張衛(wèi)華

摘要：隨著我國(guó)法治經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制也成為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的一項(xiàng)系統(tǒng)性工程。本文從法律視角對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的公司治理結(jié)構(gòu)構(gòu)建、人力資源管理、對(duì)外投資活動(dòng)、采購(gòu)活動(dòng)涉及到的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出防范措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；法律風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，法治經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為越來(lái)越嚴(yán)格地受到法律的規(guī)范和制約。近年來(lái)，“內(nèi)部控制”作為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效措施被引入，財(cái)政部為此制定了基本規(guī)范和配套指引，旨在促進(jìn)企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，最終實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)?！胺墒瞧髽I(yè)的發(fā)展之矛、安全之盾、組織之魂”，法律是貫穿企業(yè)內(nèi)部控制的一根紅線，每一個(gè)控制活動(dòng)，都是企業(yè)這個(gè)大船的一個(gè)部件組織，必須依法而行，否則隨之就伴隨著法律風(fēng)險(xiǎn)。所謂企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，是指在法律實(shí)施過(guò)程中由于行為人做出的具體法律行為不規(guī)范而導(dǎo)致的與企業(yè)所期望達(dá)到的目標(biāo)相違背的法律不利后果發(fā)生的可能性。法律風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在，要有效防范這些風(fēng)險(xiǎn)，首先就必須能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中的法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范

企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)涵蓋企業(yè)的各個(gè)方面，從目前現(xiàn)狀來(lái)看，其中公司治理結(jié)構(gòu)構(gòu)建、人力資源管理、對(duì)外投資活動(dòng)、采購(gòu)活動(dòng)中的法律風(fēng)險(xiǎn)頗為常見(jiàn)，是很多單位的重點(diǎn)防控領(lǐng)域。

（一）公司治理結(jié)構(gòu)建構(gòu)的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范

1.法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

（1）公司組織機(jī)構(gòu)不完善。有的公司缺乏完整的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等“三會(huì)”，長(zhǎng)期不召開(kāi)股東會(huì)或監(jiān)事會(huì)，決策一經(jīng)董事會(huì)作出就予以執(zhí)行，很多小股東對(duì)公司的事項(xiàng)缺乏知情權(quán)。有的雖然有三會(huì)，但形同虛設(shè)，議事規(guī)則不健全，在審議重大事項(xiàng)時(shí)，各個(gè)股東之間分歧很大無(wú)法達(dá)成有效決議。

（2）權(quán)責(zé)分配不明晰。有的公司對(duì)董事、高級(jí)管理人員缺乏明確有效的制度約束，董事和高管人員的權(quán)責(zé)不清，權(quán)利與義務(wù)配置不對(duì)等；“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，造成信息屏障，致使董事和監(jiān)事無(wú)法獲得準(zhǔn)確及時(shí)的公司信息。有的公司只重視縱向?qū)蛹?jí)間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，對(duì)橫向?qū)蛹?jí)關(guān)系完全忽略，也會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部門之間溝通障礙，影響工作效率。

2.防范措施

（1）按照《公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司應(yīng)建立健全完善的治理機(jī)制，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際，設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)（執(zhí)行董事）、監(jiān)事會(huì)（監(jiān)事）、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)，制定完善的議事規(guī)則，明確議事程序和權(quán)限。

（2）明確董事、監(jiān)事、經(jīng)理層及部門負(fù)責(zé)人的任職條件與職責(zé)權(quán)限，各職位的職能不交叉，權(quán)限不重疊，權(quán)利義務(wù)劃分合理，做到公司的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)分離，形成相互制約的良性運(yùn)行機(jī)制。

（二）人力資源管理的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范

1.法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

（1）勞動(dòng)合同簽訂不規(guī)范。員工在入職時(shí)要在規(guī)定期限內(nèi)簽署勞動(dòng)合同，但有的企業(yè)未能及時(shí)簽署合同，甚至出現(xiàn)人事經(jīng)理不簽署勞動(dòng)合同最后雙方對(duì)簿公堂的情況；有的企業(yè)任意規(guī)定試用期，在試用期內(nèi)違規(guī)解除勞動(dòng)合同；有的企業(yè)因人員緊張，在勞動(dòng)合同中未明確崗位、職責(zé)，在實(shí)際用工中一人兼多崗，無(wú)法做到不相容崗位相分離，最后導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失。

