鄭碧霞

摘要：本文以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為切入點(diǎn)，探討了計(jì)算機(jī)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容及作用，結(jié)合交通實(shí)業(yè)公司的案例，引出了財(cái)務(wù)的收支情況和材料采購情況這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)思路及方法。最后，就計(jì)算機(jī)審計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用提出了相關(guān)問題及建議。

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.1 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）002-0000-03

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的日益發(fā)展與普及，計(jì)算機(jī)技術(shù)已被廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)的諸多方面。目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也越來越多采用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，作為審計(jì)科學(xué)的新枝，計(jì)算機(jī)的高速、正確性可以提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本，保證審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，該技術(shù)已成為提高企業(yè)內(nèi)控效率與內(nèi)部治理的重要手段。

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的主要內(nèi)容及作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)為檢查和評(píng)價(jià)其發(fā)展與經(jīng)營而建立的一種評(píng)價(jià)系統(tǒng)功能，它要提供有關(guān)檢查內(nèi)容的分析、評(píng)價(jià)、建議意見和信息，協(xié)助企業(yè)正確認(rèn)識(shí)當(dāng)年的發(fā)展形勢及未來變化趨勢。從管理學(xué)角度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及經(jīng)營與管理活動(dòng)范疇。從系統(tǒng)論角度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)屬于信息系統(tǒng)的范疇，是“一系列相互關(guān)聯(lián)的可以輸入、操作、存儲(chǔ)、輸出數(shù)據(jù)和信息并提供反饋機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的元素的集合”。

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

審計(jì)是要以數(shù)據(jù)說話的，不管是為審計(jì)對(duì)象提供服務(wù)還是對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，都必須通過了解其計(jì)算機(jī)中保存的信息來了解審計(jì)對(duì)象?？梢哉f，審計(jì)過程與信息領(lǐng)域的橋梁是信息的傳輸。利用計(jì)算機(jī)審計(jì)開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作首先要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，導(dǎo)出被審計(jì)單位的審計(jì)數(shù)據(jù)；其次，將審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出形成審計(jì)軟件需要的信息；最后，既運(yùn)用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的二次數(shù)據(jù)加工能力，通過對(duì)數(shù)據(jù)的整合，查找數(shù)據(jù)變化的規(guī)律，從而查找數(shù)據(jù)變化的原因和實(shí)質(zhì)。

（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)在開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的作用

1.查詢、查賬工具豐富，拓展了審計(jì)范圍，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)軟件通過對(duì)數(shù)據(jù)庫的連接，提供了強(qiáng)大的查詢和查賬功能，對(duì)科目、余額和明細(xì)賬的查詢，借方金額、貸方金額或者余額方向和記賬憑證的查詢非常方便，界面清晰，可以根據(jù)審計(jì)人員需要，將經(jīng)過查詢的內(nèi)容保存到疑點(diǎn)庫。此外，軟件還提供了輔助賬審計(jì)等功能。借助于這些檢查、查詢、查賬工具和輔助賬的審計(jì)，審計(jì)人員不但可以對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面詳細(xì)的分析，也可以根據(jù)職業(yè)判斷經(jīng)驗(yàn)，對(duì)一些異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查測試，以確定審計(jì)重點(diǎn)，并可以在一定范圍內(nèi)進(jìn)行逐筆審計(jì)，使審計(jì)內(nèi)容更加廣泛，審計(jì)人員不再由于時(shí)間和工作量的原因而縮小審計(jì)范圍，使內(nèi)部審計(jì)資料的準(zhǔn)確度得到保證。此外，應(yīng)用審計(jì)軟件可脫離被審計(jì)單位獨(dú)立運(yùn)行。利用審計(jì)軟件對(duì)從被審計(jì)單位轉(zhuǎn)換過來的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、分析，不受被審計(jì)單位數(shù)據(jù)系統(tǒng)的影響，能夠較好地維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.審計(jì)分析工具為審計(jì)人員提供可靠的依據(jù)，方便效益審計(jì)

