李剛

【摘 要】作者針對(duì)民營企業(yè)全面預(yù)算普遍存在的問題，提出了解決思路與建議，概括起來包括：培養(yǎng)全體人員全面預(yù)算的意識(shí)；完善全面預(yù)算的實(shí)施環(huán)境；確立可量化的預(yù)算目標(biāo)；預(yù)算編制要以業(yè)務(wù)計(jì)劃為前提；全面預(yù)算重在執(zhí)行；全面預(yù)算要與績效考核掛鉤。

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè)；內(nèi)部管理；全面預(yù)算

國內(nèi)民營企業(yè)開展全面預(yù)算管理的時(shí)間不長，經(jīng)驗(yàn)不足，遇到的問題比較多，概括起來有以下六個(gè)方面：意識(shí)問題、基礎(chǔ)體系問題、目標(biāo)問題、編制問題、執(zhí)行與分析問題、考核與激勵(lì)問題。

鑒于企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的問題， 應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)。

一、培養(yǎng)全面預(yù)算意識(shí)

民營企業(yè)能否發(fā)展壯大，與領(lǐng)導(dǎo)人的管理意識(shí)有密切關(guān)系。股東由于受到自身的思維方式，工作習(xí)慣，或是家族人員控權(quán)等問題，大多民營企業(yè)的老板很難實(shí)施好全面預(yù)算管理。

行之有效的方法之一是股東參股但不參與經(jīng)營。將經(jīng)營權(quán)交給公司聘請(qǐng)的職業(yè)經(jīng)理人，由掌握先進(jìn)管理理念和管理經(jīng)驗(yàn)的職業(yè)經(jīng)理人來把控企業(yè)發(fā)展方向，實(shí)施經(jīng)營管理。

職業(yè)經(jīng)理人在公司的重要崗位上灌輸全面預(yù)算的重要性理念，才能培養(yǎng)起公司全體人員全面預(yù)算的意識(shí)。形成“戰(zhàn)略——目標(biāo)——計(jì)劃——預(yù)算——實(shí)施——控制——考核”的全面鏈條體系。

二、完善全面預(yù)算的實(shí)施環(huán)境

全面預(yù)算是名副其實(shí)的“一把手”工程。所以建立全面預(yù)算管理委員會(huì)，必須由掌握公司實(shí)權(quán)的總經(jīng)理擔(dān)任組長，各部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長。制定全面預(yù)算的目標(biāo)，建立健全全面預(yù)算責(zé)任體系。

良好的企業(yè)文化、公司領(lǐng)導(dǎo)身體力行、合理的組織加構(gòu)、完善的預(yù)算制度、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算流程、參與預(yù)算的關(guān)鍵用戶、各公司各部門之間的良好溝通、嚴(yán)格的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑、及時(shí)的調(diào)整反饋措施、預(yù)算執(zhí)行的合理分析，每一處細(xì)節(jié)的完善，點(diǎn)點(diǎn)滴滴的努力才能營造出良好的全面預(yù)算實(shí)施環(huán)境。

三、確立可量化的年度預(yù)算目標(biāo)

實(shí)施全面預(yù)算管理，首先要編制全面預(yù)算，而編制全面預(yù)算，最重要的前置工作是確定年度預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)既是編制全面預(yù)算的主線和方向，也是整個(gè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)運(yùn)行的依據(jù)。

預(yù)算目標(biāo)要根據(jù)預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所要達(dá)到的目標(biāo)和結(jié)果，以企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，在市場(chǎng)預(yù)測(cè)和平衡企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的基礎(chǔ)上，經(jīng)過公司投資者、決策者、經(jīng)營者以及內(nèi)部各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門反復(fù)協(xié)調(diào)、測(cè)算才能確定。

可以建立盈利分析與挖掘企業(yè)潛力的相關(guān)模型，確定銷售利潤率、資金周轉(zhuǎn)次數(shù)、權(quán)益乘數(shù)、資產(chǎn)負(fù)責(zé)率、凈資產(chǎn)利潤率、現(xiàn)金流等建立適合企業(yè)自身情況的模型。

四、預(yù)算編制要以業(yè)務(wù)計(jì)劃為前提

業(yè)務(wù)計(jì)劃是年度預(yù)算的前提和基礎(chǔ)，年度預(yù)算是對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的進(jìn)一步分解和細(xì)化。

根據(jù)公司的實(shí)際情況，可以采用傳統(tǒng)的定期預(yù)算，以一個(gè)完整的自然年度為周期。也可以采用滾動(dòng)預(yù)算，使預(yù)算周期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。