（2）規(guī)章制度制定不合理、不合法。規(guī)章制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)必須遵守的指南，人力資源管理的重要內(nèi)容就是要制定合法合理完善的規(guī)章制度。但有的企業(yè)的規(guī)章制度內(nèi)容違反法律規(guī)定，例如規(guī)定“工作期限內(nèi)不得生育”；有的企業(yè)的規(guī)章制度未經(jīng)法定程序公示，職工都不知情；有的企業(yè)規(guī)章制度規(guī)定不合理，例如將“遲到兩次”這樣的情況就要作為嚴(yán)重違紀(jì)來(lái)解除勞動(dòng)合同，構(gòu)成違法解除合同，被要求支付經(jīng)濟(jì)賠償金。有的企業(yè)搞“末尾淘汰”，同樣也面臨違法解約的風(fēng)險(xiǎn)。

2.防范措施

（1）依法與勞動(dòng)者簽署勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)關(guān)系。對(duì)于人力資源經(jīng)理等特殊崗位的員工，企業(yè)要及時(shí)授權(quán)其他人員與之簽署勞動(dòng)合同；要斟酌勞動(dòng)合同的主要條款，依法約定試用期；明確勞動(dòng)者的崗位職責(zé)，盡量做到不相容崗位相分離，如果人員不足，也要建立“隔火墻”制度，定時(shí)檢查，及時(shí)監(jiān)管；對(duì)于關(guān)鍵崗位人員，要實(shí)行定期輪崗制度；

（2）完善規(guī)章制度。企業(yè)要對(duì)已經(jīng)執(zhí)行的規(guī)章制度進(jìn)行逐條研讀，剔除其中違法條款，對(duì)于不合理的條款要進(jìn)行修訂，要結(jié)合勞動(dòng)者入職條件、崗位職責(zé)、員工退出機(jī)制等，將相關(guān)事項(xiàng)編制納入規(guī)章制度的具體條款。對(duì)涉及勞動(dòng)者利益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定經(jīng)職工代表大會(huì)或者全體職工討論，提出方案和意見(jiàn)，與工會(huì)或者職工代表平等協(xié)商確定，并且要公示或告知?jiǎng)趧?dòng)者。在實(shí)踐中，企業(yè)主要是通過(guò)讓勞動(dòng)者簽名確認(rèn)的方式履行告知義務(wù)。

（三）對(duì)外投資活動(dòng)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范

1.法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

（1）對(duì)外投資活動(dòng)缺乏可行性研究，決策不當(dāng)。企業(yè)面對(duì)項(xiàng)目時(shí)，只是局限于被投資項(xiàng)目的報(bào)表和賬目，任憑領(lǐng)導(dǎo)的喜好盲目上馬；對(duì)于擬受讓的股權(quán)存在如以無(wú)形資產(chǎn)、土地使用權(quán)出資的情形，沒(méi)有意識(shí)到其中暗含的法律風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)擬受讓股權(quán)原出資財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性和合法性沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，無(wú)法識(shí)別標(biāo)的企業(yè)潛在的賒欠貨款、質(zhì)量索賠等“債務(wù)黑洞”。

（2）違規(guī)提供擔(dān)保。未做任何資信調(diào)查，只是出于“兄弟”情誼，企業(yè)對(duì)所投資的實(shí)體盲目進(jìn)行擔(dān)保；為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保未經(jīng)法定程序，在其他董事或股東不知情的情況下，擅自以企業(yè)名義為其提供融資擔(dān)保，在關(guān)聯(lián)方或被投資企業(yè)無(wú)力承擔(dān)債務(wù)時(shí)被追究法律責(zé)任。