審計(jì)要從決策、計(jì)劃、執(zhí)行到管理等所有階段的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行審查、分析、對(duì)比、評(píng)價(jià)，進(jìn)行縱向、橫向的對(duì)比分析.要進(jìn)行更多的經(jīng)濟(jì)定量分析和經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的計(jì)算.要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析，以評(píng)估管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分析企業(yè)或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)軟件提供了包括匯總分析、圖形分析、往來分析、負(fù)值分析、金額構(gòu)成分析、應(yīng)收賬款減少分析、賬齡分析以及財(cái)務(wù)指標(biāo)分析等智能化的審計(jì)分析和審計(jì)計(jì)算等功能.可對(duì)被審數(shù)據(jù)進(jìn)行各種計(jì)提、利息計(jì)算、成本費(fèi)用結(jié)算分配等，輔助審計(jì)人員分析成本構(gòu)成及數(shù)據(jù)的真實(shí)性，發(fā)現(xiàn)決策、管理中存在的問題，客觀地評(píng)價(jià)某個(gè)項(xiàng)目和行業(yè)的效益情況，并最終為審計(jì)證據(jù)的取得提供依據(jù)。

3.完善審計(jì)項(xiàng)目管理，規(guī)范審計(jì)作業(yè)的流程

由于審計(jì)軟件提供了對(duì)每次審計(jì)作業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目管理的操作方式，提供了豐富、規(guī)范的審計(jì)工作底稿，這對(duì)于規(guī)范實(shí)際工作起到了關(guān)鍵作用。軟件除了預(yù)設(shè)很多不同工作底稿外，審計(jì)人員還可以根據(jù)實(shí)際的工作需要對(duì)工作底稿進(jìn)行添加、修改，結(jié)合實(shí)際調(diào)用模板形成一套適合個(gè)性化的工作底稿模板，模板形成后即保存到軟件，日后使用時(shí)在新建項(xiàng)目時(shí)進(jìn)行選擇即可調(diào)用。軟件中的底稿還增加了多種審計(jì)取數(shù)、審計(jì)寫入、審計(jì)定位工具，只要設(shè)定條件，軟件即可將數(shù)據(jù)自動(dòng)填進(jìn)指定的底稿中，減少了手工填入容易產(chǎn)生的差錯(cuò).真正提高了審計(jì)效率和質(zhì)量，保證全部審計(jì)文檔標(biāo)準(zhǔn)一致。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的具體應(yīng)用

計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展，把與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)經(jīng)過計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)、分析，在公正，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果同時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)和問題線索，既減少了工作量又保證了審計(jì)工作的質(zhì)量。下文通過福州市交通實(shí)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司的案例，簡單介紹了計(jì)算機(jī)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的具體應(yīng)用。

（一）福州市交通實(shí)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司的情況介紹

福州市交通實(shí)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司是福州市交通建設(shè)有限公司的全資子公司，是福州市政府、福州市交通建設(shè)集團(tuán)有限公司為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化運(yùn)作、多元化經(jīng)營而設(shè)立的，公司成立于2009年2月，資產(chǎn)總額近4億元。主要從事建材物資貿(mào)易、鋼鐵制品生產(chǎn)加工、砂石生產(chǎn)銷售、倉儲(chǔ)物流、資產(chǎn)租賃等業(yè)務(wù)。目前正重點(diǎn)推進(jìn)福州市交通建設(shè)領(lǐng)域主要材料的甲供及貿(mào)易、代理和土地開發(fā)等業(yè)務(wù)。

作為主營建材物資貿(mào)易的公司，企業(yè)收支情況及材料采購入庫情況一直是企業(yè)經(jīng)營的主要內(nèi)容，也是審計(jì)工作的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。交建集團(tuán)內(nèi)審部也在不斷探討和研究，力求設(shè)計(jì)出更為適合監(jiān)管該企業(yè)的審計(jì)模式。

