王玥

摘要：近年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，出現(xiàn)了越來越多的現(xiàn)代企業(yè)。而企業(yè)數(shù)量的不斷增加和人們生活水平的逐漸提高，也導致了企業(yè)現(xiàn)存的社會環(huán)境變得日益復雜。因此，為了提高企業(yè)生存的安全性，減少企業(yè)所面臨的風險，對于企業(yè)的內(nèi)部控制就顯得尤為重要了。但當前國家對于企業(yè)的管理制度并不完善，還存在許多的缺陷和不足，企業(yè)自身的內(nèi)部管理上也存在一定的困難[1]。 因此，針對企業(yè)目前所面臨的管理難題，企業(yè)的內(nèi)部控制審計可以對企業(yè)內(nèi)部制度進行有效的審計，對企業(yè)進行完整的監(jiān)督，幫助企業(yè)內(nèi)部制度的控制與管理，也進一步完善了我國企業(yè)管理制度內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；企業(yè)管理

中圖分類號：F270；F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）024-000-01

基于上述背景，本文就企業(yè)內(nèi)部控制的管理現(xiàn)狀和企業(yè)目前的生存背景進行調(diào)查和研究，探尋內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重大意義和企業(yè)內(nèi)部控制審計對于目前企業(yè)管理的重要性，得出企業(yè)內(nèi)部控制審計對于企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展和穩(wěn)定性有著深遠的影響的結(jié)論。并針對企業(yè)內(nèi)部審計的概念和具體實施步驟進行說明，借此警醒企業(yè)領(lǐng)導和相關(guān)工作人員，在企業(yè)的未來發(fā)展中，要切實抓好企業(yè)的內(nèi)部管理，理清企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計間的關(guān)系，為企業(yè)面臨的市場風險做好完善的準備，進一步確保企業(yè)生存環(huán)境的安全性和企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性[2]。

一、我國企業(yè)的內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀

根據(jù)調(diào)查研究，我國2011年度是我國首次對企業(yè)實施內(nèi)部控制審計制度，截止至2014年4月，累計一共有213家企業(yè)出具了內(nèi)部控制審計報告，也標志著我國內(nèi)部控制理論的不斷發(fā)展。20世紀80年代中期，我國才剛剛開始研究內(nèi)部審計這一概念，但部分企業(yè)管理者應經(jīng)意識到內(nèi)部控制審計對企業(yè)管理的重要性了。特別是我國加如WTO以后，世界經(jīng)濟的一體化讓企業(yè)面臨了前所未有的挑戰(zhàn)，所以為了完善企業(yè)的內(nèi)部控制盒管理制度，越來越多企業(yè)意識到內(nèi)部審計對于企業(yè)內(nèi)部控制的作用，紛紛實施對企業(yè)自身的風險管理，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略和目標能夠更好的實現(xiàn)。

二、內(nèi)部控制與內(nèi)部控制審計

（一）內(nèi)部控制的含義和目標

在我國企業(yè)內(nèi)部控制審計的發(fā)展進程中，人們對著內(nèi)部控制有著不同的認識，也因此產(chǎn)生了各種各樣的觀點。對于“過程論”來說，內(nèi)部控制是為了更好的實現(xiàn)既定目標的一種過程；對于“程序論”來說，是指內(nèi)部控制管理風險的一種保障；而對于“制度論”來說，內(nèi)部控制則是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營和管理的一種措施?！跋到y(tǒng)論”則認為內(nèi)部控制是由不同的要素組成的某種管理系統(tǒng)。對此，不同的狀態(tài)下對內(nèi)部控制的的認識也大有不同。那么，什么是內(nèi)部控制呢？最官方的解釋為內(nèi)部控制是一個過程，是為了實現(xiàn)企業(yè)的某種經(jīng)營效果、效率或財務報告的準確性提供的合理保證。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制存在一些不足和局限性，只強調(diào)了經(jīng)營效率，而在很多時候忽略了企業(yè)的投入和實際的經(jīng)營結(jié)果。隨著管理制度的變革和內(nèi)部控制的發(fā)展，人們對內(nèi)部控制的目標有了一些新的界定[3]?，F(xiàn)代化的內(nèi)部控制已經(jīng)不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部的一些監(jiān)督和糾錯而涉及到到了企業(yè)內(nèi)部管理的實質(zhì)性的方方面面，對于內(nèi)部的控制更多元化和全面化也有助于企業(yè)實現(xiàn)更長遠的發(fā)展目標。

