陳燚

摘 要：目前，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)不斷發(fā)展和變化，因此各種管理制度存在漏洞和不科學(xué)之處，我們必須加強(qiáng)建立國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的控制制度體系。本篇文章主要以國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度分析為基礎(chǔ)，探究完善國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的途徑和方法。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；制度

中圖分類號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）26-1-2

0 引言

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用，我們必須對(duì)集團(tuán)的內(nèi)部控制制度不斷地進(jìn)行完善，從而保證集團(tuán)內(nèi)部控制制度促進(jìn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。下面，我們從以下幾個(gè)方面來分析國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的完善。

1 國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的特點(diǎn)及意義

隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展和改革，現(xiàn)在這些企業(yè)的內(nèi)部控制也呈現(xiàn)出一些比較明顯的特點(diǎn)。

1.1 我國(guó)企業(yè)的規(guī)模非常大，其中的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜

隨著現(xiàn)在社會(huì)的快速發(fā)展，內(nèi)部組織的結(jié)構(gòu)顯現(xiàn)出多元化的特點(diǎn)。與此同時(shí)，我國(guó)不同類型的企業(yè)在運(yùn)行過程中持股的方式并不相同，形成了較為復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

1.2 經(jīng)營(yíng)多樣性和發(fā)展的國(guó)際化

現(xiàn)在我國(guó)的國(guó)有企業(yè)依靠我國(guó)的財(cái)政和壟斷形成了資金比較寬裕和市場(chǎng)比較寬泛的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的自身實(shí)力不斷增強(qiáng)，對(duì)外開放的形式不斷發(fā)展，提高了自身的競(jìng)爭(zhēng)能力和經(jīng)營(yíng)的水平。

1.3 主體多元化

我國(guó)的國(guó)有企業(yè)在不同的公司之間以不同的資本形式組成，但是他們之間是相互制約的關(guān)系，在運(yùn)行方面又相互獨(dú)立，各司其職。因此，我國(guó)國(guó)有企業(yè)以多元主體的形式存在著。

1.4 財(cái)務(wù)的決策權(quán)層次較多

在目前的國(guó)有企業(yè)當(dāng)中，不同的層級(jí)公司之間在業(yè)務(wù)上的差異是不相同的，國(guó)有企業(yè)的決策權(quán)也呈現(xiàn)出多元化的特點(diǎn)。為了增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，提高我們國(guó)有企業(yè)資源的效率最大化，因此國(guó)有企業(yè)就形成了內(nèi)部市場(chǎng)。

完善我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度是非常具有意義的一項(xiàng)任務(wù)，一方面完善我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度有利于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部集團(tuán)的戰(zhàn)略決策，有利于企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理，有利于增強(qiáng)我們國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。除此之外，完善我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)階段我們企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍的必要途徑，可以提高我們的企業(yè)管理效率。我們都知道，進(jìn)行國(guó)有企業(yè)改革的主要目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平和較高的經(jīng)濟(jì)效益，而進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施就是方便國(guó)有企業(yè)改革的順利進(jìn)行，能夠促進(jìn)我們把相關(guān)的程序進(jìn)行優(yōu)化，提高企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)和溝通效率。另一方面來說，完善我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度起到監(jiān)督和保護(hù)我國(guó)資產(chǎn)安全的重要作用，因?yàn)槲覈?guó)的企業(yè)是經(jīng)濟(jì)的主體，整個(gè)企業(yè)的發(fā)展所獲得的成果是屬于我國(guó)全體公民的。然而，完善我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度有利于我國(guó)公民對(duì)國(guó)有企業(yè)的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督，確保企業(yè)盈利和資產(chǎn)的透明性，避免出現(xiàn)徇私舞弊和貪污受賄的現(xiàn)象，確保我國(guó)公民的主要利益。

除此之外，完善我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效合理的調(diào)整，提高我國(guó)國(guó)有企業(yè)的管理效率，幫助我國(guó)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康有效的發(fā)展。

2 我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的各種問題

我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，其中很多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系并不完善，仍然存在一部分問題和弊端。我們從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行分析和探究。

2.1 我國(guó)國(guó)有企業(yè)外部環(huán)境問題

在國(guó)有企業(yè)外部環(huán)境這一方面，我們重點(diǎn)來描述外部市場(chǎng)環(huán)境所面臨的問題。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的前提下，我國(guó)企業(yè)日益受到外部市場(chǎng)的制約，主要是由自由競(jìng)爭(zhēng)的商品市場(chǎng)及其提供外部監(jiān)督機(jī)制的中介機(jī)構(gòu)等各種因素造成的，雖然這些因素在一定程度上制約國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，但是其制約能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到。

2.2 我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境問題

在分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的過程中，我們首先應(yīng)該了解到國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在不規(guī)范的問題。主要體現(xiàn)在現(xiàn)在企業(yè)制度要求我們?cè)O(shè)立董事會(huì)等相關(guān)制約和及監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是在真正做決定的時(shí)候還是有政府部門和間環(huán)境來進(jìn)行，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人員較多，并沒有受到董事會(huì)等機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和制約。同時(shí)，在國(guó)有企業(yè)管理的過程中，缺乏有效的激勵(lì)制約制度，使得我國(guó)國(guó)有集團(tuán)公司的法人治理結(jié)構(gòu)出現(xiàn)不規(guī)范的情況。另外，我國(guó)國(guó)有企業(yè)管理的層級(jí)比較多，部門之間上傳下達(dá)的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上，因此工作的效率非常低。其中最為重要的一點(diǎn)就是，企業(yè)文化建設(shè)非常落后，企業(yè)的文化使命常常與企業(yè)文化的建設(shè)不走在同一直線上，領(lǐng)導(dǎo)行為也容易出現(xiàn)與規(guī)章制度不相符的情況。

