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        上市公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題探討

        2016-10-21 15:46:27丁江玉
        大經(jīng)貿(mào) 2016年5期
        關(guān)鍵詞:治理對(duì)策上市公司內(nèi)部審計(jì)

        丁江玉

        【摘 要】 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與會(huì)計(jì)制度的不斷進(jìn)步,內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用,越來(lái)越多的公司試圖通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)完善公司治理,增加企業(yè)價(jià)值?;趦?nèi)部審計(jì)的重要性,本文以我國(guó)上市公司為研究范圍,針對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)存問(wèn)題,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各環(huán)節(jié)進(jìn)行分析,并提出相應(yīng)的對(duì)策。

        【關(guān)鍵詞】 上市公司 內(nèi)部審計(jì) 治理對(duì)策

        1 上市公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

        中國(guó)作為發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)大國(guó),隨著改革開(kāi)放與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展完善,相關(guān)部門也加大了對(duì)審計(jì)問(wèn)題的監(jiān)管,但是在這一過(guò)程中一些問(wèn)題依然存在。公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到一定程度的制約,內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量并沒(méi)有達(dá)到相關(guān)程度的要求,而且公司董事會(huì)、管理層沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)引起一定程度的重視,各種存在的問(wèn)題給利益相關(guān)者帶來(lái)了一定的損失。

        內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)相對(duì)于西方國(guó)家來(lái)說(shuō)地位較輕,各方對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注度不夠,內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有完全發(fā)揮它應(yīng)有的作用。為此,本文在分析內(nèi)部審計(jì)理論的基礎(chǔ)上,探討了上市公司內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容框架及我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與問(wèn)題,針對(duì)相關(guān)問(wèn)題提出了相應(yīng)的控制措施,以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)上市公司治理當(dāng)中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

        2 上市公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

        2.1 上市公司內(nèi)部審計(jì)人員缺少充分的獨(dú)立性

        內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循客觀公正的原則,應(yīng)獨(dú)立于所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),這是審計(jì)人員有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的前提條件。

        但是由于我國(guó)上市公司不完善的內(nèi)部管理體制,致使內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。首先,內(nèi)部審計(jì)人員作為公司的員工其自身的利益和各項(xiàng)福利保障都與公司的經(jīng)營(yíng)狀況息息相關(guān),受到公司管理層的牽制。其次,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部回避制度沒(méi)有有效實(shí)現(xiàn),很多時(shí)候內(nèi)部審計(jì)人員是由管理層人員兼任的。這種不嚴(yán)格的人員構(gòu)成狀況導(dǎo)致在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)受到各方利益既得者的牽制,通常不能公允的表達(dá)意見(jiàn)。所以在這種情況下獨(dú)立的審計(jì)活動(dòng)就可能變成了不獨(dú)立的審計(jì)活動(dòng)。最后,由于內(nèi)部審計(jì)人員未得到管理層相應(yīng)的重視,打擊了內(nèi)部審計(jì)人員的信心,間接地影響了內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性的實(shí)現(xiàn)。

        2.2 上市公司內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)較低

        內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵所在,內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮取決于內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)。但是目前我國(guó)審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高,與內(nèi)部審計(jì)的需求方面出現(xiàn)較大差距。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高的表現(xiàn)主要有以下方面:

        一、內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷水平不高。從正規(guī)高等院校會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)畢業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員在整體從業(yè)人員中所占比重不大。雖然內(nèi)部審計(jì)人員中有一部分通過(guò)自身的刻苦學(xué)習(xí)掌握了部分內(nèi)部審計(jì)理論知識(shí)與操作實(shí)務(wù),但當(dāng)他們面對(duì)稍微復(fù)雜的一些內(nèi)部審計(jì)任務(wù)時(shí)就會(huì)在專業(yè)知識(shí)方面表現(xiàn)的有些不足。

