葉韶 邱玉興

[摘要]企業(yè)作為社會經濟活動的基本單元，必然要和企業(yè)外的社會元素發(fā)生關系。企業(yè)在生存與發(fā)展中既要承擔社會責任，又要承擔社會責任風險。企業(yè)的社會責任是自愿自行承擔的，外延較廣泛。企業(yè)社會責任風險包括底線責任風險、倫理責任風險、自愿責任風險、共贏責任風險。運用平衡記分卡對企業(yè)社會責任風險的四個方面進行研究，結果表明，企業(yè)要實現可持續(xù)發(fā)展應將風險控制放在首位，學習先進的管理技術，平衡好內、外部的關系，處理好企業(yè)、社會和環(huán)境的關系。

[關鍵詞]平衡記分卡：企業(yè)社會責任；風險體系探析

一、引言

在現代經濟社會中，企業(yè)作為市場經濟的主體，其行為選擇影響到諸多方面。傳統(tǒng)的經濟學理論認為企業(yè)應該通過有效的資源配置，以追求“股東利潤最大化”為目標，而不需要考慮所有利益相關方的利益要求，即企業(yè)社會責任。

企業(yè)是社會經濟活動的基本單元，必然要和企業(yè)外的社會元素發(fā)生關系。經濟全球化給企業(yè)帶來發(fā)展機遇的同時，也使得企業(yè)置身于不確定性的潛在風險之中。近年來，很多企業(yè)發(fā)生危機事件，如“沃爾瑪狐貍肉冒充牛肉”、“同仁堂質量門”、“天津港爆炸案”等。這些事件的發(fā)生無不和企業(yè)社會責任風險相關，這也使得研究企業(yè)社會責任風險問題具有很好的現實意義。

二、企業(yè)社會責任與企業(yè)社會責任風險

（一）企業(yè)社會責任

企業(yè)社會責任的定義并不統(tǒng)一，其概念的內涵和外延也在隨著時間的變化而不斷發(fā)展和豐富。一般認為，企業(yè)社會責任的定義源于Bowen（1953）的著作《商人的社會責任》，他首次明確的定義了企業(yè)社會責任；即商人按照社會的目標和價值，向有關政策靠攏，做出相應的決策，采取理想的具體行動和義務。Frederick （1960）指出社會責任不僅是企業(yè)針對社會的關于經濟和人力資源的一種公開姿態(tài)，還是企業(yè)將這些資源應用于廣泛的社會目的而不是簡單地限制在狹隘的個人和企業(yè)利益方面的一種意愿。Gordon（1976）認為企業(yè)社會責任是指解決由企業(yè)活動引發(fā)的全部或者部分社會問題的責任或義務。ThomasM.Jones（1980）提出所謂的企業(yè)社會責任乃指企業(yè)除了對股東外還對社會中的其他相關團體負有法律意義上和工會合同上描述的以外的責任。從以上這些定義可以看出，一方面社會責任一定是企業(yè)自愿自行承擔的，另一方面社會責任的外延很廣泛，從傳統(tǒng)的對股東的責任擴展到了對其他利益相關者的責任，如政府、客戶、供應商、消費者、員工、社區(qū)等等。

我國對企業(yè)社會責任的研究尚屬于起步階段，學術界自90年代末期才開始進入研究的熱潮期，大致可以分為三個階段。第一階段的主要觀點源自于袁家方編寫的《企業(yè)社會責任》一書，他認為企業(yè)社會責任是企業(yè)在爭取自身的生存和發(fā)展的同時，面對社會需要和各種社會問題，為維護國家、社會和人類的根本利益，而必須要承擔的義務。第二階段以盧代富（2002）所著《企業(yè)社會責任的經濟學與法學分析》對企業(yè)社會責任的定義最為主流：即企業(yè)社會責任是指企業(yè)在謀求股東利潤最大化之外所負有的維護和增進社會利益的義務，主要包括對其他利益相關方的責任。第三階段，李偉陽（2011）等系統(tǒng)的總結梳理了九種認識和實踐企業(yè)社會責任的邏輯起點，分別為企業(yè)社會責任源于自愿的慈善行為、對契約精神的遵守、企業(yè)對社會壓力的回應、企業(yè)對最大化社會福利的貢獻、企業(yè)對社會風險的管理、社會對企業(yè)行為的期望、企業(yè)對社會的影響、社會權利與社會義務的匹配、企業(yè)對綜合目標的平衡，并給出了關于企業(yè)社會責任的元定義，他認為企業(yè)社會責任是在特定的制度安排下，企業(yè)追求在預期存續(xù)期間內最大限度地增進社會福利的意愿、行為和績效。

