鄭碧霞

摘要：本文以企業(yè)內(nèi)部審計為切入點，探討了計算機(jī)審計在內(nèi)部審計的主要內(nèi)容及作用，結(jié)合交通實業(yè)公司的案例，引出了財務(wù)的收支情況和材料采購情況這兩項業(yè)務(wù)的審計思路及方法。最后，就計算機(jī)審計在企業(yè)中的應(yīng)用提出了相關(guān)問題及建議。

關(guān)鍵詞：計算機(jī)審計；內(nèi)部審計

中圖分類號：F239.1 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）002-0000-03

隨著計算機(jī)技術(shù)的日益發(fā)展與普及，計算機(jī)技術(shù)已被廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)的諸多方面。目前，企業(yè)內(nèi)部審計也越來越多采用計算機(jī)審計技術(shù)，作為審計科學(xué)的新枝，計算機(jī)的高速、正確性可以提高審計工作的效率，降低審計成本，保證審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，該技術(shù)已成為提高企業(yè)內(nèi)控效率與內(nèi)部治理的重要手段。

一、計算機(jī)審計在企業(yè)內(nèi)部審計中的主要內(nèi)容及作用

企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)為檢查和評價其發(fā)展與經(jīng)營而建立的一種評價系統(tǒng)功能，它要提供有關(guān)檢查內(nèi)容的分析、評價、建議意見和信息，協(xié)助企業(yè)正確認(rèn)識當(dāng)年的發(fā)展形勢及未來變化趨勢。從管理學(xué)角度，企業(yè)內(nèi)部審計涉及經(jīng)營與管理活動范疇。從系統(tǒng)論角度，企業(yè)內(nèi)部審計活動屬于信息系統(tǒng)的范疇，是“一系列相互關(guān)聯(lián)的可以輸入、操作、存儲、輸出數(shù)據(jù)和信息并提供反饋機(jī)制，以實現(xiàn)其目標(biāo)的元素的集合”。

（一）計算機(jī)審計開展企業(yè)內(nèi)部審計的主要內(nèi)容

審計是要以數(shù)據(jù)說話的，不管是為審計對象提供服務(wù)還是對其進(jìn)行監(jiān)督，都必須通過了解其計算機(jī)中保存的信息來了解審計對象。可以說，審計過程與信息領(lǐng)域的橋梁是信息的傳輸。利用計算機(jī)審計開展企業(yè)內(nèi)部審計工作首先要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，導(dǎo)出被審計單位的審計數(shù)據(jù)；其次，將審計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出形成審計軟件需要的信息；最后，既運用計算機(jī)強大的二次數(shù)據(jù)加工能力，通過對數(shù)據(jù)的整合，查找數(shù)據(jù)變化的規(guī)律，從而查找數(shù)據(jù)變化的原因和實質(zhì)。

（二）計算機(jī)審計在開展企業(yè)內(nèi)部審計中的作用

1.查詢、查賬工具豐富，拓展了審計范圍，降低了審計風(fēng)險

審計軟件通過對數(shù)據(jù)庫的連接，提供了強大的查詢和查賬功能，對科目、余額和明細(xì)賬的查詢，借方金額、貸方金額或者余額方向和記賬憑證的查詢非常方便，界面清晰，可以根據(jù)審計人員需要，將經(jīng)過查詢的內(nèi)容保存到疑點庫。此外，軟件還提供了輔助賬審計等功能。借助于這些檢查、查詢、查賬工具和輔助賬的審計，審計人員不但可以對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面詳細(xì)的分析，也可以根據(jù)職業(yè)判斷經(jīng)驗，對一些異常項目進(jìn)行調(diào)查測試，以確定審計重點，并可以在一定范圍內(nèi)進(jìn)行逐筆審計，使審計內(nèi)容更加廣泛，審計人員不再由于時間和工作量的原因而縮小審計范圍，使內(nèi)部審計資料的準(zhǔn)確度得到保證。此外，應(yīng)用審計軟件可脫離被審計單位獨立運行。利用審計軟件對從被審計單位轉(zhuǎn)換過來的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、分析，不受被審計單位數(shù)據(jù)系統(tǒng)的影響，能夠較好地維護(hù)審計的獨立性，規(guī)避審計風(fēng)險，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

