戚振宇

摘要：普通高中的內(nèi)部控制建設(shè)關(guān)乎我國(guó)高中教育的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須給予充分的重視。本文通過(guò)簡(jiǎn)要闡述普通高中內(nèi)部控制的含義，分析普通高中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出完善普通高中內(nèi)部控制建設(shè)的建議。

關(guān)鍵詞：普通高中 內(nèi)部控制 建議

一、普通高中內(nèi)部控制概述

普通高中的內(nèi)部控制工作是高中為了保證校內(nèi)各類(lèi)活動(dòng)順利開(kāi)展而進(jìn)行的日常工作?？茖W(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制手段有助于普通高中保護(hù)其資產(chǎn)的完整性、會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，有助于其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)防范，減少日常經(jīng)營(yíng)中的舞弊現(xiàn)象。普通高中的內(nèi)部控制工作相對(duì)于高校來(lái)說(shuō)起步較晚，相關(guān)研究缺乏，在內(nèi)部控制手段和制度上還存在一些不足。加之普通高中辦學(xué)規(guī)模較小、辦學(xué)層次簡(jiǎn)單，在內(nèi)部控制的制度建設(shè)上要結(jié)合自身的辦學(xué)特點(diǎn)，不能照搬高?，F(xiàn)有的模式。

普通高中在性質(zhì)上屬于事業(yè)單位，有財(cái)政統(tǒng)一撥款，不以盈利為目的。內(nèi)部控制的目標(biāo)不在于為學(xué)校爭(zhēng)取經(jīng)濟(jì)效益，而是要側(cè)重于對(duì)財(cái)產(chǎn)的監(jiān)督控制和社會(huì)效益的提高。普通高中應(yīng)秉承合法性的原則去構(gòu)建自身的內(nèi)部控制體系，要遵守國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，符合教育業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)章。內(nèi)部控制工作也要做到全員參與，不能讓控制工作僅僅局限于部分人員和部門(mén)。而且要全方面覆蓋學(xué)校的各項(xiàng)事物，內(nèi)部控制的對(duì)象要設(shè)計(jì)學(xué)校的人、財(cái)、物、教學(xué)質(zhì)量、科研成果等，做到各類(lèi)資源的科學(xué)分配，提高資源的利用率。

二、普通高中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境弱化

大部分普通高中員工的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，在學(xué)校日常管理上，往往更側(cè)重于教學(xué)或行政管理事務(wù)的處理，而忽略了內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。有的學(xué)校雖然具備了內(nèi)部控制的意識(shí)，但并未將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)制度區(qū)分開(kāi)，沒(méi)有深刻領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制的要求，在執(zhí)行上也是參照財(cái)務(wù)管理的制度，敷衍了事。單位內(nèi)部沒(méi)有將內(nèi)部控制定位在一個(gè)較高的位置，不能在內(nèi)部控制的指導(dǎo)下開(kāi)展工作。

在對(duì)內(nèi)部控制的意義和作用的認(rèn)識(shí)上，大部分學(xué)校是存在偏差的，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視。學(xué)校的負(fù)責(zé)人很少能樹(shù)立自身在內(nèi)部控制工作中第一責(zé)任主體意識(shí)。同時(shí)，對(duì)預(yù)算編制重視不足，致使預(yù)算流于形式。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度弱化

普通高中內(nèi)部控制在監(jiān)管和執(zhí)行上缺乏行之有效的制度，導(dǎo)致執(zhí)行缺乏依據(jù)。有的學(xué)校沒(méi)有依照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)，或者雖設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但與財(cái)務(wù)部門(mén)存在重合，不能做到完全獨(dú)立。致使審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)工作的審計(jì)工作落實(shí)不到位，對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)日常工作中的疏忽，審計(jì)部門(mén)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并責(zé)令改正。另外，普通高中審計(jì)部門(mén)的工作還停留在對(duì)資金往來(lái)的監(jiān)督上，只保證單位內(nèi)部的資金使用合法，但忽視了對(duì)資金使用效率的控制，不利于提升學(xué)校的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制缺乏

普通高中風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)較弱，缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。目前，普通高中發(fā)展迅速，一味求快的發(fā)展和盲目的擴(kuò)張會(huì)造成資金籌措的困難，使學(xué)校陷入債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資金不足造成資金鏈的斷裂，阻礙了工程的正常進(jìn)行。同時(shí)，缺乏資金也會(huì)影響師資配備、軟硬件設(shè)施，不利于學(xué)校的長(zhǎng)期有序發(fā)展。

