邱學(xué)菊

摘要：“營改增”稅制改革已經(jīng)實(shí)行很長一段時(shí)間，李克強(qiáng)總理要求在今年五月份全面推行“營改增”，并取得了一定成效。在“營改增”稅制改革的影響下，不僅企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)大大減輕，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)還得到了有效調(diào)整，更有效解決了勞動(dòng)力就業(yè)壓力問題，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長。由此可見，“營改增”稅制改革擁有多種好處，具有很好的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。因此，本文將從三方面對(duì)“營改增”稅制改革經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：“營改增” 稅制改革 經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

對(duì)于“營改增”來說就是將征收營業(yè)稅改為征收增值稅，這也是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一項(xiàng)十分重要的稅制改革，隨著“營改增”在全國范圍內(nèi)的實(shí)施，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來良好效應(yīng)，有利于社會(huì)主義社會(huì)建設(shè)，更可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益增長，因此，有必要深入研究“營改增”稅制改革所帶來的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

一、減少重復(fù)征稅，降低了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

所謂的“營改增”就是征收增值稅，隨著“營改增”的實(shí)施，允許抵扣被應(yīng)用到各個(gè)企業(yè)中，有效減少了重復(fù)征稅的出現(xiàn)，企業(yè)減少了多次納稅的情況，稅收負(fù)擔(dān)得以減輕，這些都是稅制改革所帶來的好處。

（一）有利于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

據(jù)國家權(quán)威部門調(diào)查報(bào)告顯示，從2012年到2014年在我國實(shí)行“營改增”稅制改革期間，全國減稅資金高達(dá)2679億，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得以大大減輕。具體來講主要表現(xiàn)在以下幾方面：

首先，隨著“營改增”的實(shí)施，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與中小企業(yè)納稅人成為優(yōu)先受益人，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不斷降低。很多企業(yè)都因“營改增”的減輕了稅收負(fù)擔(dān)，特別是原本就缺乏發(fā)展資金的中小企業(yè)，在“營改增”中節(jié)省了大筆資金，有更多資金用于發(fā)展企業(yè)。如在2013年一年，12個(gè)省市企業(yè)減稅資金就達(dá)到了1200億，90%以上的企業(yè)都享受到了“營改增”所帶來的好處。其中中小企業(yè)數(shù)量所占比例高達(dá)40%，這對(duì)中小企業(yè)發(fā)展來說具有重要意義。

其次，減輕了增值稅一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)。在“營改增”實(shí)施以后，企業(yè)不需要再繳納營業(yè)稅，只需要繳納增值稅即可，下游增值稅納稅人也因此不再受抵扣限制，這對(duì)強(qiáng)化企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度具有很好的促進(jìn)作用，極大的減輕了納稅人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，更有效防止了重復(fù)征稅的出現(xiàn)看，在降低了一般納稅人負(fù)稅的同時(shí)，也促進(jìn)了一般納稅人經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

最后，全國大小企業(yè)都享受到了“營改增”所帶來的好處。在“營改增”得以實(shí)施以后，各個(gè)企業(yè)都享受到了抵扣優(yōu)惠，任何企業(yè)都通過應(yīng)用增值稅發(fā)票獲得必要抵扣。最典型的有集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的交易并不需要再次繳納營業(yè)稅，所以，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得以減輕。

（二）促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化

之所以進(jìn)行“營改增”稅制改革，其主要目的是為了減少重復(fù)征稅對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，尤其是服務(wù)業(yè)也不再需要繳納營業(yè)稅。做好“營改增”不僅有利于優(yōu)化稅制，還能讓原有稅制結(jié)構(gòu)更加完整。對(duì)于增值稅來說，帶有中性化特征，這樣一來就使市場發(fā)展不再扭曲化，特別是在工業(yè)與服務(wù)業(yè)稅制逐漸統(tǒng)一以后，更有效減少稅制歧視。

