成品進行管理，而對它們的相關信息登記任務則要交給財務人員管理；某項經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行者不能同時擔任審核人員和記錄人員，而財務的保管者不能同時擔任記錄者；在入賬方面，記錄明細賬或者日記賬的財務人員要和記錄總賬的人員相分離；貨幣資金的收付和保管只能由特定的出納人員負責，出納人員不能同時負責總分類賬的登記、非貨幣資產的登記、貨幣資金審批等工作，還應與稽核人員、檔案保管人員相分離。

2.完善審批制度。企業(yè)應建立嚴格的審批機制，加強對會計人員與管理人員的約束，避免權力的濫用。審批人應對資金業(yè)務的授權審批采取謹慎的態(tài)度，認真規(guī)定經(jīng)辦人在處理事務時的工作要求與職責范圍，并將這些要求形成書面文件要求經(jīng)辦人必須遵守。對現(xiàn)金支付的審批也是重中之重，單位應嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定確定企業(yè)的現(xiàn)金開支方式與范圍，嚴格遵守法律法規(guī)，著力控制資金支付，尤其是大額現(xiàn)金的支付，以便及時發(fā)現(xiàn)違法資金收付行為。

3.完善審計工作。審計是一種獨立的監(jiān)督、檢查和評價行為，內部審計部門只從屬于企業(yè)最高的管理部門。對現(xiàn)金的內部審計主要針對內部牽制制度的執(zhí)行是否充分有效，管理部門制定的現(xiàn)金管理目標是否合理可行，目標是否已經(jīng)達到，會計信息是否真實、完整、合法，各項經(jīng)營業(yè)務的執(zhí)行是否到位等進行審計。這些信息可以直接報告到企業(yè)最高的管理部門。企業(yè)還要定期進行外部審計，以保證現(xiàn)金使用有效，內部控制系統(tǒng)有效。外部審計與內部審計相互配合更有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

4.做日清月結，并定期盤點。為了防止挪用現(xiàn)金、貪污腐敗、舞弊或串通舞弊，保證現(xiàn)金安全，相關人員應定期進行賬實核對，賬賬核對，并對現(xiàn)金進行盤點，如果發(fā)現(xiàn)賬實不符或賬賬不符的情況，應立刻查明原因，并及時處理。

（三）提高資金使用效率

1.加強投資管理，減少閑置資金。第一，申購新股。為了避免高風險，獲得穩(wěn)定的收益，企業(yè)可以將短期資金投入到一級市場來申購新股，而不必購買收益很誘人的高風險股票。第二，購買國債。國債流動性很強，參與者也較多，如果企業(yè)不愿長時期持有某一債券，那購買國債相比購買其他債券更容易及時脫手。因為國債由國家發(fā)行并具有較高的信譽度，再加上上市國債的品種都具有較高收益性，所以最安全的投資方式便是購買國債。第三，委托理財。專業(yè)的理財機構擁有專業(yè)的理財專家，面對現(xiàn)代復雜的經(jīng)濟環(huán)境和證券市場，企業(yè)與其自己投身于二級市場進行投資，委托信譽良好、經(jīng)驗豐富、規(guī)模較大的理財機構要更加保險一些，也能更大地減少企業(yè)風險，保障企業(yè)利益。第四，培養(yǎng)理財人員。當企業(yè)擁有一定的財力與規(guī)模時，可以考慮聘用或培養(yǎng)優(yōu)秀的理財專家或理財團隊，讓他們隨時觀察貨幣市場與證券市場的變化、研究利率走勢并為企業(yè)提供最新信息，幫助企業(yè)高效利用現(xiàn)金，合理制定計劃。

2.控制現(xiàn)金收支平衡。企業(yè)對現(xiàn)金收支的控制主要方式有以下幾種：第一，加快應收賬款的回收速度，通過制定以信用條件、信用標準和收賬政策為主要內容的信用政策，根據(jù)客戶的經(jīng)營狀況以及以往的交易信息來對其進行信用評級，然后對不同信用程度的客戶采取不一樣的應收賬款回收策略。第二，增加預收賬款也是加速現(xiàn)金周轉的有效方式，客戶先付款企業(yè)后發(fā)貨，這樣可以減少壞賬損失，有利于企業(yè)現(xiàn)金的回流。第三，盡量推遲償還應付賬款，爭取充分利用對方的現(xiàn)金折扣等優(yōu)惠政策，但在不影響企業(yè)信用的情況下可以盡可能晚的付貨款。第四，加強存貨管理。過多的存貨存在往往伴隨著較高的人工費用，這無疑會增大企業(yè)的管理成本和利息支出，還會造成貨物積壓，面臨跌價或者毀損的風險，所以控制存貨數(shù)量可謂十分重要。采用優(yōu)惠的信用政策促進客戶進行賒購，以此來減少庫存，減少資金占用。

