倪維

摘要：2014年4月日本正式上調(diào)消費(fèi)稅率至8%，雖然增加了一定的財(cái)政收入，緩解了日本政府社會(huì)保障支出方面的壓力，但進(jìn)一步抑制了國(guó)內(nèi)的私人消費(fèi)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力不足，安倍第一次稅改以失敗告終。但是日本本次應(yīng)對(duì)本國(guó)老齡化危機(jī)而進(jìn)行的稅制改革，對(duì)于我國(guó)“營(yíng)改增”以及后續(xù)的財(cái)稅改革具有深遠(yuǎn)的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：日本經(jīng)濟(jì)；消費(fèi)稅；稅制改革；財(cái)政赤字；社保支出

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）022-000-01

一、日本消費(fèi)稅改革的效果評(píng)價(jià)

日本消費(fèi)稅在1988年才被當(dāng)時(shí)的日本國(guó)會(huì)正式通過(guò)，于1989年以3%的稅率在日本廣泛實(shí)施。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)、解決政府連年的財(cái)政赤字和巨額國(guó)債問(wèn)題，日本政府在1997年將消費(fèi)稅率由3%提高到5%。消費(fèi)稅改革被視為“安倍經(jīng)濟(jì)學(xué)”的一大重要內(nèi)容，安倍政府一上臺(tái)便宣布，從2014年4月1日起，日本的消費(fèi)稅由5%增至8%。但是由于調(diào)稅效果不佳，反而拖累日本經(jīng)濟(jì)陷入技術(shù)性衰退的困局，通脹率和物價(jià)居高不下，財(cái)政赤字問(wèn)題也未得到解決，日本經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步陷入困境。

二、日本進(jìn)行消費(fèi)稅改革給我國(guó)帶來(lái)的啟示

日本的消費(fèi)稅在性質(zhì)功能上基本趨同于我國(guó)的增值稅。而日本社會(huì)面臨的少子老齡化的危機(jī)，也正是我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中后期同樣會(huì)遇到的問(wèn)題，目前我國(guó)也在如火如荼地進(jìn)行“營(yíng)改增”的財(cái)稅改革，所以在社會(huì)保障方面日本進(jìn)行的稅改對(duì)我國(guó)有著一定的借鑒意義。

（一）加強(qiáng)財(cái)政政策實(shí)施的透明度

日本政府在財(cái)政支出方面的透明政策加大了民眾對(duì)此項(xiàng)稅收改革的理解和信任，從而導(dǎo)致了消費(fèi)稅能夠在1988年成功被日本政府通過(guò)實(shí)施以及1997年和2014年的兩次順利升稅。財(cái)政支出的透明政策不僅僅可以樹(shù)立良好的政府形象，也能夠使政策能夠在群眾充分理解和支持的基礎(chǔ)上平穩(wěn)地推進(jìn)，政策效果才能夠發(fā)揮極致，達(dá)到我們所設(shè)立的目標(biāo)。在我國(guó)的營(yíng)改增稅制改革中，更需要的就是這種透明的思想，拉近群眾和政府間的距離，讓人民群眾更能理解一個(gè)財(cái)政政策實(shí)施的意義，能夠更加理解政府的所作從而更加支持稅收改革措施的實(shí)施。當(dāng)然，透明政策也能夠遏制存在在政府相關(guān)部門(mén)操作中的腐敗現(xiàn)象，有力地完成政府部門(mén)清廉化和高效化的轉(zhuǎn)型，使得“營(yíng)改增”項(xiàng)目能夠更順利、更有效率的推進(jìn)實(shí)施。

（二）稅制改革需要一定的輔助措施和配套改革

安倍政府2014年在實(shí)施消費(fèi)稅增稅政策的同時(shí)，也配套了一定的輔助保障措施，例如企業(yè)法人稅和所得稅的減免政策，對(duì)于低收入者、房屋、汽車購(gòu)買者相應(yīng)的補(bǔ)貼做法以及特別針對(duì)于日本中小企業(yè)通過(guò)法律規(guī)定和補(bǔ)助措施等形式進(jìn)行的保護(hù)，減少中小企業(yè)成為大型企業(yè)轉(zhuǎn)移稅負(fù)對(duì)象的可能性，進(jìn)而保護(hù)日本消費(fèi)者的基本權(quán)益，以免抑制國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的私人消費(fèi)。這一系列的配套措施為提高消費(fèi)稅率政策的推進(jìn)創(chuàng)造了良好的社會(huì)和市場(chǎng)環(huán)境，減少了稅改過(guò)程的阻力，促進(jìn)政策的良好實(shí)施。

