戚振宇

摘要：普通高中的內(nèi)部控制建設關乎我國高中教育的長遠發(fā)展，必須給予充分的重視。本文通過簡要闡述普通高中內(nèi)部控制的含義，分析普通高中內(nèi)部控制存在的問題，進而提出完善普通高中內(nèi)部控制建設的建議。

關鍵詞：普通高中 內(nèi)部控制 建議

一、普通高中內(nèi)部控制概述

普通高中的內(nèi)部控制工作是高中為了保證校內(nèi)各類活動順利開展而進行的日常工作?？茖W嚴謹?shù)膬?nèi)部控制手段有助于普通高中保護其資產(chǎn)的完整性、會計信息的準確性，有助于其對風險的及時防范，減少日常經(jīng)營中的舞弊現(xiàn)象。普通高中的內(nèi)部控制工作相對于高校來說起步較晚，相關研究缺乏，在內(nèi)部控制手段和制度上還存在一些不足。加之普通高中辦學規(guī)模較小、辦學層次簡單，在內(nèi)部控制的制度建設上要結合自身的辦學特點，不能照搬高?，F(xiàn)有的模式。

普通高中在性質(zhì)上屬于事業(yè)單位，有財政統(tǒng)一撥款，不以盈利為目的。內(nèi)部控制的目標不在于為學校爭取經(jīng)濟效益，而是要側重于對財產(chǎn)的監(jiān)督控制和社會效益的提高。普通高中應秉承合法性的原則去構建自身的內(nèi)部控制體系，要遵守國家法律法規(guī)的規(guī)定，符合教育業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)章。內(nèi)部控制工作也要做到全員參與，不能讓控制工作僅僅局限于部分人員和部門。而且要全方面覆蓋學校的各項事物，內(nèi)部控制的對象要設計學校的人、財、物、教學質(zhì)量、科研成果等，做到各類資源的科學分配，提高資源的利用率。

二、普通高中內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境弱化

大部分普通高中員工的內(nèi)部控制意識不強，在學校日常管理上，往往更側重于教學或行政管理事務的處理，而忽略了內(nèi)部控制工作的開展。有的學校雖然具備了內(nèi)部控制的意識，但并未將內(nèi)部控制與財務制度區(qū)分開，沒有深刻領會內(nèi)部控制的要求，在執(zhí)行上也是參照財務管理的制度，敷衍了事。單位內(nèi)部沒有將內(nèi)部控制定位在一個較高的位置，不能在內(nèi)部控制的指導下開展工作。

在對內(nèi)部控制的意義和作用的認識上，大部分學校是存在偏差的，缺乏對內(nèi)部控制的重視。學校的負責人很少能樹立自身在內(nèi)部控制工作中第一責任主體意識。同時，對預算編制重視不足，致使預算流于形式。

（二）財務會計制度弱化

普通高中內(nèi)部控制在監(jiān)管和執(zhí)行上缺乏行之有效的制度，導致執(zhí)行缺乏依據(jù)。有的學校沒有依照規(guī)定設立內(nèi)部控制審計部門，或者雖設立了審計部門，但與財務部門存在重合，不能做到完全獨立。致使審計部門對財務部門工作的審計工作落實不到位，對于財務部門日常工作中的疏忽，審計部門不能及時發(fā)現(xiàn)并責令改正。另外，普通高中審計部門的工作還停留在對資金往來的監(jiān)督上，只保證單位內(nèi)部的資金使用合法，但忽視了對資金使用效率的控制，不利于提升學校的競爭力。

（三）風險防控機制缺乏

普通高中風險防控意識較弱，缺少風險預警機制。目前，普通高中發(fā)展迅速，一味求快的發(fā)展和盲目的擴張會造成資金籌措的困難，使學校陷入債務風險。資金不足造成資金鏈的斷裂，阻礙了工程的正常進行。同時，缺乏資金也會影響師資配備、軟硬件設施，不利于學校的長期有序發(fā)展。

