王玥
摘要:近年來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步,出現(xiàn)了越來(lái)越多的現(xiàn)代企業(yè)。而企業(yè)數(shù)量的不斷增加和人們生活水平的逐漸提高,也導(dǎo)致了企業(yè)現(xiàn)存的社會(huì)環(huán)境變得日益復(fù)雜。因此,為了提高企業(yè)生存的安全性,減少企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制就顯得尤為重要了。但當(dāng)前國(guó)家對(duì)于企業(yè)的管理制度并不完善,還存在許多的缺陷和不足,企業(yè)自身的內(nèi)部管理上也存在一定的困難[1]。 因此,針對(duì)企業(yè)目前所面臨的管理難題,企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度進(jìn)行有效的審計(jì),對(duì)企業(yè)進(jìn)行完整的監(jiān)督,幫助企業(yè)內(nèi)部制度的控制與管理,也進(jìn)一步完善了我國(guó)企業(yè)管理制度內(nèi)部控制體系。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì);企業(yè)管理
中圖分類號(hào):F270;F239 文獻(xiàn)識(shí)別碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2016)024-000-01
基于上述背景,本文就企業(yè)內(nèi)部控制的管理現(xiàn)狀和企業(yè)目前的生存背景進(jìn)行調(diào)查和研究,探尋內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重大意義和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于目前企業(yè)管理的重要性,得出企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展和穩(wěn)定性有著深遠(yuǎn)的影響的結(jié)論。并針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念和具體實(shí)施步驟進(jìn)行說(shuō)明,借此警醒企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員,在企業(yè)的未來(lái)發(fā)展中,要切實(shí)抓好企業(yè)的內(nèi)部管理,理清企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)間的關(guān)系,為企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)做好完善的準(zhǔn)備,進(jìn)一步確保企業(yè)生存環(huán)境的安全性和企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性[2]。
一、我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀
根據(jù)調(diào)查研究,我國(guó)2011年度是我國(guó)首次對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)制度,截止至2014年4月,累計(jì)一共有213家企業(yè)出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,也標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制理論的不斷發(fā)展。20世紀(jì)80年代中期,我國(guó)才剛剛開(kāi)始研究?jī)?nèi)部審計(jì)這一概念,但部分企業(yè)管理者應(yīng)經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)管理的重要性了。特別是我國(guó)加如WTO以后,世界經(jīng)濟(jì)的一體化讓企業(yè)面臨了前所未有的挑戰(zhàn),所以為了完善企業(yè)的內(nèi)部控制盒管理制度,越來(lái)越多企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的作用,紛紛實(shí)施對(duì)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理,從而保證企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)能夠更好的實(shí)現(xiàn)。
二、內(nèi)部控制與內(nèi)部控制審計(jì)
(一)內(nèi)部控制的含義和目標(biāo)
在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展進(jìn)程中,人們對(duì)著內(nèi)部控制有著不同的認(rèn)識(shí),也因此產(chǎn)生了各種各樣的觀點(diǎn)。對(duì)于“過(guò)程論”來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制是為了更好的實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的一種過(guò)程;對(duì)于“程序論”來(lái)說(shuō),是指內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)的一種保障;而對(duì)于“制度論”來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制則是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和管理的一種措施?!跋到y(tǒng)論”則認(rèn)為內(nèi)部控制是由不同的要素組成的某種管理系統(tǒng)。對(duì)此,不同的狀態(tài)下對(duì)內(nèi)部控制的的認(rèn)識(shí)也大有不同。那么,什么是內(nèi)部控制呢?最官方的解釋為內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程,是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的某種經(jīng)營(yíng)效果、效率或財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性提供的合理保證。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制存在一些不足和局限性,只強(qiáng)調(diào)了經(jīng)營(yíng)效率,而在很多時(shí)候忽略了企業(yè)的投入和實(shí)際的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。隨著管理制度的變革和內(nèi)部控制的發(fā)展,人們對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)有了一些新的界定[3]。現(xiàn)代化的內(nèi)部控制已經(jīng)不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部的一些監(jiān)督和糾錯(cuò)而涉及到到了企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)質(zhì)性的方方面面,對(duì)于內(nèi)部的控制更多元化和全面化也有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。
(二)內(nèi)部控制審計(jì)的地位及目標(biāo)