企業(yè)的發(fā)展離不開社會，社會的進步依賴于企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)和社會的良性互動成為彼此前進的助推器。結合以往學者對企業(yè)社會責任的定義，基于目前對企業(yè)社會責任界定最有影響力的Carroll（2004）的觀點，筆者將企業(yè)社會責任定義為在自由經濟中，企業(yè)作為社會成員之一，其通過提供商品和服務與其他社會單元進行互利互動，以增進企業(yè)利益和社會利益為目的所需承擔的一切責任。具體可以分為以下四個部分底線責任、倫理責任、自愿責任、共贏責任，其中底線責任可以細分為法律責任和經濟責任。法律責任是指企業(yè)在生產經營活動中所要遵守的法律法規(guī)和行為準則，如果企業(yè)不依法從事生產經營活動，則其存在的基礎不復存在。經濟責任是指企業(yè)在合法合規(guī)的前提下盡最大可能賺取利潤的責任。倫理責任是指企業(yè)按照倫理要求從事相關活動而承擔的責任。自愿責任就是企業(yè)根據實際情況而做出的現實選擇，其往往依賴于企業(yè)自身的判斷。共贏責任則是建立在以上三種責任基礎之上的，充分挖掘企業(yè)和其他社會成員的潛力，實現雙贏。

（二）企業(yè)社會責任風險

企業(yè)利益和社會利益并不是相互獨立的，社會總體利益在很大程度上要依賴于企業(yè)利益。社會利益的動力來源于國家財政力量的支持，而國家財政的貢獻者主要取自稅收，稅收的絕大部分又源自于企業(yè)利益增值的部分，企業(yè)要想利益最大化又必須依賴國家創(chuàng)造合理公平的競爭環(huán)境和制定相關的政策支持企業(yè)的發(fā)展。所以在這個意義上企業(yè)利益和社會利益是一致的、共生的。有利益就會有風險，企業(yè)社會責任風險總是伴隨著企業(yè)社會責任，它客觀存在于企業(yè)的行為之中。企業(yè)不履行社會責任或者履行社會責任沒有達到社會預期，這都很有可能給企業(yè)和社會的可持續(xù)性發(fā)展造成損害。風險總是帶有不確定性，企業(yè)社會責任風險亦不例外。基于前文所述企業(yè)社會責任，筆者認為企業(yè)社會責任風險是指企業(yè)履行或者不履行社會責任所面臨的客觀存在的潛在風險。現行企業(yè)面臨的社會責任風險可以概括為底線責任風險、倫理責任風險、自愿責任風險、共贏責任風險。

1.底線責任風險

底線責任風險可以分為法律責任風險和經濟責任風險，這兩種風險是企業(yè)面臨的基本風險。任何企業(yè)都要遵守法律制度的規(guī)定，法律是企業(yè)一切行為的準繩。企業(yè)涉及的業(yè)務種類繁多，三大核心活動經營活動、籌資活動、投資活動均有具體的法律條文約束，各國政府對此均制定了詳細的法律來引導和規(guī)范企業(yè)行為。但考慮到我國的基本國情，各種法律制度建設可能還沒有跟上現階段企業(yè)的發(fā)展速度，法律規(guī)范的模糊性和滯后性使得企業(yè)的行為活動面臨潛在的法律責任風險。

經濟責任風險同法律責任風險一樣，也是企業(yè)必然存在的風險之一。在遵守法律責任的前提下，經濟責任要求企業(yè)創(chuàng)造最大利潤和價值。經濟責任是企業(yè)的基本社會責任，也是企業(yè)生存和發(fā)展的根本。但是如果企業(yè)過度的或者不合理的履行經濟責任，則必將造成企業(yè)資源的浪費和有損于企業(yè)的長久發(fā)展。

2.倫理責任風險

倫理責任風險是企業(yè)承擔倫理責任時所面臨的風險。倫理責任要求企業(yè)合乎倫理地對待對利益相關者和社會，并對沒有達到倫理要求而引起的后果負責；要求企業(yè)做正確的事情，而不僅是基于純法理的角度行事。一旦企業(yè)的行為低于社會公眾的預期，則容易引發(fā)倫理責任風險。

