殷亮
【摘 要】在社會(huì)不斷發(fā)展的進(jìn)程中企業(yè)財(cái)務(wù)管理朝著可持續(xù)發(fā)展方向前進(jìn),在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中核心內(nèi)容是往來款項(xiàng)的管理,該項(xiàng)內(nèi)容不僅推動(dòng)企業(yè)的有序發(fā)展,并且也在一定程度上影響企業(yè)資金的正常流動(dòng)。從當(dāng)前諸多企業(yè)往來款項(xiàng)發(fā)展現(xiàn)狀分析得知,企業(yè)往來款項(xiàng)存在缺陷與不足,需加強(qiáng)研究與分析,提出切實(shí)可行的管理策略,為推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步奠定理論基礎(chǔ)。
【關(guān)鍵詞】企業(yè);往來款項(xiàng);問題;對策
在當(dāng)前社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下,企業(yè)為擴(kuò)大規(guī)模,促進(jìn)銷售,導(dǎo)致拖欠款項(xiàng)的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中往來款項(xiàng)占據(jù)了重要地位,是企業(yè)會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)往來款項(xiàng)主要包括了應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款,對企業(yè)的資金運(yùn)行效率起到重要推動(dòng)作用。但是,因企業(yè)往來款項(xiàng)受到主觀因素與客觀因素的影響,存在非常多的缺陷與不足,為降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行水平,積極探究企業(yè)往來款項(xiàng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、企業(yè)往來款項(xiàng)存在的問題
1.缺乏完善的管理制度,管理責(zé)任不清晰
在企業(yè)的實(shí)際工作之中并沒有依據(jù)自身發(fā)展情況建立完整的對賬制度,很多往來款項(xiàng)無法得到核實(shí),甚至部分企業(yè)出現(xiàn)單邊掛賬的現(xiàn)象,長此久往則會(huì)容易形成壞賬。另外有部分企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中所建立的內(nèi)控制度形同虛設(shè),缺乏完整的管理流程,導(dǎo)致往來款項(xiàng)的審批環(huán)節(jié)趨于表面化,如此一來則無法對單位財(cái)務(wù)狀況加以了解,無法評估信用風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí),企業(yè)往來款項(xiàng)所涉及到的內(nèi)容比較多,所牽扯到的人員比較多,因企業(yè)缺乏完善獎(jiǎng)懲制度,崗位職責(zé)不清晰,致使工作人員缺乏對往來款項(xiàng)的認(rèn)識與了解,在日常工作中經(jīng)常出現(xiàn)相互推諉現(xiàn)象。
2.缺乏完整的往來信息,賬務(wù)處理不科學(xué)
在當(dāng)前財(cái)務(wù)信息化工作的不斷發(fā)展下企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)得到增強(qiáng),但是從全局出發(fā)得知企業(yè)往來款項(xiàng)的核算工作仍舊處于傳統(tǒng)階段,很多企業(yè)系統(tǒng)只是僅僅顯示往來款項(xiàng)形成的日期以及單位,并沒有清楚顯示出往來款項(xiàng)的清理責(zé)任人、對方單位信用等級等。還有便是部分企業(yè)往來科目核算企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中因受到諸多因素的影響,所發(fā)生的債權(quán)以及債務(wù)均具有覆蓋面積廣、業(yè)務(wù)發(fā)生多等特點(diǎn),在企業(yè)的實(shí)際工作中會(huì)形成會(huì)計(jì)核算混亂現(xiàn)象,這在一定程度上對企業(yè)的后續(xù)資金結(jié)算以及往來清理會(huì)造成非常嚴(yán)重的影響。
3.往來核銷不科學(xué),清理責(zé)任未得到落實(shí)
一般而言,企業(yè)往來款項(xiàng)的核銷需要具備完整的證據(jù),并且需要內(nèi)部審計(jì)以及監(jiān)察部門的審批。但是部分企業(yè)在核銷往來款項(xiàng)的時(shí)候不僅核銷證據(jù)不完備、依據(jù)不充分,缺乏對資產(chǎn)損失原因的分析與了解,導(dǎo)致企業(yè)核銷缺少監(jiān)督管理,長此久往則會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)流失現(xiàn)象,對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成損失。與此同時(shí),企業(yè)部分財(cái)務(wù)人員缺乏對往來款項(xiàng)清理的認(rèn)識,不僅管理意識薄弱,并且在日常工作中只注重形式,沒有全面落實(shí)清理責(zé)任,清理力度不大,導(dǎo)致往來清理工作難易推進(jìn),這種情況則無法解決長期掛賬現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)陷入“年年清理不掉”的發(fā)展局面。