內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制有著重要作用。它既要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估,確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性同時(shí)也要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部情況、管理模式進(jìn)行監(jiān)督,督促企業(yè)及時(shí)的進(jìn)行內(nèi)部控制;再而,他還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì),完善企業(yè)的內(nèi)部控制。對(duì)于內(nèi)部控制存在一些不健全的情況必須有相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)對(duì)它進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問(wèn)題與不足,及時(shí)進(jìn)行改善。而相對(duì)于一些較為健全的企業(yè)內(nèi)部控制,內(nèi)部控制審計(jì)也并不是一層不變的,根據(jù)企業(yè)運(yùn)行中環(huán)境的復(fù)雜與多變性,內(nèi)部審計(jì)可以進(jìn)行有效的分析,及時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)整和變化,讓它更好地適應(yīng)當(dāng)前的環(huán)境[4]。另外,內(nèi)部控制審計(jì)針對(duì)企業(yè)監(jiān)控的漏洞,加強(qiáng)一些審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的力度,及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。總的來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制是至關(guān)重要的,它可以完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng),有效的幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),讓企業(yè)自身能夠更安全、更穩(wěn)固的發(fā)展,是內(nèi)部控制必不可少的機(jī)制。
基于前文所講,其實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分,是內(nèi)部控制執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)。因此,從內(nèi)部控制的發(fā)展來(lái)看,內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)因與內(nèi)部控制的目標(biāo)是一致的,不然可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部系統(tǒng)無(wú)法合理運(yùn)行。所以在企業(yè)內(nèi)部管理中,內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該盡可能的把內(nèi)部控制的目標(biāo)當(dāng)成是自己的目標(biāo),對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行糾錯(cuò)、管理,督促企業(yè)有效的進(jìn)行內(nèi)部控制,保證內(nèi)部控制更好的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
(三)內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)有效地進(jìn)行內(nèi)部管理制度,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率以及幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的重要工具。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督作用讓內(nèi)部控制審計(jì)成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段??偟膩?lái)說(shuō),內(nèi)部控制審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制是相輔相成的,內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制中有主導(dǎo)作用,適時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可以了解企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制的不足,它既可以揭示企業(yè)內(nèi)部控制中的管理問(wèn)題又進(jìn)一步督促企業(yè)完善內(nèi)部控制,所以它們之間,既相互依賴,又相互促進(jìn)。
三、內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施
首先,在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中,可以參與企業(yè)內(nèi)部控制管理,減少企業(yè)在內(nèi)部控制建立時(shí)存在的缺陷與不足。其次,針對(duì)針對(duì)內(nèi)部控制的健全性完整性性及時(shí)進(jìn)行評(píng)估,保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[5]。再而,在內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施中,要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制定專項(xiàng)管理制度,不僅僅是對(duì)企業(yè)內(nèi)部報(bào)表進(jìn)行糾錯(cuò),更應(yīng)該嚴(yán)格控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)率,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合測(cè)評(píng),提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平。最后,還可以進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制自評(píng),在審計(jì)人員和相關(guān)部門(mén)的幫助下,對(duì)企業(yè)內(nèi)部門(mén)進(jìn)行合理,有效的自我評(píng)估,及時(shí)了解到各個(gè)部門(mén)在企業(yè)控制中存在的問(wèn)題,促進(jìn)相關(guān)審計(jì)人員更好的完成工作,減少了審計(jì)成本,也保證了企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。
參考文獻(xiàn)
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作者簡(jiǎn)介:王 玥(1988-),女,陜西西安人,西安航空學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院助教,學(xué)歷:碩士研究生,職稱:助教,研究方向:會(huì)計(jì)。