3.自愿責任風險

企業(yè)社會責任風險的復雜性決定了企業(yè)可能承擔自愿責任風險。例如，2008年汶川地震后，社會各界積極響應捐款，但作為房地產界的龍頭老大萬科只捐助了100萬元人民幣，此事引發(fā)了輿論對萬科的聲討，也一度使得萬科的聲譽受損，業(yè)績下滑，后來萬科不得不追加捐助1億元人民幣，并派出了人力、物力參與震區(qū)救援與重建。

4.共贏責任風險

企業(yè)作為內嵌于社會系統(tǒng)的重要組織，社會對企業(yè)總是充滿期望。企業(yè)如同自然人一樣，享受著社會給予的資源和一定的權利，那么企業(yè)就需要承擔相應的社會責任。企業(yè)在創(chuàng)造利潤的同時，還需兼顧到社會各方面利益，以求得共贏，這就必然要求企業(yè)需要承擔共贏責任風險。

三、基于平衡記分卡視角下的企業(yè)社會責任風險研究

平衡記分卡是哈佛商學院羅伯特.卡普蘭教授和復興方案公司總裁戴維.諾頓在1992年提出的一種將企業(yè)戰(zhàn)略和具體業(yè)績評價有效融合的新型管理工具，它包括學習與成長、內部業(yè)務流程、客戶和財務四個方面的內容。平衡記分卡克服了傳統(tǒng)的績效評價方法的不足，傳統(tǒng)的績效衡量主要采用財務方面的指標，而平衡記分卡則強調從財務和非財務的角度綜合評估組織績效。四個層面彼此之間具有很強的關聯性，學習與成長層面支撐著內部業(yè)務流程層面，內部業(yè)務流程層面服務客服層面，客戶層面最終支持財務層面，四個層面層層銜接，環(huán)環(huán)相扣。但是平衡記分卡作為戰(zhàn)略管理實踐的重要工具只關注了企業(yè)的內部情況，對于企業(yè)的外部要素諸如企業(yè)社會責任風險并沒有考慮其中。而企業(yè)必然會面對企業(yè)社會責任風險，為此筆者試圖將社會責任風險內嵌于平衡記分卡之中，通過平衡記分卡整合企業(yè)社會責任風險，使得企業(yè)社會責任風險借助于平衡記分卡的各項具體指標而更加可視化。

（一）學習與成長層面

經濟全球化和跨國公司的大發(fā)展給企業(yè)帶來了巨大機會的同時，也帶來了激烈的競爭，企業(yè)想要在競爭中立于不敗之地，則必須要形成企業(yè)獨特的核心競爭力。創(chuàng)造核心競爭力的正是人才，現代企業(yè)中人力資本逐漸成為企業(yè)的第一資本。人才是企業(yè)生存和發(fā)展的基石，是決定性因素，是企業(yè)最寶貴的財富。根據二八定律，通常企業(yè)80%的利潤是由20%的關鍵人才創(chuàng)造出來的，在人才競爭全球化背景下，企業(yè)如何培養(yǎng)出或者說留住這20%的關鍵性人才呢？同時企業(yè)又如何兼顧剩余80%普通員工的利益？企業(yè)的人才來源于兩個渠道外部招聘和內部培養(yǎng)。從倫理責任方面來說，企業(yè)不應當僅僅滿足員工合理的報酬要求，還應當考慮員工的自我發(fā)展和自我完善的需求，應當給予員工教育培訓和學習深造的機會，充分挖掘其潛能。但是如果企業(yè)的人力資源激勵和管理政策沒有達到員工預期，勢必會造成員工的工作效率低下問題，甚至員工還可能跳槽到競爭企業(yè)，這樣一定會給企業(yè)造成損失，那么企業(yè)應該如何考核和防范這種倫理責任風險呢？結合企業(yè)倫理責任風險的特點，筆者設定了以下指標，單位工資增長率、人力資本投入水平、員工工作時間變化度、員工離職率等。