二、企業(yè)往來款項(xiàng)管理工作的開展對策
1.構(gòu)建完善的往來款項(xiàng)管理制度
正如上文所言,企業(yè)往來款項(xiàng)管理工作存在缺陷與不足,其中首要問題便是缺乏往來款項(xiàng)管理制度,所以在新形勢下需要制定完善的管理制度。第一構(gòu)建往來款項(xiàng)定期對賬制度,該項(xiàng)制度是交易雙方債權(quán)與債務(wù)的主要方法,是實(shí)現(xiàn)往來款項(xiàng)動(dòng)態(tài)管理的主要方法,企業(yè)需依據(jù)自己的發(fā)展情況制定對賬制度,實(shí)現(xiàn)對往來款項(xiàng)的核對與確認(rèn),并將雙方差異以及賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整,加強(qiáng)資金結(jié)算工作。第二構(gòu)建內(nèi)部控制制度,企業(yè)需要構(gòu)建激勵(lì)考核制度,將往來款項(xiàng)的清理積極納入到考核范疇之內(nèi),以此提高員工的積極性。另外,還需要進(jìn)一步明確業(yè)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)部門的管理職責(zé),改變傳統(tǒng)的錯(cuò)誤認(rèn)識,進(jìn)一步落實(shí)清理責(zé)任制度。第三是構(gòu)建客戶分級管理制度,企業(yè)需要對系統(tǒng)中的客戶進(jìn)行梳理,并對客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,針對性的構(gòu)建分級管理制度,比如對信用級別較高的單位放寬政策,對信用級別低的單位加強(qiáng)跟蹤與監(jiān)控,避免讓企業(yè)蒙受損失。
2.構(gòu)建完善的往來款項(xiàng)管理體系
首先企業(yè)需要完善往來款項(xiàng)會(huì)計(jì)核算,要依據(jù)往來款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的不同對會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行區(qū)別,并進(jìn)行固化,積極掌握單位的信用情況以及往來情況,以此達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的基本目的。其次企業(yè)需要加強(qiáng)對往來款項(xiàng)的管理,在管理過程中所涉及到的內(nèi)容比較多,比如企業(yè)往來款項(xiàng)的形成、清賬問題、計(jì)提壞賬、核銷等管理,在此發(fā)展基礎(chǔ)上利用固化核算的流程,積極增加審批環(huán)節(jié),對重點(diǎn)客戶進(jìn)行跟蹤,或采取有效的獎(jiǎng)懲制度提高往來款型的管理水平,從根本上保證企業(yè)的每一筆款項(xiàng)都能夠追溯到最初的環(huán)節(jié),如此一來才能加強(qiáng)企業(yè)對往來款項(xiàng)的管理控制能力。最后企業(yè)需加強(qiáng)壞賬計(jì)提以及核銷的監(jiān)督力度,企業(yè)相關(guān)人員需要定期審查往來款項(xiàng)的壞賬計(jì)提與核銷,對于程序不合理或者分析不深入的駁回,并追究其單位責(zé)任,保證所有的壞賬計(jì)提以及核銷的科學(xué)性。另外企業(yè)還需要加強(qiáng)對計(jì)提壞賬以及核銷款項(xiàng)的管理,加大催款力度,對于無法收回現(xiàn)金的則需要利用實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行代替,以此降低企業(yè)的損失。
三、結(jié)語
總而言之,在社會(huì)的不斷發(fā)展中企業(yè)要想在激烈的市場競爭中得到發(fā)展,則需要從全面做起,其中往來款項(xiàng)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中極其重要的組成部分,同樣也是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作。企業(yè)在往來款項(xiàng)的管理中需要保證部門之間的相互和諧,企業(yè)還需要依據(jù)實(shí)際發(fā)展情況構(gòu)建相應(yīng)的管理機(jī)制以及規(guī)章制度,進(jìn)一步明確管理責(zé)任,優(yōu)化管理流程,積極提高往來款項(xiàng)的管理水平,如此一來才能真正降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),才能真正提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。
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