殷亮

【摘 要】在社會(huì)不斷發(fā)展的進(jìn)程中企業(yè)財(cái)務(wù)管理朝著可持續(xù)發(fā)展方向前進(jìn)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中核心內(nèi)容是往來(lái)款項(xiàng)的管理，該項(xiàng)內(nèi)容不僅推動(dòng)企業(yè)的有序發(fā)展，并且也在一定程度上影響企業(yè)資金的正常流動(dòng)。從當(dāng)前諸多企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)發(fā)展現(xiàn)狀分析得知，企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)存在缺陷與不足，需加強(qiáng)研究與分析，提出切實(shí)可行的管理策略，為推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步奠定理論基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；往來(lái)款項(xiàng)；問(wèn)題；對(duì)策

在當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)為擴(kuò)大規(guī)模，促進(jìn)銷售，導(dǎo)致拖欠款項(xiàng)的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中往來(lái)款項(xiàng)占據(jù)了重要地位，是企業(yè)會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)主要包括了應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)行效率起到重要推動(dòng)作用。但是，因企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)受到主觀因素與客觀因素的影響，存在非常多的缺陷與不足，為降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行水平，積極探究企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)存在的問(wèn)題

1.缺乏完善的管理制度，管理責(zé)任不清晰

在企業(yè)的實(shí)際工作之中并沒(méi)有依據(jù)自身發(fā)展情況建立完整的對(duì)賬制度，很多往來(lái)款項(xiàng)無(wú)法得到核實(shí)，甚至部分企業(yè)出現(xiàn)單邊掛賬的現(xiàn)象，長(zhǎng)此久往則會(huì)容易形成壞賬。另外有部分企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中所建立的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，缺乏完整的管理流程，導(dǎo)致往來(lái)款項(xiàng)的審批環(huán)節(jié)趨于表面化，如此一來(lái)則無(wú)法對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況加以了解，無(wú)法評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)所涉及到的內(nèi)容比較多，所牽扯到的人員比較多，因企業(yè)缺乏完善獎(jiǎng)懲制度，崗位職責(zé)不清晰，致使工作人員缺乏對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的認(rèn)識(shí)與了解，在日常工作中經(jīng)常出現(xiàn)相互推諉現(xiàn)象。

2.缺乏完整的往來(lái)信息，賬務(wù)處理不科學(xué)

在當(dāng)前財(cái)務(wù)信息化工作的不斷發(fā)展下企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)得到增強(qiáng)，但是從全局出發(fā)得知企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的核算工作仍舊處于傳統(tǒng)階段，很多企業(yè)系統(tǒng)只是僅僅顯示往來(lái)款項(xiàng)形成的日期以及單位，并沒(méi)有清楚顯示出往來(lái)款項(xiàng)的清理責(zé)任人、對(duì)方單位信用等級(jí)等。還有便是部分企業(yè)往來(lái)科目核算企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中因受到諸多因素的影響，所發(fā)生的債權(quán)以及債務(wù)均具有覆蓋面積廣、業(yè)務(wù)發(fā)生多等特點(diǎn)，在企業(yè)的實(shí)際工作中會(huì)形成會(huì)計(jì)核算混亂現(xiàn)象，這在一定程度上對(duì)企業(yè)的后續(xù)資金結(jié)算以及往來(lái)清理會(huì)造成非常嚴(yán)重的影響。

3.往來(lái)核銷不科學(xué)，清理責(zé)任未得到落實(shí)

一般而言，企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的核銷需要具備完整的證據(jù)，并且需要內(nèi)部審計(jì)以及監(jiān)察部門的審批。但是部分企業(yè)在核銷往來(lái)款項(xiàng)的時(shí)候不僅核銷證據(jù)不完備、依據(jù)不充分，缺乏對(duì)資產(chǎn)損失原因的分析與了解，導(dǎo)致企業(yè)核銷缺少監(jiān)督管理，長(zhǎng)此久往則會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)流失現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成損失。與此同時(shí)，企業(yè)部分財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)往來(lái)款項(xiàng)清理的認(rèn)識(shí)，不僅管理意識(shí)薄弱，并且在日常工作中只注重形式，沒(méi)有全面落實(shí)清理責(zé)任，清理力度不大，導(dǎo)致往來(lái)清理工作難易推進(jìn)，這種情況則無(wú)法解決長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)陷入“年年清理不掉”的發(fā)展局面。