堅(jiān)決杜絕財(cái)務(wù)部門包覽業(yè)務(wù)部門預(yù)算工作的事情發(fā)生。其實(shí)每個(gè)部門都是一個(gè)“關(guān)鍵用戶”。比如采購部以當(dāng)年生產(chǎn)計(jì)劃為主要依據(jù)，工程部以工程合同為主要依據(jù)，銷售部以市場(chǎng)需求為主要依據(jù)，人事部以當(dāng)年人員需求為主要依據(jù)，財(cái)務(wù)部匯總各部門數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)取數(shù)的邏輯關(guān)系，制定現(xiàn)金預(yù)算、損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。形成多點(diǎn)化的預(yù)算網(wǎng)絡(luò)，在這個(gè)預(yù)算網(wǎng)絡(luò)體系中權(quán)責(zé)明確，各司其職。

很多民營企業(yè)存在預(yù)算科目與會(huì)計(jì)科目脫離的現(xiàn)象。所以需要強(qiáng)調(diào)的是，在企業(yè)設(shè)計(jì)預(yù)算體系過程中，盡可能使二者緊密關(guān)聯(lián)，比如多個(gè)會(huì)計(jì)核算科目對(duì)應(yīng)一個(gè)預(yù)算科目。在會(huì)計(jì)核算科目和預(yù)算科目的內(nèi)容口徑上保持一致。避免因各部門對(duì)科目理解上有分歧而出現(xiàn)的數(shù)據(jù)填寫混亂問題。

五、全面預(yù)算重在執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是化戰(zhàn)略為行動(dòng)。不重視預(yù)算執(zhí)行，往往會(huì)使有價(jià)值的戰(zhàn)略無法充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，也會(huì)使年度預(yù)算目標(biāo)的完成情況大打折扣。

很多公司領(lǐng)導(dǎo)制定好戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)就萬事大吉了，認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行是員工的事情。恰恰是這種思想，使本來可行的全面預(yù)算因?yàn)樵愀獾膶?shí)施而導(dǎo)致失敗。

正所謂“三分戰(zhàn)略，七分執(zhí)行”，其實(shí)好的預(yù)算執(zhí)行一定是上下齊心，共同配合，領(lǐng)導(dǎo)身體力行，以身作則。

分享幾點(diǎn)我在民營企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)：

第一，預(yù)算執(zhí)行控制過程中要本著成本效益原則。盡可能抓重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理，而對(duì)于其他項(xiàng)目應(yīng)盡量簡(jiǎn)化審批流程。

第二，預(yù)算的剛性與執(zhí)行的柔性相結(jié)合。建立與公司實(shí)際經(jīng)營相符的預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析制度，確定相關(guān)表格和流程。梳理審核節(jié)點(diǎn)，確定突發(fā)事件或特殊事件的處理流程，即要保持預(yù)算的穩(wěn)定性也要保持預(yù)算執(zhí)行的靈活性。

第三，在采用ERP系統(tǒng)的初期，可以線上線下并行。一但預(yù)算執(zhí)行運(yùn)作成熟，一定要減少手工審批方式，養(yǎng)成使用現(xiàn)代化的ERP系統(tǒng)工具的習(xí)慣。同時(shí)，ERP系統(tǒng)的實(shí)施，有利于打通各公司各部門之前的數(shù)據(jù)壁壘，使數(shù)據(jù)通過信息化工具在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上共享。

第四，建立適合公司實(shí)際情況的流程圖，并下發(fā)全集團(tuán)公司。以清晰直觀的方式，在全員頭腦中強(qiáng)化預(yù)算工作流程和工作內(nèi)容。

六、全面預(yù)算要與績效考核掛鉤

預(yù)算考核是企業(yè)績效考核的重要組成部分。在考核內(nèi)容上針對(duì)預(yù)算目標(biāo)的完成情況和預(yù)算組織工作的效率兩方面進(jìn)行考核。

將企業(yè)、部門和個(gè)人三個(gè)層面的績效體系系統(tǒng)化。將部門的考核結(jié)果與部門負(fù)責(zé)人及預(yù)算主要人員的個(gè)人績效考核進(jìn)行關(guān)聯(lián)。

可采用的激勵(lì)機(jī)制包括現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)和非現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。既體現(xiàn)企業(yè)、部門對(duì)每位員工的關(guān)心與回報(bào)，又能加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)和部門的認(rèn)同感和歸屬感。