        二、缺少擁有資質(zhì)認(rèn)證的內(nèi)部審計(jì)師。雖然我國(guó)內(nèi)部審計(jì)師隊(duì)伍在人數(shù)方面有一定的規(guī)模,但是其中獲得如國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師這樣的資質(zhì)認(rèn)證的人員卻比較少。這方面的人員缺陷可能會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

        2.3 上市公司高管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足

        首先,有些管理者淺顯的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只與會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān),因而對(duì)于在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)就會(huì)覺(jué)得浪費(fèi)了資源,浪費(fèi)精力、人力、物力、財(cái)力。當(dāng)企業(yè)需要這方面的業(yè)務(wù)時(shí),管理者就會(huì)選擇最便捷迅速的方法即聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作。而有些公司雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但是形同虛設(shè),沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性,內(nèi)部職責(zé)權(quán)限劃分模糊。

        3 關(guān)于完善上市公司內(nèi)部審計(jì)的若干意見(jiàn)

        3.1 協(xié)調(diào)統(tǒng)一上市公司內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)則

        目前,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域主要的法律法規(guī)有《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等。但是,分析上市公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)之后發(fā)現(xiàn)這些規(guī)范條例不能滿足實(shí)際需要,需要積極借鑒國(guó)外先進(jìn)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)人員的配備、內(nèi)部審計(jì)程序與方法的建立、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定應(yīng)緊密結(jié)合,協(xié)調(diào)統(tǒng)一有關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督問(wèn)題的各項(xiàng)各法律法規(guī),建立健全有效的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的地位和責(zé)任,保證上市公司內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

        3.2 提高上市公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能和素質(zhì)

        現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)激烈,經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化迅速,處于復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)人員要不斷增強(qiáng)素質(zhì)以適應(yīng)需求的變化。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求由單一化向多元化轉(zhuǎn)變,僅僅擁有審計(jì)財(cái)務(wù)方面的知識(shí)背景已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需求了。

        首先,應(yīng)提高審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)的飛躍發(fā)展導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求加大,但是短時(shí)間內(nèi)增加很多內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)的可能性比較小,所以我們要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的教育培訓(xùn)。定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員組織集體培訓(xùn),拓寬知識(shí)格局。組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行工作研討會(huì),相互交流,取長(zhǎng)補(bǔ)短。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加相關(guān)資質(zhì)認(rèn)證考試,取得如國(guó)際注冊(cè)審計(jì)師等被廣泛承認(rèn)的資格證書(shū)。

        其次,對(duì)內(nèi)部人員的選擇要注重素質(zhì)的多元化。不僅要求掌握傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的知識(shí),還要學(xué)習(xí)掌握統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、法律、工程等綜合方面的知識(shí)。如此一來(lái),內(nèi)部審計(jì)人員的的能力就不會(huì)僅僅局限于會(huì)計(jì)審計(jì),而是會(huì)利用審計(jì)素質(zhì)之外的各種分析能力幫助內(nèi)部審計(jì)更加有效的實(shí)現(xiàn)。

        3.3 擴(kuò)大上市公司內(nèi)部審計(jì)的職能作用

        擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能方面,公司內(nèi)部審計(jì)要改變單一的查錯(cuò)防弊方式,轉(zhuǎn)向幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方面。要求上市公司擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍,不單純局限于財(cái)務(wù)審計(jì),向其他方面進(jìn)行擴(kuò)展,結(jié)合事前、事中、事后審計(jì)。同時(shí),借鑒西方先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),順應(yīng)國(guó)際發(fā)展潮流,推廣審計(jì)職業(yè)化、專業(yè)化管理,建立具有我國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)體系。

        【參考文獻(xiàn)】

        [1] 崔秀梅,張茂忠,2004:《現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員體系》,《中國(guó)審計(jì)》,第4期:P55~56.

        [2] 蔡艷芳,蔣瑜峰,2006:《論強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能》,《商場(chǎng)現(xiàn)代化》,第18期:P32~33.

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