由于增值稅存在累進(jìn)性等固有缺點(diǎn)，日本通過(guò)補(bǔ)貼和法律規(guī)定等多種形式保證市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，力爭(zhēng)社會(huì)分配的公平不被打破。所以在我國(guó)政府“營(yíng)改增”的改革過(guò)程中，我們應(yīng)該借鑒日本消費(fèi)稅改革中的一定措施，在增值稅改革可能帶來(lái)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及社會(huì)分配等方面可能造成的惡劣影響作出積極的應(yīng)對(duì)。目前我國(guó)政府設(shè)置了11%和6%兩檔稅率，以達(dá)到緩解納稅人納稅壓力的目的。但是，在“營(yíng)改增”改革的后期，如何在不犧牲納稅人利益的前提下，可持續(xù)地增加財(cái)政收入，緩解地方財(cái)政壓力，是我國(guó)稅制改革的一大難點(diǎn)和關(guān)鍵所在。

（三）擴(kuò)大社保資金來(lái)源，我國(guó)稅改形式需要?jiǎng)?chuàng)新

每個(gè)國(guó)家在發(fā)展過(guò)程中都會(huì)面臨人口老齡化的難題。少子老齡化的社會(huì)傾向，導(dǎo)致日本政府除了需要面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯不前的現(xiàn)狀外還需要承擔(dān)巨大的社會(huì)保障支出方面的財(cái)政壓力。社會(huì)保障方面的壓力，使得日本政府財(cái)政連年赤字，每年的國(guó)債發(fā)行量都較為顯眼。此次日本政府不僅將消費(fèi)稅的稅率增至8%，更重要的是徹底將日本消費(fèi)稅性質(zhì)定位為特定目的稅，消費(fèi)稅稅收完全運(yùn)用于日本的社會(huì)保障支出，可謂“取之于民并用之于民”，既增加了財(cái)政收入，又緩解了社保支出方面的壓力。而我國(guó)在社保支出方面，和其他國(guó)家一樣，選擇了通過(guò)所得稅或社?；鹗占Ｕ腺Y金。但是隨著我國(guó)人口年齡分布結(jié)構(gòu)的變化，以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中可能的減速危機(jī)，我國(guó)的社保資金也需要擴(kuò)大來(lái)源，相對(duì)應(yīng)我國(guó)的稅收改革需要像日本消費(fèi)稅改革一樣有所創(chuàng)新。

（四）財(cái)稅改革需要有先動(dòng)性

稅改是完全有必要的，日本消費(fèi)稅稅率也存在著完全的提升空間，不成功正是由于此次稅改實(shí)施的太晚。日本的赤字財(cái)政問(wèn)題由來(lái)已久，所以需要政府每年發(fā)行大量的日本國(guó)債對(duì)各項(xiàng)財(cái)政支出進(jìn)行補(bǔ)貼，而高額國(guó)債發(fā)行也使得日本最近面臨著較嚴(yán)重的主權(quán)債務(wù)危機(jī)?？梢哉f(shuō)，日本的消費(fèi)稅改革正是債務(wù)危機(jī)和嚴(yán)重的財(cái)政赤字情勢(shì)下的必須之舉，若再不稅改，日本政府將會(huì)面臨如希臘債務(wù)危機(jī)那樣的困境。所以2014年安倍政府的稅改，在嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，緩解了困境，但并沒(méi)有使難題得到解決。足以可見(jiàn)，財(cái)政政策不同于經(jīng)濟(jì)政策，它涉及到群眾基本的利益，影響到社會(huì)分配的公平效果，所以從構(gòu)想到通過(guò)進(jìn)而實(shí)施，都需要一定的時(shí)間跨度，所以不應(yīng)該對(duì)癥下藥，而應(yīng)該持一種“居安亦應(yīng)思?！钡乃枷?。故財(cái)稅改革需要先于目前的局勢(shì)考慮并發(fā)展，不能被形勢(shì)逼著走，滯后的財(cái)稅改革也不會(huì)發(fā)揮其設(shè)定的效果、助長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)、保障支出。所以，在我國(guó)稅制改革的進(jìn)程中，不僅僅增值稅需要有所發(fā)展，為了經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展、社會(huì)保障支出有所保證，所得稅等各類稅收都需要慎重考量，做出先動(dòng)的財(cái)稅改革，才能早日實(shí)現(xiàn)全面“小康社會(huì)”的設(shè)想。

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