2.防范措施

（1）做好盡職調(diào)查，掌握被投資企業(yè)資信狀況。企業(yè)要認(rèn)真審查擬投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)投入產(chǎn)出進(jìn)行測(cè)算。必要時(shí)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行盡職調(diào)查，甄別法律疑點(diǎn)，識(shí)別經(jīng)濟(jì)黑漏洞，對(duì)被投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和收益形成清晰明確的認(rèn)識(shí)，編制可行性研究報(bào)告，為進(jìn)一步投資決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

（2）按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批。企業(yè)首先要完善本企業(yè)的審批權(quán)限和程序規(guī)定，對(duì)于對(duì)外投資和擔(dān)保的重大決策，應(yīng)切實(shí)落實(shí)集體決策或會(huì)審聯(lián)簽制度。

（四）采購(gòu)活動(dòng)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范

1.法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

（1）采購(gòu)未經(jīng)法定程序。有的企業(yè)缺乏物資采購(gòu)的明確規(guī)定，采購(gòu)數(shù)量和金額有很大的隨意性，物資采購(gòu)回來(lái)后沒(méi)有入庫(kù)和出庫(kù)管理，也沒(méi)有定期盤點(diǎn)制度，極易出現(xiàn)采購(gòu)物資流失、無(wú)人監(jiān)管甚至發(fā)生采購(gòu)人員中飽私囊狀況。

（2）貨款支付管理不善。在簽約前，未對(duì)本企業(yè)的現(xiàn)金流狀況進(jìn)行分析，對(duì)供貨方提出的一次性預(yù)付款方式全部接受，以至于貨物未到就把貨款全部支付出去，不僅增加了本企業(yè)的流動(dòng)資金負(fù)擔(dān)，而且增加了供貨不能風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)在付款時(shí)對(duì)發(fā)票方與合同方不符的情況未提出異議，致使付款出錯(cuò)或發(fā)生糾紛。

2.防范措施

（1）制定或完善采購(gòu)程序。一是要分析本企業(yè)的存貨情況，實(shí)行采購(gòu)預(yù)算管理，制定每次采購(gòu)的期限和數(shù)量，制定嚴(yán)格的驗(yàn)收及出入庫(kù)管理規(guī)定，使用紙質(zhì)或通過(guò)信息化手段，在企業(yè)內(nèi)部形成完整的物資采購(gòu)供應(yīng)審批鏈，實(shí)現(xiàn)“物有所用，專人負(fù)責(zé)”的采購(gòu)機(jī)制；二是要建立供應(yīng)商“紅黑榜單”，對(duì)于產(chǎn)品質(zhì)量過(guò)硬，積極履約的供應(yīng)商，通過(guò)框架協(xié)議等方式，建立長(zhǎng)期合作關(guān)系；對(duì)于屢次違約，在行業(yè)內(nèi)有污點(diǎn)的企業(yè)，要盡量避免向其采購(gòu)；三是要合理估計(jì)價(jià)格。由于市場(chǎng)波動(dòng)，物資價(jià)格會(huì)有所變動(dòng)，企業(yè)可以通過(guò)與供應(yīng)方訂立長(zhǎng)期合同，固定價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。如有條件，也可以通過(guò)期貨交易來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。

（2）加強(qiáng)款項(xiàng)支付管理。首先在簽訂合同前要掌握本企業(yè)的現(xiàn)金支付能力，合理估算預(yù)付款的比例和金額，降低資金占用率。如有可能，盡量做到貨物驗(yàn)收后分期付款，以降低供貨方的履約風(fēng)險(xiǎn)；二是要嚴(yán)格審核付款流程，審查發(fā)票的真實(shí)性，做到收款方與合同方一致，按照合同的約定支付款項(xiàng)。

二、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)化工程，內(nèi)部控制活動(dòng)是環(huán)環(huán)相扣、不可獨(dú)立分割的部分?？刂苹顒?dòng)中的種種法律風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)提高法律意識(shí)，從法律視角提高企業(yè)內(nèi)部控制管理，建立健全有效的控制機(jī)制，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打造堅(jiān)固的防火墻。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：廣東省農(nóng)業(yè)科學(xué)院）