（二）審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況

審計(jì)思路：對(duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)采取收入與支出分類審計(jì)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的收入審計(jì)：首先應(yīng)對(duì)該企業(yè)的收入構(gòu)成做一個(gè)全面了解，這樣才能知道該企業(yè)收入是否已全部入賬，有無收入不入賬情況。然后，可以采取檢查部門預(yù)算收入的執(zhí)行情況，抽查合同以及間接詢問所在企業(yè)職工等方法開展收入審計(jì)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的支出審計(jì)：根據(jù)被審計(jì)企業(yè)部門預(yù)算批復(fù)情況，與之截止審計(jì)之日起的賬面支出情況作一比較，全面了解該企業(yè)的支出。同時(shí)，抽查一些重點(diǎn)支出，比如在支出中占較大比例的支出進(jìn)行比較、分析，對(duì)該企業(yè)的支出是否正常、有無違規(guī)做出正確判斷。

鄭碧霞

摘要：本文以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為切入點(diǎn)，探討了計(jì)算機(jī)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容及作用，結(jié)合交通實(shí)業(yè)公司的案例，引出了財(cái)務(wù)的收支情況和材料采購情況這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)思路及方法。最后，就計(jì)算機(jī)審計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用提出了相關(guān)問題及建議。

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.1 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）002-0000-03

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的日益發(fā)展與普及，計(jì)算機(jī)技術(shù)已被廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)的諸多方面。目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也越來越多采用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，作為審計(jì)科學(xué)的新枝，計(jì)算機(jī)的高速、正確性可以提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本，保證審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，該技術(shù)已成為提高企業(yè)內(nèi)控效率與內(nèi)部治理的重要手段。

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的主要內(nèi)容及作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)為檢查和評(píng)價(jià)其發(fā)展與經(jīng)營而建立的一種評(píng)價(jià)系統(tǒng)功能，它要提供有關(guān)檢查內(nèi)容的分析、評(píng)價(jià)、建議意見和信息，協(xié)助企業(yè)正確認(rèn)識(shí)當(dāng)年的發(fā)展形勢及未來變化趨勢。從管理學(xué)角度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及經(jīng)營與管理活動(dòng)范疇。從系統(tǒng)論角度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)屬于信息系統(tǒng)的范疇，是“一系列相互關(guān)聯(lián)的可以輸入、操作、存儲(chǔ)、輸出數(shù)據(jù)和信息并提供反饋機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的元素的集合”。

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

審計(jì)是要以數(shù)據(jù)說話的，不管是為審計(jì)對(duì)象提供服務(wù)還是對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，都必須通過了解其計(jì)算機(jī)中保存的信息來了解審計(jì)對(duì)象?？梢哉f，審計(jì)過程與信息領(lǐng)域的橋梁是信息的傳輸。利用計(jì)算機(jī)審計(jì)開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作首先要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，導(dǎo)出被審計(jì)單位的審計(jì)數(shù)據(jù)；其次，將審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出形成審計(jì)軟件需要的信息；最后，既運(yùn)用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的二次數(shù)據(jù)加工能力，通過對(duì)數(shù)據(jù)的整合，查找數(shù)據(jù)變化的規(guī)律，從而查找數(shù)據(jù)變化的原因和實(shí)質(zhì)。

（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)在開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的作用

1.查詢、查賬工具豐富，拓展了審計(jì)范圍，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)軟件通過對(duì)數(shù)據(jù)庫的連接，提供了強(qiáng)大的查詢和查賬功能，對(duì)科目、余額和明細(xì)賬的查詢，借方金額、貸方金額或者余額方向和記賬憑證的查詢非常方便，界面清晰，可以根據(jù)審計(jì)人員需要，將經(jīng)過查詢的內(nèi)容保存到疑點(diǎn)庫。此外，軟件還提供了輔助賬審計(jì)等功能。借助于這些檢查、查詢、查賬工具和輔助賬的審計(jì)，審計(jì)人員不但可以對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面詳細(xì)的分析，也可以根據(jù)職業(yè)判斷經(jīng)驗(yàn)，對(duì)一些異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查測試，以確定審計(jì)重點(diǎn)，并可以在一定范圍內(nèi)進(jìn)行逐筆審計(jì)，使審計(jì)內(nèi)容更加廣泛，審計(jì)人員不再由于時(shí)間和工作量的原因而縮小審計(jì)范圍，使內(nèi)部審計(jì)資料的準(zhǔn)確度得到保證。此外，應(yīng)用審計(jì)軟件可脫離被審計(jì)單位獨(dú)立運(yùn)行。利用審計(jì)軟件對(duì)從被審計(jì)單位轉(zhuǎn)換過來的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、分析，不受被審計(jì)單位數(shù)據(jù)系統(tǒng)的影響，能夠較好地維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.審計(jì)分析工具為審計(jì)人員提供可靠的依據(jù)，方便效益審計(jì)

