李麗文

摘要：隨著國家經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國各個行業(yè)的內部審計工作逐步由財務審計轉化為內部控制審計，國家也在近年不斷推進新的醫(yī)療體制改革的過程中發(fā)布了一些基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務和會計的新制度，這在促進我國醫(yī)療體制審計工作內部控制和發(fā)展的同時，也需要單位審計部門對內部控制方法及時創(chuàng)新，以便于單位跟上政策的實施，從而更好的開展自身工作。本文就以在國家審計發(fā)展環(huán)境下單位內部控制方法的創(chuàng)新進行探究。

關鍵詞：審計環(huán)境；內部控制；創(chuàng)新

在經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，各個單位財務工作的管理方法也在隨著時代的變化而不斷創(chuàng)新，我國政府也針對現(xiàn)在的經(jīng)濟形勢頒布了一系列的財務管理文件，特別是2011年美國爆發(fā)了安然、施樂等公司的財務丑聞之后，我國更加強調審計工作的重要性，使審計工作在各單位的內部控制中更加顯得重要。在國家審計發(fā)展環(huán)境下，使單位內部控制獲得創(chuàng)新發(fā)展，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、研究意義

我國的行政單位依照國家法律法規(guī)所建成，為國家進行社會建設或者開展社會管理工作，其使用的資金大多由國家撥款而來。我國許多行政單位的內部管理工作并不嚴謹，管理環(huán)境相對松散，因此，這種管理方式的推行對我國行政單位的內部管理有著十分重要的作用。在經(jīng)濟發(fā)展和進行醫(yī)療改革的大背景下，我國基層醫(yī)療衛(wèi)生機構傳統(tǒng)的財務管理方法與現(xiàn)在的經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出不相匹配的狀況：傳統(tǒng)的醫(yī)療機構財務管理方法較為落后，資產(chǎn)項目不完整，成本預算系統(tǒng)不完善，導致成本過高的問題的存在，基層管理的傳統(tǒng)衛(wèi)生機構體制制度和財務制度明顯不再適用于現(xiàn)在的管理現(xiàn)狀，因此應當進行審計工作的內部研究和工作方法的創(chuàng)新，讓財務管理工作緊跟時代的發(fā)展。

二、單位審計管理工作內控的情況

（一）進行內部控制的環(huán)境較弱

現(xiàn)階段我國行政單位內部的財務審計工作法律法規(guī)不夠完善，沒有足夠的執(zhí)行力度，形成一些工作人員不重視財務管理的審計工作，導致財務審計內控沒有合理實施。一般的工作人員則認為內部控制的措施是可有可無的，所以對內部控制的規(guī)范化操作沒有實施徹底，具有操作性不強的特點。這種薄弱的內部控制管理體制對于單位內部審計工作合理順利的開展具有不利影響。

（二）會計工作不規(guī)范，工作人員態(tài)度不積極

大多數(shù)行政單位的財務工作人員都由于身處國家單位而過于放松自身，其工作態(tài)度具有不嚴謹性。他們對財務管理工作的開展不細致，沒有實時進行統(tǒng)計等管理，而是只要能對上賬本就可以了。有些工作人員的工作態(tài)度過于散漫，對于工作的積極性不高。有些單位甚至通過虛假支出和特意提高預算來獲取資金支持，這與我國新醫(yī)改的政策不符，對于我國單位財務工作的管理有著極其惡劣的影響。

（三）監(jiān)管控制活動趨于形式化，沒有完全發(fā)揮出作用

審計部門缺少明確性質的內部監(jiān)管文件，一些工作人員缺乏內部監(jiān)管的工作理念，將審計中的監(jiān)管工作作為平常的財務管理，在管理方面沒有明確的規(guī)章制度可以依據(jù)，在單位的預算管理、內部監(jiān)控等方面沒有明確實施，從而使內部監(jiān)控機制流于形式。

（四）財務管理工作人員思路的轉化過于緩慢

新的財務管理制度剛剛實施，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的財務管理工作者需要時間去適應和改變，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的傳統(tǒng)財務管理人員一般的專業(yè)知識和接受新觀念的知識較差，他們對新制度的內容理解有偏差，同時也沒有將傳統(tǒng)的工作理念和方法完全轉變，這使財務管理工作的開展延緩。這些工作人員需要進一步的學習和觀念的轉變，才能將審計的內部管理工作良好的開展下去。

（五）財務管理工作的新舊制度無法合理銜接

新的財務制度和國家審計環(huán)境下政策的實施存在著一些必要的沖突，當這些問題突出時，財務管理工作在轉型過程中也將隨之出現(xiàn)一些問題，這些問題的根本原因在于醫(yī)療體制的不完全轉型和制度的不銜接開展。如在單位成本的核算上，傳統(tǒng)的財務管理體制無法將單位的支出費用和收入做到細致化和具體化的統(tǒng)計，而且在錄入過程中管理人員工作開展的不真實性和不準確性導致傳統(tǒng)財務審計的漏洞產(chǎn)生，新制度的內部審計工作在沒有完全開展的情況下并不能有效與傳統(tǒng)審計工作進行銜接，最終導致基層醫(yī)療體制財務和會計體制改革的實施進展緩慢。