（四）執(zhí)行力差

優(yōu)秀的管理人才和技術人才是保障學校開展內(nèi)部控制工作的基本要求，而受人員編制和薪資待遇的限制，優(yōu)秀的人才往往不把普通高中作為就業(yè)的選擇。大部分普通高中的管理人員年齡偏高，缺乏學習動力。在人才管理方面，學校內(nèi)部缺乏科學的考評機制，不能為工作人員提供合理的晉升空間，阻礙了人才的職業(yè)發(fā)展，也無法激發(fā)人才的科研動力。內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力差，流于形式，不利于學校的長久發(fā)展，也不利于教育事業(yè)的進步。

三、完善普通高中內(nèi)部控制建設的建議

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

首先要從改變意識入手，在全國范圍內(nèi)開展對普通高中的整治運動，召開專項的動員會議，開展培訓和宣傳工作，并且形成長效機制。普通高中要由一把手帶頭加強內(nèi)部控制意識，提高憂患意識，在單位內(nèi)部構建內(nèi)部控制環(huán)境。加強對學校一把手的業(yè)務培訓和經(jīng)驗交流，讓學校的負責人對內(nèi)部控制工作的重要性有全面的了解。內(nèi)部控制建設要落到實處，不能流于形式。要開展對學校人員的培訓工作，培訓可以分批分期進行，做到全員參與。內(nèi)部控制部門間要分工明確，責任落實到每個責任人，對具體的業(yè)務工作廣泛征求各方意見。

（二）強化內(nèi)部控制機制

普通高中應結合最新的內(nèi)部控制規(guī)范，建立本學校的內(nèi)部控制制度。建立合理的審批制度和授權制度，形成互相監(jiān)督和牽制的管理模式。以“一把手”為核心，帶領各級領導和全體人員參與內(nèi)部控制，形成聯(lián)動機制。完善內(nèi)部控制流程，對內(nèi)部控制的風險進行預估。根據(jù)風險點來開展單位的預算編制工作和固定資產(chǎn)、債權債務的管理工作。對固定資產(chǎn)的購置、使用、修理、報廢都要制定嚴格的標準，保證各部門堅決執(zhí)行。對重大的債權、債務要單獨記賬，定期復核，控制壞賬比例。嚴格制定單位的各項費用報銷制度，杜絕公款吃喝等腐敗現(xiàn)象。加強預算管理，保證年度預算可以高質(zhì)量執(zhí)行。

（三）建立激勵機制

將內(nèi)部控制工作制定為單位績效考核的一部分，績效與待遇掛鉤?？冃Э己耸瞧胀ǜ咧腥藛T比較重視且能夠嚴肅對待的一項考核機制，將內(nèi)部審計工作納入績效考核是基層單位提升意識的有效手段。調(diào)動學校全部職工參與內(nèi)部控制工作的積極性，發(fā)揮職工的創(chuàng)造性思維。為每個職工布置內(nèi)部控制工作，對能夠按時高效完成工作的職工給予物質(zhì)上的獎勵，并優(yōu)先為其提供晉升機會。通過激勵措施，讓內(nèi)部控制工作成為全體教職工自覺進行的工作。

（四）強化監(jiān)督

設立內(nèi)部控制審計機構，機構的成員應符合回避制度，保證不相容崗位之間人員的獨立性。內(nèi)部控制審計人員必須保證在權力上的獨立性，內(nèi)部控制部門和部門人員不隸屬于某個部門、某個領導，不能以任何領導的意志為工作宗旨。建立規(guī)范審計流程，建立決策審批制度，規(guī)范各類審批制度的簽字制度，實現(xiàn)工作流程的痕跡化。細化工作分工，具體事項落實到責任人，出現(xiàn)問題能夠及時找到根源。做好崗位和職能的輪換，定期開展不相容系統(tǒng)間的交叉審計，避免由部分人長期擔任某項工作，發(fā)現(xiàn)彼此在審計工作中的不足，互相吸取成功經(jīng)驗。

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（作者單位：山東省膠州市第一中學）