審計(jì)要從決策、計(jì)劃、執(zhí)行到管理等所有階段的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行審查、分析、對(duì)比、評(píng)價(jià)，進(jìn)行縱向、橫向的對(duì)比分析.要進(jìn)行更多的經(jīng)濟(jì)定量分析和經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的計(jì)算.要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析，以評(píng)估管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分析企業(yè)或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)軟件提供了包括匯總分析、圖形分析、往來分析、負(fù)值分析、金額構(gòu)成分析、應(yīng)收賬款減少分析、賬齡分析以及財(cái)務(wù)指標(biāo)分析等智能化的審計(jì)分析和審計(jì)計(jì)算等功能.可對(duì)被審數(shù)據(jù)進(jìn)行各種計(jì)提、利息計(jì)算、成本費(fèi)用結(jié)算分配等，輔助審計(jì)人員分析成本構(gòu)成及數(shù)據(jù)的真實(shí)性，發(fā)現(xiàn)決策、管理中存在的問題，客觀地評(píng)價(jià)某個(gè)項(xiàng)目和行業(yè)的效益情況，并最終為審計(jì)證據(jù)的取得提供依據(jù)。

3.完善審計(jì)項(xiàng)目管理，規(guī)范審計(jì)作業(yè)的流程

由于審計(jì)軟件提供了對(duì)每次審計(jì)作業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目管理的操作方式，提供了豐富、規(guī)范的審計(jì)工作底稿，這對(duì)于規(guī)范實(shí)際工作起到了關(guān)鍵作用。軟件除了預(yù)設(shè)很多不同工作底稿外，審計(jì)人員還可以根據(jù)實(shí)際的工作需要對(duì)工作底稿進(jìn)行添加、修改，結(jié)合實(shí)際調(diào)用模板形成一套適合個(gè)性化的工作底稿模板，模板形成后即保存到軟件，日后使用時(shí)在新建項(xiàng)目時(shí)進(jìn)行選擇即可調(diào)用。軟件中的底稿還增加了多種審計(jì)取數(shù)、審計(jì)寫入、審計(jì)定位工具，只要設(shè)定條件，軟件即可將數(shù)據(jù)自動(dòng)填進(jìn)指定的底稿中，減少了手工填入容易產(chǎn)生的差錯(cuò).真正提高了審計(jì)效率和質(zhì)量，保證全部審計(jì)文檔標(biāo)準(zhǔn)一致。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的具體應(yīng)用

計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展，把與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)經(jīng)過計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)、分析，在公正，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果同時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)和問題線索，既減少了工作量又保證了審計(jì)工作的質(zhì)量。下文通過福州市交通實(shí)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司的案例，簡單介紹了計(jì)算機(jī)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的具體應(yīng)用。

（一）福州市交通實(shí)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司的情況介紹

福州市交通實(shí)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司是福州市交通建設(shè)有限公司的全資子公司，是福州市政府、福州市交通建設(shè)集團(tuán)有限公司為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化運(yùn)作、多元化經(jīng)營而設(shè)立的，公司成立于2009年2月，資產(chǎn)總額近4億元。主要從事建材物資貿(mào)易、鋼鐵制品生產(chǎn)加工、砂石生產(chǎn)銷售、倉儲(chǔ)物流、資產(chǎn)租賃等業(yè)務(wù)。目前正重點(diǎn)推進(jìn)福州市交通建設(shè)領(lǐng)域主要材料的甲供及貿(mào)易、代理和土地開發(fā)等業(yè)務(wù)。