二、企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理工作的開展對(duì)策

1.構(gòu)建完善的往來(lái)款項(xiàng)管理制度

正如上文所言，企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理工作存在缺陷與不足，其中首要問(wèn)題便是缺乏往來(lái)款項(xiàng)管理制度，所以在新形勢(shì)下需要制定完善的管理制度。第一構(gòu)建往來(lái)款項(xiàng)定期對(duì)賬制度，該項(xiàng)制度是交易雙方債權(quán)與債務(wù)的主要方法，是實(shí)現(xiàn)往來(lái)款項(xiàng)動(dòng)態(tài)管理的主要方法，企業(yè)需依據(jù)自己的發(fā)展情況制定對(duì)賬制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)與確認(rèn)，并將雙方差異以及賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)資金結(jié)算工作。第二構(gòu)建內(nèi)部控制制度，企業(yè)需要構(gòu)建激勵(lì)考核制度，將往來(lái)款項(xiàng)的清理積極納入到考核范疇之內(nèi)，以此提高員工的積極性。另外，還需要進(jìn)一步明確業(yè)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)部門的管理職責(zé)，改變傳統(tǒng)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步落實(shí)清理責(zé)任制度。第三是構(gòu)建客戶分級(jí)管理制度，企業(yè)需要對(duì)系統(tǒng)中的客戶進(jìn)行梳理，并對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，針對(duì)性的構(gòu)建分級(jí)管理制度，比如對(duì)信用級(jí)別較高的單位放寬政策，對(duì)信用級(jí)別低的單位加強(qiáng)跟蹤與監(jiān)控，避免讓企業(yè)蒙受損失。

2.構(gòu)建完善的往來(lái)款項(xiàng)管理體系

首先企業(yè)需要完善往來(lái)款項(xiàng)會(huì)計(jì)核算，要依據(jù)往來(lái)款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的不同對(duì)會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行區(qū)別，并進(jìn)行固化，積極掌握單位的信用情況以及往來(lái)情況，以此達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的基本目的。其次企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，在管理過(guò)程中所涉及到的內(nèi)容比較多，比如企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的形成、清賬問(wèn)題、計(jì)提壞賬、核銷等管理，在此發(fā)展基礎(chǔ)上利用固化核算的流程，積極增加審批環(huán)節(jié)，對(duì)重點(diǎn)客戶進(jìn)行跟蹤，或采取有效的獎(jiǎng)懲制度提高往來(lái)款型的管理水平，從根本上保證企業(yè)的每一筆款項(xiàng)都能夠追溯到最初的環(huán)節(jié)，如此一來(lái)才能加強(qiáng)企業(yè)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理控制能力。最后企業(yè)需加強(qiáng)壞賬計(jì)提以及核銷的監(jiān)督力度，企業(yè)相關(guān)人員需要定期審查往來(lái)款項(xiàng)的壞賬計(jì)提與核銷，對(duì)于程序不合理或者分析不深入的駁回，并追究其單位責(zé)任，保證所有的壞賬計(jì)提以及核銷的科學(xué)性。另外企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)計(jì)提壞賬以及核銷款項(xiàng)的管理，加大催款力度，對(duì)于無(wú)法收回現(xiàn)金的則需要利用實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行代替，以此降低企業(yè)的損失。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在社會(huì)的不斷發(fā)展中企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到發(fā)展，則需要從全面做起，其中往來(lái)款項(xiàng)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中極其重要的組成部分，同樣也是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作。企業(yè)在往來(lái)款項(xiàng)的管理中需要保證部門之間的相互和諧，企業(yè)還需要依據(jù)實(shí)際發(fā)展情況構(gòu)建相應(yīng)的管理機(jī)制以及規(guī)章制度，進(jìn)一步明確管理責(zé)任，優(yōu)化管理流程，積極提高往來(lái)款項(xiàng)的管理水平，如此一來(lái)才能真正降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才能真正提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

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