三、在國家審計發(fā)展環(huán)境下單位內部控制的創(chuàng)新

（一）實行精細化管理

精細化管理將財務內部審計工作細致分化為具體工作，能夠做到責任在崗、責任在人、責任制管理的模式，這種責任制管理方式對單位內部審計工作的開展具有重要作用，甚至可以說是內部審計的根本核心所在，只有在內部審計工作的開展中將責任明確劃分，做到責任在人，才能提高審計工作效率和工作人員的工作態(tài)度。這種精細化管理方法能夠將工作進行分流和最后的整合，注重分工明確，可以快速、高質量的完成單位內部審計工作。同時，精細化管理還能夠增加單位的經(jīng)濟效益，能夠更加深入的探究單位工作開展的潛在價值，精細化管理作為一種科學的管理方法，它將有效降低工作開展的成本，是加強內部審計的重要方法。

（二）加強單位總體財務的預算能力

基層醫(yī)療機構的資金使用方法和效率直接關系著單位資金的管理和內部審計工作的開展。財務的整體預算是單位一年內資金方面的總體估計和管理，它影響著單位一年內整體工作的計劃和實施。這一整體預算能夠從盈利、成本、所需支出等各個方面影響到單位發(fā)展決策，對單位的發(fā)展影響至關重大。財務管理人員應當將資金總和，進行全面的預算，從整體盈利和成本方面來安排一年內的工作管理進度，對單位支出能有比較準確的預算，包括準確評估工作人員的薪資。單位總資金進行統(tǒng)籌和合理的分配，這是財務部門在整體預算中的重要一步，是加強單位內部控制工作的重要環(huán)節(jié)。

（三）加強財務管理部門監(jiān)管機制

財務管理部門作為單位財力的統(tǒng)籌管理部門，其內部的監(jiān)管也相當重要。不但能保障財務部門工作的真實性和及時性，還能夠快速找出財務管理部門中存在的一些問題，并及時改進，促進財務部門與時俱進，依據(jù)時代的發(fā)展不斷創(chuàng)新自己的管理理念。當財務部門使用一種管理方法開展工作時，監(jiān)管機制能夠及時真實的進行跟蹤和反饋，將效率和成果及時反饋給財務部門，能夠作為財務部門開展工作的一種對比手段。在財務管理部門進行經(jīng)濟管理的同時，監(jiān)管部門也能夠驗證財務部門經(jīng)濟管理的效果。監(jiān)管部門的反饋數(shù)據(jù)能夠對財務部門起到自我鑒定和修改的作用。

（四）全面提高財務人員的素質

人才素質在一個單位的發(fā)展中具有異常重要的作用，任何單位的任何部門的健康和良好的發(fā)展，都離不開工作人員素質的提高。財務部門是一個單位里具有舉足輕重作用的部門，必須擁有專業(yè)的財務素質和良好的職業(yè)道德的工作人員，才能把財務管理的工作做好。首先要招聘專業(yè)的高學歷的財會專業(yè)人員，從入口確保工作人員的整體素質。然后在工作中，要不斷給財務人員提供培訓或進修的機會，使得財務人員的專業(yè)素質與管理水平能夠與時俱進，并讓他們具有認真工作、不欺騙、有作為的工作態(tài)度，財務工作人員只有充分認識到財務管理工作的重要性，才能夠正確的管理單位財務，為內部控制工作盡心盡力。

（五）做好各個部門的協(xié)調調研工作

單位內部的審計工作并不單單是審計部門的工作，它關系到各個部門的經(jīng)濟利益，在內部控制審計中，應調動各個部門積極配合審計工作的開展，將審計工作的管理措施進行全面化開展。內部控制是以管理好整個單位，充分調動單位所有人的積極性和創(chuàng)造性，保障單位健康和可持續(xù)發(fā)展為目的的。只有協(xié)調好各個部門，將每個部門的工作積極性和創(chuàng)造性充分調動起來，才能把單位凝聚成一個整體，大家朝著共同的目標前進，才能把內部控制的作用充分的體現(xiàn)出來。

四、結論

在經(jīng)濟快速發(fā)展和國家內部審計的大環(huán)境下，我國基層醫(yī)療體制和事業(yè)單位內部監(jiān)管機制應當謹遵國家新醫(yī)改政策，將新醫(yī)改中的精神完全貫徹到審計工作之中，及時創(chuàng)新工作方法，只有這樣，才能適應國家政策，適應時代潮流和社會的發(fā)展，才能夠促進單位財務工作的開展，促進單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：廣東省江門市衛(wèi)生和計劃生育局）