作為主營建材物資貿(mào)易的公司，企業(yè)收支情況及材料采購入庫情況一直是企業(yè)經(jīng)營的主要內(nèi)容，也是審計(jì)工作的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。交建集團(tuán)內(nèi)審部也在不斷探討和研究，力求設(shè)計(jì)出更為適合監(jiān)管該企業(yè)的審計(jì)模式。

（二）審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況

審計(jì)思路：對(duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)采取收入與支出分類審計(jì)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的收入審計(jì)：首先應(yīng)對(duì)該企業(yè)的收入構(gòu)成做一個(gè)全面了解，這樣才能知道該企業(yè)收入是否已全部入賬，有無收入不入賬情況。然后，可以采取檢查部門預(yù)算收入的執(zhí)行情況，抽查合同以及間接詢問所在企業(yè)職工等方法開展收入審計(jì)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的支出審計(jì)：根據(jù)被審計(jì)企業(yè)部門預(yù)算批復(fù)情況，與之截止審計(jì)之日起的賬面支出情況作一比較，全面了解該企業(yè)的支出。同時(shí)，抽查一些重點(diǎn)支出，比如在支出中占較大比例的支出進(jìn)行比較、分析，對(duì)該企業(yè)的支出是否正常、有無違規(guī)做出正確判斷。

對(duì)于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，采用貨幣單位抽樣技術(shù)，該技術(shù)可同時(shí)用于符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試。所謂的貨幣單位抽樣法，是以貨幣單位即1元作為抽樣總體的一個(gè)單元，當(dāng)某個(gè)貨幣單元被選出時(shí)，審計(jì)人員通過這個(gè)貨幣單位鉤出其所在的帳進(jìn)行審查。因?yàn)槊?元是等概率被選取的，所以金額越大的物理單元就有更大的被選取概率。

具體操作方法：貨幣單位抽樣法具體步驟如下：

確定樣本量q，樣本量為總體賬面值與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)跟可容忍誤差比值的乘積，即q=Q·f / z。值得說明的是這一步只起控制作用，實(shí)際中抽取的樣本量可能并不是這個(gè)數(shù)值。

確定抽樣間隔t，抽樣間隔為總體賬面值與貨幣單元樣本量的比值，即t===Q / q。

確定隨機(jī)起點(diǎn)，把計(jì)算機(jī)所產(chǎn)生一個(gè)小于抽樣間隔t的隨機(jī)數(shù)作為隨機(jī)起點(diǎn)。

確定貨幣單元樣本。從隨機(jī)起點(diǎn)開始，以抽樣間隔t為間距依次選出貨幣單元樣本，并鉤出相應(yīng)的物理單元。

審計(jì)樣本，計(jì)算誤差，評(píng)價(jià)總體。從上述步驟可以看出，金額大于抽樣間隔t的物理單元是完全被選出審查的。對(duì)于評(píng)價(jià)總體，需將樣本分為兩部分，采用不同的數(shù)學(xué)模型：一是對(duì)完全審查層，計(jì)算其實(shí)際誤差E1，其為第i個(gè)樣本誤差值的總和，即E1=Σ=Σ（一）；二是對(duì)非完全審查層，計(jì)算其估算誤差E2，其為差錯(cuò)率的總和與樣本量的乘積，即E2 =Σ·q，其中=（一）/。因而評(píng)價(jià)總體估計(jì)值w 的計(jì)算公式為w= Q 一（E1+ E2 ） 。

（三）審計(jì)企業(yè)物料的采購情況

審計(jì)思路：對(duì)于一個(gè)貿(mào)易類企業(yè)而言，企業(yè)的物料采購是極其重要的，嚴(yán)格控制成本并保證供應(yīng)量才能更好的為企業(yè)盈利。但是物料采購種類繁多，價(jià)格差異大，所以對(duì)于企業(yè)物料的審計(jì)是重點(diǎn)也是難點(diǎn)。這類審計(jì)的主要內(nèi)容為，物料采購是否有審批手續(xù)，是否有采購計(jì)劃，價(jià)格是否合理，抽查庫存貨是否賬實(shí)相符。