（二）內(nèi)部控制審計的地位及目標

內(nèi)部控制審計對于企業(yè)的內(nèi)部控制有著重要作用。它既要對企業(yè)的內(nèi)部控制進行評估，確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性同時也要對企業(yè)的內(nèi)部情況、管理模式進行監(jiān)督，督促企業(yè)及時的進行內(nèi)部控制；再而，他還要對企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題進行分析統(tǒng)計，完善企業(yè)的內(nèi)部控制。對于內(nèi)部控制存在一些不健全的情況必須有相應的管理機構(gòu)對它進行內(nèi)部審計，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題與不足，及時進行改善。而相對于一些較為健全的企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制審計也并不是一層不變的，根據(jù)企業(yè)運行中環(huán)境的復雜與多變性，內(nèi)部審計可以進行有效的分析，及時對企業(yè)內(nèi)部控制進行調(diào)整和變化，讓它更好地適應當前的環(huán)境[4]。另外，內(nèi)部控制審計針對企業(yè)監(jiān)控的漏洞，加強一些審計機構(gòu)的監(jiān)督，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的力度，及時進行調(diào)整。總的來說，內(nèi)部控制審計對于企業(yè)內(nèi)部控制是至關(guān)重要的，它可以完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，有效的幫助企業(yè)規(guī)避風險，讓企業(yè)自身能夠更安全、更穩(wěn)固的發(fā)展，是內(nèi)部控制必不可少的機制。

基于前文所講，其實內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，是內(nèi)部控制執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)。因此，從內(nèi)部控制的發(fā)展來看，內(nèi)部控制審計的目標因與內(nèi)部控制的目標是一致的，不然可能會導致內(nèi)部系統(tǒng)無法合理運行。所以在企業(yè)內(nèi)部管理中，內(nèi)部控制審計應該盡可能的把內(nèi)部控制的目標當成是自己的目標，對內(nèi)部控制進行糾錯、管理，督促企業(yè)有效的進行內(nèi)部控制，保證內(nèi)部控制更好的實現(xiàn)目標。

（三）內(nèi)部控制審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部審計是保證企業(yè)有效地進行內(nèi)部管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)營效率以及幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)既定目標的重要工具。內(nèi)部審計對于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督作用讓內(nèi)部控制審計成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段?？偟膩碚f，內(nèi)部控制審計和企業(yè)內(nèi)部控制是相輔相成的，內(nèi)部審計對于企業(yè)內(nèi)部控制中有主導作用，適時進行內(nèi)部審計可以了解企業(yè)當前內(nèi)部控制的不足，它既可以揭示企業(yè)內(nèi)部控制中的管理問題又進一步督促企業(yè)完善內(nèi)部控制，所以它們之間，既相互依賴，又相互促進。

三、內(nèi)部控制審計的實施

首先，在企業(yè)實施內(nèi)部控制審計過程中，可以參與企業(yè)內(nèi)部控制管理，減少企業(yè)在內(nèi)部控制建立時存在的缺陷與不足。其次，針對針對內(nèi)部控制的健全性完整性性及時進行評估，保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)[5]。再而，在內(nèi)部控制審計實施中，要對企業(yè)內(nèi)部控制制定專項管理制度，不僅僅是對企業(yè)內(nèi)部報表進行糾錯，更應該嚴格控制企業(yè)經(jīng)營中存在的風險率，對企業(yè)內(nèi)部控制進行綜合測評，提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平。最后，還可以進行企業(yè)內(nèi)部控制自評，在審計人員和相關(guān)部門的幫助下，對企業(yè)內(nèi)部門進行合理，有效的自我評估，及時了解到各個部門在企業(yè)控制中存在的問題，促進相關(guān)審計人員更好的完成工作，減少了審計成本，也保證了企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施。

參考文獻

[1]王蘭霞.試析我國企業(yè)內(nèi)部控制審計[J].中外企業(yè)家，2013，01：129-130.

[2]吳壽元.我國企業(yè)內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀及相關(guān)建議[J].中國注冊會計師，2013，10：90-96.

[3]李玉紅.企業(yè)內(nèi)部控制審計研究與對策[J].經(jīng)營管理者，2014，04：257.

[4]吳壽元.企業(yè)內(nèi)部控制審計研究[D].財政部財政科學研究所，2012.

[5]閆夢然.我國企業(yè)內(nèi)部控制審計問題研究[D].財政部財政科學研究所，2013.

作者簡介：王 玥（1988-），女，陜西西安人，西安航空學院經(jīng)濟管理學院助教，學歷：碩士研究生，職稱：助教，研究方向：會計。