（二）內部流程層面

企業(yè)內部流程涉及到產品研發(fā)、原材料采購、生產制造、產品銷售、售后服務、利潤分配等諸多方面，一般而言，內部流程指標會包括短期和長期的內容。短期是指立足于現在，只關注于當期的盈利水平，長期指的是重視產品和服務的創(chuàng)新，重視培養(yǎng)企業(yè)良好的聲譽，注重企業(yè)的未來發(fā)展。選擇哪種發(fā)展方式往往取決于領導者的眼光，或者說領導者的意愿?，F代企業(yè)制度下，企業(yè)的所有權和經營權相分離，企業(yè)的領導者會自愿選擇某種管理方式、分配方式，比如企業(yè)可能會選擇流程再造方式提升企業(yè)效率，可能會選擇自愿慈善捐助提升企業(yè)知名度和聲譽，還可能會選擇價格昂貴但綠色環(huán)保的原材料進行生產等。這些都是企業(yè)領導者自愿選擇情況下的行為方式，這也體現為企業(yè)的自愿責任。既然企業(yè)承擔了自愿責任，那么意味著企業(yè)可能會承擔相應的自愿責任風險。那么企業(yè)又該如何來考核和防范這種自愿責任風險呢？筆者設定了以下指標，年慈善費用水平、年環(huán)境保護費用水平、年產品研發(fā)投入費用水平、年生產效率提高水平等。

（三）客戶層面

企業(yè)提供產品和服務的最終使用者就是客戶，客戶直接影響企業(yè)的競爭優(yōu)劣和市場地位，客戶需求的變化常常導致企業(yè)的生產經營方針發(fā)生改變，促使企業(yè)技術革新、提升生產效率。一方面，客戶需要企業(yè)提供低成本和高質量的產品或服務，另一方面，隨著客戶健康、環(huán)保意識的提高，客戶會要求企業(yè)的產品和服務更加綠色低碳。如果企業(yè)為了短期賺取利潤，急功近利，忽視客戶的要求，那么會使其產品在市場上被客戶拒絕而遭受損失，從而不能實現企業(yè)和客戶共贏贏的結局。企業(yè)的自利性常常導致共贏責任風險的發(fā)生，那么企業(yè)又該如何考核和防范這種風險呢？筆者設定了以下指標，客戶滿意度、客戶忠誠度、產品質量合格率、產品市場占有率等。

（四）財務層面

企業(yè)作為盈利性組織，經濟責任是其底線責任，立業(yè)之本。企業(yè)為了實現財務目標，就需要開展各種財務活動，進行籌資、投資、利潤分配等。企業(yè)開展這些活動的前提還需要遵守法律責任，法律法規(guī)在企業(yè)的經濟活動中無處不在。企業(yè)在經營過程中與各利益相關者如股東、債權人、供應商、社會、環(huán)境等形成的各類法律關系中的權利義務，歸結到底最終都要體現在具體的、量化的財務指標上。如果企業(yè)沒有合理的配置資源，使資源得到最大化利用，企業(yè)的財務經營表現低于各利益相關者的預期，無法滿足各利益相關者對收益的期望，勢必會引發(fā)底線責任風險，那么企業(yè)如何考核和規(guī)避這類風險呢？筆者設定了以下指標，罰款支出比例、企業(yè)合法經營程度、銷售增長率、成本費用率、凈資產收益率等。

綜上所述，筆者結合平衡記分卡理論系統(tǒng)闡述了企業(yè)社會責任風險的主要構成因子，建立了基于平衡記分卡視角下的企業(yè)社會責任風險研究體系。如下表所示：

四、研究結論及建議

第一，企業(yè)實現財富最大化的目標，需要處理好企業(yè)和社會、環(huán)境的關系。良好的社會責任管理有利于降低企業(yè)的社會責任風險，本文從底線責任風險、共贏責任風險、自愿責任風險、倫理責任風險四個維度系統(tǒng)構建了全面社會責任風險管理體系。

第二，企業(yè)社會責任管理應該把風險控制放在首位，企業(yè)不重視社會責任風險控制可能會損害企業(yè)實際利益，甚至可能會威脅到企業(yè)的生存發(fā)展。本文將平衡記分卡這個戰(zhàn)略管理工具應用到企業(yè)社會責任風險管理之中，通過具體的指標構建，能給企業(yè)實施社會責任風險管理提供一個很好的解決辦法。

第三，企業(yè)社會責任風險管理要求企業(yè)不僅要有科學實用的管理技術，更要求企業(yè)要平衡好內部和外部的關系，注重企業(yè)的人力資源、品牌聲譽、企業(yè)文化等方面建設，以求得企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和基業(yè)長青，這也是企業(yè)推進全面預算管理的內在動力。