2.3 企業(yè)內(nèi)部與外部的溝通有效性差

這主要是指目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展進(jìn)入了內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的階段，信息的溝通成為我國(guó)公認(rèn)的控制要素。信息與溝通不僅要實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部的控制作用，還要達(dá)到預(yù)期的效果，這對(duì)企業(yè)的運(yùn)輸和發(fā)展都起著至關(guān)重要的作用。

2.4 企業(yè)內(nèi)部控制作用不明顯

目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展還沒起到主要的作用，不管是人才的培訓(xùn)還是企業(yè)的各機(jī)制之間的協(xié)調(diào)等，始終沒有發(fā)揮最大的效率。

3 完善國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的主要策略

完善國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的主要策略主要包括以下幾點(diǎn)：①營(yíng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。在我國(guó)外部環(huán)境方面，首先我們應(yīng)該加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)相關(guān)法律制度的制定和完善，理順我國(guó)政府和市場(chǎng)之間的關(guān)系，加強(qiáng)政府部門和管理機(jī)構(gòu)的職能。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境方面，我們應(yīng)該整合企業(yè)的機(jī)構(gòu)和層級(jí)的設(shè)置，控制執(zhí)行等狀況，完善現(xiàn)代企業(yè)的制度的建立，使我國(guó)的內(nèi)部環(huán)境高效運(yùn)行。②完善公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)。這主要是指推動(dòng)我國(guó)企業(yè)長(zhǎng)期的股權(quán)單結(jié)構(gòu)問題，保證我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)安全是主要的前提，積極推動(dòng)股權(quán)的多元化，提高國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率，實(shí)現(xiàn)資源效率配置的最大化。③建立有效的內(nèi)外信息溝通機(jī)制。我們都知道，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的不同部門之間傳遞信息比較煩瑣，因此我們應(yīng)該建立有效的內(nèi)外信息溝通機(jī)制，確保各部門之間的信息溝通順暢。④處理好內(nèi)部控制和管理的關(guān)系，這主要是指現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與管理兩個(gè)環(huán)節(jié)要協(xié)調(diào)好彼此的分工，在法律允許的范圍內(nèi)相互制約，同時(shí)相互促進(jìn)彼此的工作，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)健康的發(fā)展。

4 完善國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的實(shí)施途徑

4.1 子公司層面內(nèi)部控制制度的建立

為了加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制，我們應(yīng)當(dāng)注重建立和完善子公司層面的內(nèi)部控制制度，由于公司是存在很多個(gè)子公司的，因此各個(gè)子公司之間在業(yè)務(wù)的運(yùn)作方面存有一定的差異，這些差異或大或小，需要引起我們的關(guān)注。為了保障各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行，工作人員們應(yīng)當(dāng)充分研究公司的各項(xiàng)機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，并遵從相關(guān)的條款進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。從內(nèi)部環(huán)境的角度來看，集團(tuán)公司在上市之后，需要有相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，例如相關(guān)的股東大會(huì)等等，與此同時(shí)，公司的內(nèi)部員工也可以起到一定的監(jiān)督作用，因而能夠在某些程度上影響內(nèi)部控制；從外部環(huán)境的角度上來看，國(guó)有企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)愈加變大，相關(guān)的機(jī)遇也更加豐富多彩，因而我們必須要把握好機(jī)遇，處理好挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的飛躍式發(fā)展。

4.2 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度的建立

為了讓國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度更加完善，我們需要對(duì)國(guó)有企業(yè)所處的環(huán)境進(jìn)行科學(xué)合理的分析，并對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步的了解，從而做到工作步驟的清晰明了，在必要的時(shí)候，我們需要加強(qiáng)新組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)，從而讓業(yè)務(wù)流程更加順暢。集團(tuán)所面臨的內(nèi)部控制環(huán)境系統(tǒng)是極為復(fù)雜的，工作人員們需要加強(qiáng)相關(guān)的探索和研究，并對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)加大關(guān)注，與此同時(shí)，可以通過外部環(huán)境因素對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行一定的影響，在某種程度上來講，外部環(huán)境比內(nèi)部環(huán)境更加重要?？偠灾髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的建設(shè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮董事會(huì)和各部門委員會(huì)的管理職能，并積極創(chuàng)新相關(guān)的工作方法和管理辦法，從而提升內(nèi)部控制的合理性。

綜上所述，完善國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)改革的基本前提和保障，我們必須引起足夠的重視，處理好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的問題，完善公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，建立有效的內(nèi)外信息溝通機(jī)制，促進(jìn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 董國(guó)偉.我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)用研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2012.

[2] 徐翔.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制及運(yùn)行研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

[3] 林一帆.我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制問題研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2014.