呂王德

摘要：我國(guó)的財(cái)務(wù)內(nèi)控存在非常多的問(wèn)題，所以對(duì)我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控采取一定的優(yōu)化對(duì)策也就顯得尤為重要了。文章就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中現(xiàn)存的問(wèn)題進(jìn)行了大致分析，并就此提出了相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，以期為我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供可供參考的意見(jiàn)和建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）024-000-01

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性

為使企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃得以順利的實(shí)施，則必須對(duì)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。要想使企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃得以順利的實(shí)施，企業(yè)便需在執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃的時(shí)候進(jìn)行調(diào)節(jié)和監(jiān)督。要想使財(cái)務(wù)計(jì)劃積極可靠就要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的優(yōu)劣將會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生非常重大的影響。就目前來(lái)看，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行合理的監(jiān)理，對(duì)于企業(yè)發(fā)展以及我國(guó)國(guó)情都是非常有利的，如此一來(lái)，不僅奠定了企業(yè)現(xiàn)代化管理的基礎(chǔ)，同時(shí)也在一定程度上使企業(yè)的內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)得到強(qiáng)化，此外，還能有效避免企業(yè)發(fā)生不良行為。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)存問(wèn)題

（一）在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控之時(shí)，外部監(jiān)督也是非常重要的

現(xiàn)如今，我國(guó)企業(yè)的外部監(jiān)督體系所包含的內(nèi)容就包括社會(huì)和政府這兩個(gè)監(jiān)督體系。然而，由于這兩個(gè)體系太過(guò)龐大，并且也未實(shí)行過(guò)有效的統(tǒng)籌規(guī)劃，一來(lái)使得某些監(jiān)督功能彼此影響，并且各自標(biāo)準(zhǔn)不同，同時(shí)各自并未進(jìn)行適宜的交流溝通，在進(jìn)行管理之時(shí)太過(guò)分散；二來(lái)弱化了監(jiān)督，對(duì)審計(jì)上發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并未進(jìn)行相應(yīng)懲處，而憑借關(guān)系、面子和人情等，最終不了了之。此外，某部分業(yè)務(wù)還存在不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)。

（二）長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，由于某部分經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)考核是一件非常麻煩的事，因此，企業(yè)為圖省事，將企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)完成的狀況視作相應(yīng)依照，并未從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展綜合性質(zhì)方面來(lái)考察

如此一來(lái)便使得假政績(jī)開(kāi)始出現(xiàn)，甚至還有些業(yè)務(wù)部門，只顧眼前利益，一味投機(jī)取巧，不考慮企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展?fàn)顩r，采取一些速成的對(duì)策，進(jìn)而滿足當(dāng)前需要，然而這樣卻對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益造成了損壞。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制不完善

比如：某些職務(wù)彼此之間根本沒(méi)有一點(diǎn)關(guān)系，卻硬要將之加以整合；在財(cái)務(wù)方面，進(jìn)行監(jiān)督和審核之時(shí)，全都采取走過(guò)場(chǎng)的運(yùn)作形式，而并未采取具體實(shí)施對(duì)策；就財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)而言，要么形同虛設(shè)，要么就是沒(méi)有，并且各方面人力資源也無(wú)法達(dá)到規(guī)定要求。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化對(duì)策

（一）使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度得到完善

1.作為企業(yè)可將財(cái)務(wù)內(nèi)控作為獨(dú)立的審計(jì)專題項(xiàng)目，采取科學(xué)的審計(jì)措施，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以采取單獨(dú)審計(jì)的模式來(lái)開(kāi)展工作，及時(shí)找出財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的漏洞，并經(jīng)常性、連續(xù)性、有針對(duì)性的對(duì)其進(jìn)行有序的監(jiān)督，幫助控制單位與相關(guān)部門來(lái)規(guī)范行為，充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的作用。