（四）執(zhí)行力差

優(yōu)秀的管理人才和技術(shù)人才是保障學(xué)校開(kāi)展內(nèi)部控制工作的基本要求，而受人員編制和薪資待遇的限制，優(yōu)秀的人才往往不把普通高中作為就業(yè)的選擇。大部分普通高中的管理人員年齡偏高，缺乏學(xué)習(xí)動(dòng)力。在人才管理方面，學(xué)校內(nèi)部缺乏科學(xué)的考評(píng)機(jī)制，不能為工作人員提供合理的晉升空間，阻礙了人才的職業(yè)發(fā)展，也無(wú)法激發(fā)人才的科研動(dòng)力。內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力差，流于形式，不利于學(xué)校的長(zhǎng)久發(fā)展，也不利于教育事業(yè)的進(jìn)步。

三、完善普通高中內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

首先要從改變意識(shí)入手，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展對(duì)普通高中的整治運(yùn)動(dòng)，召開(kāi)專(zhuān)項(xiàng)的動(dòng)員會(huì)議，開(kāi)展培訓(xùn)和宣傳工作，并且形成長(zhǎng)效機(jī)制。普通高中要由一把手帶頭加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提高憂(yōu)患意識(shí)，在單位內(nèi)部構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境。加強(qiáng)對(duì)學(xué)校一把手的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)交流，讓學(xué)校的負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性有全面的了解。內(nèi)部控制建設(shè)要落到實(shí)處，不能流于形式。要開(kāi)展對(duì)學(xué)校人員的培訓(xùn)工作，培訓(xùn)可以分批分期進(jìn)行，做到全員參與。內(nèi)部控制部門(mén)間要分工明確，責(zé)任落實(shí)到每個(gè)責(zé)任人，對(duì)具體的業(yè)務(wù)工作廣泛征求各方意見(jiàn)。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制

普通高中應(yīng)結(jié)合最新的內(nèi)部控制規(guī)范，建立本學(xué)校的內(nèi)部控制制度。建立合理的審批制度和授權(quán)制度，形成互相監(jiān)督和牽制的管理模式。以“一把手”為核心，帶領(lǐng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和全體人員參與內(nèi)部控制，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。完善內(nèi)部控制流程，對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來(lái)開(kāi)展單位的預(yù)算編制工作和固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)的管理工作。對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、修理、報(bào)廢都要制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，保證各部門(mén)堅(jiān)決執(zhí)行。對(duì)重大的債權(quán)、債務(wù)要單獨(dú)記賬，定期復(fù)核，控制壞賬比例。嚴(yán)格制定單位的各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度，杜絕公款吃喝等腐敗現(xiàn)象。加強(qiáng)預(yù)算管理，保證年度預(yù)算可以高質(zhì)量執(zhí)行。

（三）建立激勵(lì)機(jī)制

將內(nèi)部控制工作制定為單位績(jī)效考核的一部分，績(jī)效與待遇掛鉤?？?jī)效考核是普通高中人員比較重視且能夠嚴(yán)肅對(duì)待的一項(xiàng)考核機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)工作納入績(jī)效考核是基層單位提升意識(shí)的有效手段。調(diào)動(dòng)學(xué)校全部職工參與內(nèi)部控制工作的積極性，發(fā)揮職工的創(chuàng)造性思維。為每個(gè)職工布置內(nèi)部控制工作，對(duì)能夠按時(shí)高效完成工作的職工給予物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，并優(yōu)先為其提供晉升機(jī)會(huì)。通過(guò)激勵(lì)措施，讓內(nèi)部控制工作成為全體教職工自覺(jué)進(jìn)行的工作。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督

設(shè)立內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)的成員應(yīng)符合回避制度，保證不相容崗位之間人員的獨(dú)立性。內(nèi)部控制審計(jì)人員必須保證在權(quán)力上的獨(dú)立性，內(nèi)部控制部門(mén)和部門(mén)人員不隸屬于某個(gè)部門(mén)、某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)，不能以任何領(lǐng)導(dǎo)的意志為工作宗旨。建立規(guī)范審計(jì)流程，建立決策審批制度，規(guī)范各類(lèi)審批制度的簽字制度，實(shí)現(xiàn)工作流程的痕跡化。細(xì)化工作分工，具體事項(xiàng)落實(shí)到責(zé)任人，出現(xiàn)問(wèn)題能夠及時(shí)找到根源。做好崗位和職能的輪換，定期開(kāi)展不相容系統(tǒng)間的交叉審計(jì)，避免由部分人長(zhǎng)期擔(dān)任某項(xiàng)工作，發(fā)現(xiàn)彼此在審計(jì)工作中的不足，互相吸取成功經(jīng)驗(yàn)。

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（作者單位：山東省膠州市第一中學(xué)）