具體操作方法：對(duì)于物料采購這類審計(jì)，通常采用的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法是利用數(shù)據(jù)庫語言查詢分類審計(jì)。以抽查庫存貨是否賬實(shí)相符為例：首先打開業(yè)務(wù)系統(tǒng)的物料數(shù)據(jù)庫，調(diào)取《物料出入庫明細(xì)表》，按照物價(jià)部門制定的具體標(biāo)準(zhǔn)，編寫sQL語句。設(shè)定進(jìn)貨表GCJH，鋼材編號(hào)BH，鋼材代碼DM，鋼材名稱MC、鋼材規(guī)格GG、產(chǎn)地名稱CD，進(jìn)貨量JHI ，單價(jià)DJ。

查詢某物料進(jìn)貨總量：select sum （jh1） from gcjh where mc=== ‘鋼材名稱。

查詢某物料進(jìn)貨總價(jià)：select sum （jhl* dj）from gcjh where mc一‘鋼材名稱。

設(shè)定出貨表GCCH ，鋼材編號(hào)BH，鋼材代碼DM，鋼材名稱MC、鋼材規(guī)格GG、產(chǎn)地名稱CD，出貨量CHL，單價(jià)DJ。

查詢某物料出貨總量：select sum（chl） from gcch where mc一‘鋼材名稱。

查詢某物料出貨總價(jià)：select sum （chl*dj） from gcch where mc一‘鋼材名稱。查詢某鋼材存量：select SUM （jh1一sum （ch1） from wlch，gcjh where mc=‘鋼材名稱。

查詢某鋼材存量金額：select sum（jhl*dj）一sum（chl*di）from gcch， gcjh where mc=‘鋼材名稱。

圖3、圖4即為所列舉的某企業(yè)鋼材進(jìn)貨表與出貨表，通過表中的數(shù)據(jù)，利用以上SQL公式的查詢，再配合簡單的數(shù)學(xué)計(jì)算，就可以快速、便捷地得知物料的使用情況、剩余情況、賬面情況及是否賬實(shí)相符情況。

三、實(shí)踐中的問題及對(duì)策

計(jì)算機(jī)審計(jì)為我們提供了審計(jì)方法的多樣化，使審計(jì)工作更靈活、更準(zhǔn)確。但目前計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件功能還較為單一，審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法研究探索還不夠。在實(shí)踐中還有許多新的方法和技術(shù)需要我們?nèi)パ芯刻剿鳌?/p>

結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)還需建立完善、統(tǒng)一的企業(yè)財(cái)務(wù)體系，將包括物料采購、產(chǎn)品銷售系統(tǒng)在內(nèi)的所有系統(tǒng)全部納入企業(yè)信息系統(tǒng)管理，做到各類數(shù)據(jù)來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，統(tǒng)計(jì)口徑一致、賬賬相符，真實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)等狀況。日常工作中，要加強(qiáng)管理，避免管理漏洞。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息化建設(shè)，及時(shí)改良計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，增加備份服務(wù)器和獨(dú)立的外存儲(chǔ)器設(shè)備，盡快消除數(shù)據(jù)庫運(yùn)行的安全隱患。積極采取措施，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)決定的跟蹤、檢查和落實(shí)。對(duì)查出的問題應(yīng)及時(shí)予以糾正，并加強(qiáng)審計(jì)意見和審計(jì)決定執(zhí)行情況的檢查，保證審計(jì)意見和決定執(zhí)行的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，體現(xiàn)審計(jì)效果。

四、結(jié)束語

審計(jì)是為了建立對(duì)某種標(biāo)準(zhǔn)的遵循性而進(jìn)行的評(píng)價(jià)過程，其結(jié)果表現(xiàn)為一種意見或結(jié)論。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)置身于本單位之內(nèi)，其指導(dǎo)思想是為企業(yè)改革發(fā)展而服務(wù)，其根本目的是保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，其最終利益與本單位是一致的。利用計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，不但更新了思想觀念，增強(qiáng)了工作技能，而且提高了工作效率和質(zhì)量，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)正確決策而服務(wù)，這種趨勢將越來越明顯且越來越完善。

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