2.審計分析工具為審計人員提供可靠的依據(jù)，方便效益審計

審計要從決策、計劃、執(zhí)行到管理等所有階段的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行審查、分析、對比、評價，進(jìn)行縱向、橫向的對比分析.要進(jìn)行更多的經(jīng)濟(jì)定量分析和經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的計算.要對各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析，以評估管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分析企業(yè)或項目的經(jīng)濟(jì)效益。審計軟件提供了包括匯總分析、圖形分析、往來分析、負(fù)值分析、金額構(gòu)成分析、應(yīng)收賬款減少分析、賬齡分析以及財務(wù)指標(biāo)分析等智能化的審計分析和審計計算等功能.可對被審數(shù)據(jù)進(jìn)行各種計提、利息計算、成本費用結(jié)算分配等，輔助審計人員分析成本構(gòu)成及數(shù)據(jù)的真實性，發(fā)現(xiàn)決策、管理中存在的問題，客觀地評價某個項目和行業(yè)的效益情況，并最終為審計證據(jù)的取得提供依據(jù)。

3.完善審計項目管理，規(guī)范審計作業(yè)的流程

由于審計軟件提供了對每次審計作業(yè)進(jìn)行項目管理的操作方式，提供了豐富、規(guī)范的審計工作底稿，這對于規(guī)范實際工作起到了關(guān)鍵作用。軟件除了預(yù)設(shè)很多不同工作底稿外，審計人員還可以根據(jù)實際的工作需要對工作底稿進(jìn)行添加、修改，結(jié)合實際調(diào)用模板形成一套適合個性化的工作底稿模板，模板形成后即保存到軟件，日后使用時在新建項目時進(jìn)行選擇即可調(diào)用。軟件中的底稿還增加了多種審計取數(shù)、審計寫入、審計定位工具，只要設(shè)定條件，軟件即可將數(shù)據(jù)自動填進(jìn)指定的底稿中，減少了手工填入容易產(chǎn)生的差錯.真正提高了審計效率和質(zhì)量，保證全部審計文檔標(biāo)準(zhǔn)一致。

二、計算機(jī)審計在企業(yè)內(nèi)部審計中的具體應(yīng)用

計算機(jī)審計的開展，把與審計項目相關(guān)聯(lián)的會計數(shù)據(jù)經(jīng)過計算機(jī)統(tǒng)計、分析，在公正，客觀評價企業(yè)經(jīng)營成果同時發(fā)現(xiàn)審計疑點和問題線索，既減少了工作量又保證了審計工作的質(zhì)量。下文通過福州市交通實業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司的案例，簡單介紹了計算機(jī)審計在內(nèi)部審計中的具體應(yīng)用。

（一）福州市交通實業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司的情況介紹

福州市交通實業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司是福州市交通建設(shè)有限公司的全資子公司，是福州市政府、福州市交通建設(shè)集團(tuán)有限公司為實現(xiàn)集團(tuán)化運作、多元化經(jīng)營而設(shè)立的，公司成立于2009年2月，資產(chǎn)總額近4億元。主要從事建材物資貿(mào)易、鋼鐵制品生產(chǎn)加工、砂石生產(chǎn)銷售、倉儲物流、資產(chǎn)租賃等業(yè)務(wù)。目前正重點推進(jìn)福州市交通建設(shè)領(lǐng)域主要材料的甲供及貿(mào)易、代理和土地開發(fā)等業(yè)務(wù)。

作為主營建材物資貿(mào)易的公司，企業(yè)收支情況及材料采購入庫情況一直是企業(yè)經(jīng)營的主要內(nèi)容，也是審計工作的重點關(guān)注對象。交建集團(tuán)內(nèi)審部也在不斷探討和研究，力求設(shè)計出更為適合監(jiān)管該企業(yè)的審計模式。

（二）審計企業(yè)的財務(wù)收支情況

審計思路：對一個企業(yè)進(jìn)行財務(wù)收支審計采取收入與支出分類審計。對于企業(yè)財務(wù)的收入審計：首先應(yīng)對該企業(yè)的收入構(gòu)成做一個全面了解，這樣才能知道該企業(yè)收入是否已全部入賬，有無收入不入賬情況。然后，可以采取檢查部門預(yù)算收入的執(zhí)行情況，抽查合同以及間接詢問所在企業(yè)職工等方法開展收入審計。對于企業(yè)財務(wù)的支出審計：根據(jù)被審計企業(yè)部門預(yù)算批復(fù)情況，與之截止審計之日起的賬面支出情況作一比較，全面了解該企業(yè)的支出。同時，抽查一些重點支出，比如在支出中占較大比例的支出進(jìn)行比較、分析，對該企業(yè)的支出是否正常、有無違規(guī)做出正確判斷。