二、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整

（一）有利于發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

第三產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為我國重點(diǎn)發(fā)展方向，“營改增”的實(shí)施對(duì)服務(wù)業(yè)發(fā)展具有重要作用。在“營改增”實(shí)施以前，原有稅收機(jī)制中存在一定障礙，特別是研發(fā)設(shè)計(jì)等部分都需要繳納營業(yè)稅，所以，制造業(yè)在購買技術(shù)或其他服務(wù)的過程中就不能抵扣，服務(wù)業(yè)納稅負(fù)擔(dān)隨之上升。有些企業(yè)為了減輕自身納稅負(fù)擔(dān)，經(jīng)常借助運(yùn)輸車隊(duì)等降低自身負(fù)稅，這就衍生出多種多樣的集團(tuán)型企業(yè)。

（二）有利于企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展

在“營改增”的影響下，各個(gè)企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)型發(fā)展，這主要得益于企業(yè)有更多發(fā)展資金可以用于結(jié)構(gòu)優(yōu)化，尤其是生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐漸從制造業(yè)中分離出來。由于分工趨于細(xì)致化，企業(yè)也有了更加專業(yè)的主營業(yè)務(wù)，這對(duì)實(shí)現(xiàn)專業(yè)分工，強(qiáng)化制造業(yè)發(fā)展具有重要作用，更有利于增強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)效率。

（三）中小企業(yè)迎來新的發(fā)展機(jī)遇

對(duì)于中小企業(yè)來說，由于納稅負(fù)擔(dān)大大減輕，中小企業(yè)就有了更多資金用于企業(yè)發(fā)展，即便是傳統(tǒng)中小制造業(yè)也有能力引進(jìn)專業(yè)服務(wù)，隨著專業(yè)服務(wù)在中小企業(yè)的應(yīng)用，企業(yè)在市場上的競爭能力也能夠得到明顯增強(qiáng)，這些都是“營改增”實(shí)施所帶來的良性經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，由此可見，在“營改增”模式下，中小企業(yè)將迎來新型發(fā)展機(jī)遇。

三、解決就業(yè)壓力，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長

（一）控制物價(jià)，解決就業(yè)壓力

我國人口眾多，就業(yè)壓力較大，在“營改增”實(shí)施以后服務(wù)業(yè)得以發(fā)展，分工逐漸精細(xì)化，就需要大量勞動(dòng)力，就業(yè)問題也會(huì)隨之解決，這也是“營改增”稅制改革所帶來的良性經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。此外，隨著多種環(huán)節(jié)不再出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，也可以大幅度減少企業(yè)經(jīng)營成本，物價(jià)自然降低，人們也就不用花費(fèi)高價(jià)購買某件物品，這對(duì)我國國民經(jīng)濟(jì)增長具有重要作用，由此可見，“營改增”的實(shí)施還有利于控制物價(jià)。

（二）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展

在我國實(shí)行“營改增”以后，無論是技術(shù)研發(fā)成本還是應(yīng)用經(jīng)濟(jì)都得以明顯降低，多種服務(wù)環(huán)節(jié)不再歸屬于某種類型企業(yè)，企業(yè)就可以將目光集中到其他產(chǎn)業(yè)中，在促進(jìn)了制造業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也有效推動(dòng)了服務(wù)業(yè)朝著精細(xì)化方向發(fā)展，產(chǎn)業(yè)層次逐漸實(shí)現(xiàn)高端化，企業(yè)自身生產(chǎn)動(dòng)力與生產(chǎn)能力也得以有效提升，也正是由于有了這些企業(yè)，我國城市化進(jìn)程發(fā)展速度才不斷加快，尤其是那些依靠大城市的城鎮(zhèn)最先獲得收益，這也是促使我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式變革的重要手段。所以，應(yīng)重視“營改增”稅制改革的作用，正確應(yīng)用“營改增”發(fā)展我國經(jīng)濟(jì)。

四、結(jié)束語

通過以上研究得知，在“營改增”實(shí)施以前我國很多企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重，尤其是服務(wù)業(yè)與制造業(yè)發(fā)展受到很大限制，而在“營改增”實(shí)施以后，各個(gè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)大大減輕，占據(jù)絕大多數(shù)的中小企業(yè)發(fā)展不再受限制，擁有大量資金用于引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，同時(shí)部分企業(yè)還實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)型發(fā)展，有效解決了勞動(dòng)力就業(yè)難問題，更可以控制物價(jià)，這對(duì)促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)增長具有重要作用。所以，應(yīng)重視“營改增”在我國的實(shí)施。

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