2.作為企業(yè)需對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)培養(yǎng)，使審計(jì)人員的素質(zhì)得到提升。就算具備非常好的內(nèi)控制度，如若欠缺專業(yè)審計(jì)人員去貫徹落實(shí)，那么內(nèi)控制度也無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有效應(yīng)。在審計(jì)人員的選擇上，要使用那些業(yè)務(wù)水平較好、專業(yè)知識(shí)強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的人員來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，從而使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)得到提升。此外，還需對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)置從業(yè)資格考核制度，并建立繼續(xù)教育制度，從而便于內(nèi)部審計(jì)人員能及時(shí)更新其知識(shí)內(nèi)容，讓他們掌握最新技能，并最終成為綜合型的人才。

3.注重事前審計(jì)、事中審計(jì)以及事后審計(jì)的密切結(jié)合，目前，多數(shù)企業(yè)對(duì)于審計(jì)工作，都是采取事后審計(jì)模式，然而，內(nèi)部審計(jì)不僅需要加強(qiáng)事后控制，還要在事前預(yù)防以及事中控制，讓它在企業(yè)內(nèi)控的整個(gè)過(guò)程中都能有所體現(xiàn)。因此，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)之時(shí)，應(yīng)將事前以及事中與事后的審計(jì)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)而將企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)找出并加以制止，盡可能降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益得以實(shí)現(xiàn)。

（二）對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性的經(jīng)理人才市場(chǎng)予以建立

為使經(jīng)理人員的行政任命得以改變，企業(yè)需建立具備競(jìng)爭(zhēng)性的經(jīng)理人才市場(chǎng)。假如經(jīng)理人員只顧自身利益而罔顧企業(yè)利益又或者出現(xiàn)決策失誤的狀況發(fā)生，那么這個(gè)經(jīng)理人便會(huì)被經(jīng)理人才市場(chǎng)所約束，如此一來(lái)，便能使經(jīng)理人員的責(zé)任感和危機(jī)意識(shí)得到加強(qiáng)，讓其可以全身心的投入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)收支的審批制度予以建立，對(duì)財(cái)務(wù)人員職責(zé)權(quán)限加以明確

在授權(quán)審批原則的指引下，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審批制度的建立。對(duì)有關(guān)的會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員的授權(quán)審批責(zé)任、權(quán)限和范圍等進(jìn)行明確規(guī)定。對(duì)于不相容職務(wù)要加以分離，明確劃分會(huì)計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限以及崗位責(zé)任，將授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)進(jìn)行分離。明確規(guī)定會(huì)計(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦、審批以及保管財(cái)務(wù)人員的崗位權(quán)限和職責(zé)，在內(nèi)部實(shí)施崗位分離的制度，制定出完善的制約體系，尤其是對(duì)于采購(gòu)和驗(yàn)收工作，要將其分離開(kāi)來(lái)，做出明確的規(guī)定，避免出現(xiàn)漏洞。

（四）使數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和安全性得以增強(qiáng)

通常情況下，傳統(tǒng)手工的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)會(huì)發(fā)生數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確以及操作不規(guī)范的狀況。雖然自動(dòng)化和集中化的電算化數(shù)據(jù)處理方式卻使這一問(wèn)題得到了很好的解決，但同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息安全性造成了威脅，如果發(fā)電未經(jīng)授權(quán)的計(jì)算機(jī)侵入，那么專業(yè)人員需要及時(shí)的進(jìn)行處理，避免絕密文件遭到泄漏，這對(duì)于企業(yè)往往會(huì)造成致命性的打擊，此外，會(huì)計(jì)部門與主觀也需核算不同部門財(cái)務(wù)狀況，讓他們能相互制約和監(jiān)督，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息和會(huì)計(jì)信息安全穩(wěn)定得以被維護(hù)。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度予以建立和健全，能在一定程度上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，并且也能使其管理效率得到提升，此外還能在保全資產(chǎn)安全方面起到一定的效果。作為現(xiàn)代企業(yè)，其內(nèi)控制度不能一成不變，而應(yīng)與企業(yè)自身發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步速度相適應(yīng)，進(jìn)而不斷的適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部控制上的更高要求，并對(duì)其予以完善和提升，從而將它應(yīng)有的作用充分發(fā)揮出來(lái)。

參考文獻(xiàn)：

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