鮑艷輝
摘要:內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的一部分,加強(qiáng)內(nèi)部控制是有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和保障,風(fēng)險(xiǎn)管理能力又直接作用和影響企業(yè)內(nèi)部控制工作,加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力對(duì)企業(yè)提升市場競爭力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)意義重大。本文簡單闡述了企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范的相互關(guān)系和作用,進(jìn)一步探討了現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范面臨的問題,針對(duì)問題,提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范的措施和意見。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范;問題;解決辦法
中圖分類號(hào):F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2016)024-000-01
引言:
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)的發(fā)展面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn),以市場為例,市場規(guī)模的不斷擴(kuò)大,對(duì)企業(yè)來說既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn),市場需求的不斷變化要求企業(yè)不斷地做出調(diào)整以適應(yīng)市場的發(fā)展需求,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身發(fā)展目標(biāo)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制在很大程度上能夠提高企業(yè)的市場應(yīng)變能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的意義
1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的相互關(guān)系
內(nèi)部控制有賴于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法,風(fēng)險(xiǎn)管理也離不開內(nèi)部控制手段的支撐,兩者唇齒相依,相互融合。本文中的風(fēng)險(xiǎn)防范是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種,針對(duì)企業(yè)在經(jīng)營管理中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)提前識(shí)別從而盡量規(guī)避或者采取措施減小將來發(fā)生的損失。隨著現(xiàn)代經(jīng)營理念的提升,內(nèi)部控制已經(jīng)由傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度發(fā)展為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架,而風(fēng)險(xiǎn)管理也由原先分散的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)向整合風(fēng)險(xiǎn)管理方向發(fā)展,在我國內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范是緊密聯(lián)系在一起的。
2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的作用
內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的作用在于保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),保障資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)信息真實(shí)完整,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。在激烈的市場競爭中,企業(yè)要充分重視內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范理論和實(shí)踐的研究分析,建立健全內(nèi)部控制機(jī)制,不斷提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問題
1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)不足
對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的現(xiàn)象在我國企業(yè)中普遍存在。企業(yè)要不斷適應(yīng)市場和自身發(fā)展需求,要與時(shí)俱進(jìn),必然面臨著各種風(fēng)險(xiǎn),比如成本風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于原材料和設(shè)施設(shè)備的采購,一旦沒有嚴(yán)格的質(zhì)量檢查制度,很容易因?yàn)樵牧虾驮O(shè)備的質(zhì)量導(dǎo)致企業(yè)資源的浪費(fèi),增加不必要的成本;另外像安全風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)等都是企業(yè)要注意規(guī)避和防范的。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生很大程度上是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制不重視、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)造成的。
2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)
內(nèi)部控制涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各部門,企業(yè)從上到下、方方面面都應(yīng)納入內(nèi)部控制范圍,但并不意為著所有環(huán)節(jié)都給予相同的關(guān)注度和控制力度,因此建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系非常重要。如果企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不完善,可能帶來的后果是權(quán)責(zé)無法統(tǒng)一,一旦出了問題,部門和人員之間互相推諉,無法追責(zé);企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜,會(huì)降低工作效率,帶來人力、財(cái)力上的浪費(fèi);企業(yè)內(nèi)部控制組織體系存在漏點(diǎn),那么沒有納入控制的環(huán)節(jié)容易失去約束,嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部控制失效,失去風(fēng)險(xiǎn)防范的意義。
3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的制度理論化
企業(yè)沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,或者雖然有制度但是沒有結(jié)合企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、工作流程等實(shí)際情況。內(nèi)部控制制度過于理論化,不方便操作,導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式,執(zhí)行難度系數(shù)大,理論和實(shí)際脫節(jié)也會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別困難,易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的人員、崗位、部門等關(guān)鍵因素沒有重點(diǎn)進(jìn)行防范,使內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范難以發(fā)揮作用。
4.缺少內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的評(píng)價(jià)機(jī)制
企業(yè)沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制,人員缺乏積極性和約束性,內(nèi)部控制環(huán)節(jié)設(shè)置不當(dāng)或者遺漏的地方不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以調(diào)整,內(nèi)部控制結(jié)果沒有及時(shí)反饋,都會(huì)使內(nèi)部控制失去改進(jìn)的動(dòng)力和活力,久而久之,內(nèi)部控制行同虛設(shè),風(fēng)險(xiǎn)防范也無法落到實(shí)處,一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損害企業(yè)利益。
三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范問題的解決方法
1.加強(qiáng)學(xué)習(xí),培養(yǎng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范方面的人才
加強(qiáng)與國內(nèi)外各企業(yè)的交流與溝通,學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的內(nèi)部管控和風(fēng)險(xiǎn)防范思想,積極實(shí)踐總結(jié)經(jīng)驗(yàn),加大宣傳教育力度,提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí),加大與各大高校的合作,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部和高校兩方面培養(yǎng)專業(yè)人才工作。
2.建立健全內(nèi)部控制機(jī)制,有針對(duì)性地采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施
根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況,建立健全包含公司長期發(fā)展戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、社會(huì)責(zé)任等多方面、全方位的企業(yè)內(nèi)部控制制度,針對(duì)較容易出現(xiàn)問題的地方,做好相關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范工作;建立和完善考核評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制,做到賞罰分明,對(duì)企業(yè)日常工作中出現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行反饋和改進(jìn),必要時(shí)請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行客觀評(píng)價(jià),設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施,不斷提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力,做到事前防范,事中有效控制,事后總結(jié),提高工作效率。
3.現(xiàn)代信息技術(shù)和全面預(yù)算管理相結(jié)合
內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范都建立在對(duì)企業(yè)信息的了解基礎(chǔ)上,及時(shí)的數(shù)據(jù)分析、信息反饋有利于企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和改進(jìn),能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用,一方面體現(xiàn)的是企業(yè)的信息化水平,同時(shí)也凸顯企業(yè)的發(fā)展水平。另一方面,發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的實(shí)效性和共享性,可以提高內(nèi)部控制管理效率,對(duì)于識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)從而防范風(fēng)險(xiǎn)起到重要的技術(shù)支持作用。而全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種有效方法,它是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)等方面的總體預(yù)測(cè)并進(jìn)行行之有效的管理。將現(xiàn)代信息技術(shù)與全面預(yù)算相結(jié)合,在強(qiáng)化和完善企業(yè)內(nèi)部控制、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的同時(shí)還可以更好的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的作用,使二者相互促進(jìn)。
四、結(jié)論
實(shí)踐證明,做好內(nèi)部控制工作,降低企業(yè)在生存、發(fā)展中的各種風(fēng)險(xiǎn),有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),是現(xiàn)代企業(yè)普遍認(rèn)同的實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的有效手段和方法。本文淺談了目前國內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范方面面臨的問題和壓力,也提出了部分解決的措施和建議,希望能找出更多阻礙內(nèi)部控制管理的因素,有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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