（四）提高公司融資能力

1.加強企業(yè)內部融資。對于中小企業(yè)來說，由于企業(yè)規(guī)模和信譽的問題經(jīng)常不能從銀行得到所需數(shù)量的貸款，所以進行票據(jù)貼現(xiàn)是從銀行得到資金的有效途徑，而且商業(yè)票據(jù)大多是企業(yè)間交易時買方開給賣方的，貼現(xiàn)行為也可認為是變相的提前獲得貨款。資產典當融資就是企業(yè)對擁有的動產、不動產或者財產權利進行典當而獲得的資金，這是民間融資的主要渠道。資產典當具有靈活性，企業(yè)可以用作抵押的資產多種多樣，抵押給典當行以后只要在一段時間內贖回即可，期限最多可以達到半年，贖回后可以再次抵押。資產抵押對融資者的信用度要求很少，所以資產典當融資十分方便。商業(yè)信用融資是指企業(yè)可以利用自己的商業(yè)信用向自己的客戶籌集資金，比如向客戶收取預收賬款、定金，延緩向購貨方支付貨款等。但也伴隨著還款期限短，壓力大等風險。

2.政府加大扶持力度。為了緩解對中小企業(yè)的融資約束，國家政府部門應該重視出臺相關政策、法律并大力貫徹實施來為其提供幫助，比如出臺專門針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、減少行政事業(yè)性收費或者實施結構性減稅，也可直接為其提供財政支持。另外國家應該通過強制力大力保證金融市場的公平，糾正銀行業(yè)對中小企業(yè)的歧視。銀行不應只注重不動產類型的抵押擔保方式，中小企業(yè)的資產結構不同于大企業(yè)，對于中小企業(yè)可以考慮讓其以存貨或者應收賬款等動產進行抵押，企業(yè)也可以借助其他擔保公司進行擔保，企業(yè)間互相提供擔保。另外，銀行應轉變觀念，將對企業(yè)的評估更多地轉變到對企業(yè)的還款能力和還款意愿的分析上來，不要拘泥于形式上的“企業(yè)分析”。

（五）銀行加強對企業(yè)現(xiàn)金流的管理

首先，銀行根據(jù)被監(jiān)督企業(yè)的現(xiàn)金使用情況、違規(guī)使用現(xiàn)金情況等方面進行具體分析，并對可能產生問題的方面進行特別的關注，比如私設“小金庫”、坐支現(xiàn)金等，并以此為突破口堅決糾正現(xiàn)金管理工作，同時對違反規(guī)定使用現(xiàn)金的企業(yè)進行罰款并追究相關人員的責任。其次，銀行應嚴格管理企業(yè)多頭開戶的行為，按照規(guī)定一個企業(yè)只可在一家銀行的一個營業(yè)機構開出基本存款賬戶，在基本存款賬戶以外只可以辦理臨時存款賬戶進行轉存款收付。最后，企業(yè)減少（下轉第163頁）（上接第160頁）現(xiàn)金交易而使用轉賬的結算方式可以減少現(xiàn)金交易產生錯誤的概率，銀行可以對除用于發(fā)放工資、福利或者采購農副產品等行為以外的現(xiàn)金提取收取一定數(shù)額的手續(xù)費，為了節(jié)約成本，企業(yè)便會放棄使用現(xiàn)金結算轉而使用轉賬方式。

參考文獻：

[1] 鄧一帆，企業(yè)現(xiàn)金管理的問題探討及對策[J]，經(jīng)濟視野，2013（12）120-122

[2] 顧麗，企業(yè)現(xiàn)金管理相關問題研究[J]，中國電子商務，2012（07）：125-126

[3] 萬怡，現(xiàn)階段我國企業(yè)現(xiàn)金管理問題研究[J]，中國商貿，2012（08）063-064

[4] 陳巧楠，加強企業(yè)現(xiàn)金管理對策探討[J]，科技創(chuàng)新與應用，2012（12）278-279

[5] 薛明芳，企業(yè)現(xiàn)金管理狀況分析[J]，會計師，2011（05）039-040

[6] 劉海林，企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題與對策[J]，中國林業(yè)經(jīng)濟，2014（01）070-071

（作者簡介：邵名童，女，天津財經(jīng)大學研究生院，研究方向：財務管理）

（責編：趙毅）