摘 要：伴隨金融危機(jī)的不斷發(fā)生，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越受到人們的關(guān)注。金融行業(yè)已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中非常重要的一部分，但是金融行業(yè)又是一個(gè)非常特殊的行業(yè)，它存在著許多的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是最近幾年，金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率越來越高，涉及到的金錢數(shù)量大，影響到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的各個(gè)部門，通過對(duì)這些事件分析可以得知，大部分金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是會(huì)計(jì)部門的核算以及資金的清算，因此，金融會(huì)計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中有著非常重要的作用。本文主要闡述了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類以及具體防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞：金融會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，金融行業(yè)各種體制和部門也需要進(jìn)行改革，金融行業(yè)涉及到的各種風(fēng)險(xiǎn)也需要對(duì)其不斷分析，尤其金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，它對(duì)整個(gè)金融行業(yè)，甚至整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)都有著重要影響，以下將要介紹金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類：

1.虛假核算，會(huì)計(jì)信息失真

銀行會(huì)計(jì)最基本的職能就是對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核算，這些會(huì)計(jì)信息必須是真實(shí)的、完整的，會(huì)計(jì)人員對(duì)真實(shí)會(huì)計(jì)信息核算的目的就是能夠真實(shí)反映出銀行業(yè)務(wù)的整個(gè)業(yè)務(wù)過程，讓其相關(guān)人員能夠真實(shí)了解銀行業(yè)務(wù)現(xiàn)狀以及未來的發(fā)展前景。也就說，銀行的任何業(yè)務(wù)活動(dòng)都可以運(yùn)用會(huì)計(jì)信息反映出來，高層管理人員或者其他相關(guān)人員可以通過查看會(huì)計(jì)信息和資料（資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等）就可以知道銀行的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀（資產(chǎn)有多少，現(xiàn)金多少等），以便其能做出正確的決策，幫助銀行健康發(fā)展。但是，如果銀行會(huì)計(jì)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算方法不當(dāng)、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高、某個(gè)核算環(huán)節(jié)失控等問題，就會(huì)引起金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得會(huì)計(jì)信息失真。目前，銀行為了維護(hù)自身利益或者獲得更大利益，常常會(huì)做一些違反金融政策要求的行為，要挾會(huì)計(jì)人員不規(guī)范核算會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不完整，還會(huì)出現(xiàn)一些真賬假表，假賬假表、隨意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象，進(jìn)而掩蓋信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)以及質(zhì)量，影響到相關(guān)人員對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的客觀評(píng)價(jià)，從而做出錯(cuò)誤決策產(chǎn)生更加風(fēng)險(xiǎn)。從會(huì)計(jì)角度來看，結(jié)算編制是會(huì)計(jì)程序中的最后環(huán)節(jié)，結(jié)算數(shù)據(jù)不真實(shí)是導(dǎo)致結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的最關(guān)鍵因素，尤其反映出不真實(shí)的利潤(rùn)，影響外部人員對(duì)其客觀評(píng)價(jià)。這種情況可能是技術(shù)或制度方面的不完善造成的，但也有可能是認(rèn)為因素造成的。其中人為因素是主要原因，主要做法就是虛假做賬。

2.違規(guī)操作，產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入的改革，銀行業(yè)的改革也在不斷的深入與發(fā)展，尤其電子科技發(fā)展進(jìn)程越來越快，會(huì)計(jì)結(jié)算體制也不斷電子化，形成了一個(gè)比較完整的體系，以便充分發(fā)揮銀行內(nèi)部控制和管理制度的作用，使得會(huì)計(jì)信息能夠保持真實(shí)性、系統(tǒng)性、完整性，從而幫助銀行業(yè)健康發(fā)展。然而，在實(shí)際的銀行工作中，許多基層會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和風(fēng)范防范意識(shí)比較缺乏，不嚴(yán)格按照規(guī)程對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理，比如出現(xiàn)越權(quán)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，對(duì)大額體現(xiàn)情況審查不嚴(yán)格，這些都是非常容易產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，使得會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不充分，影響到整個(gè)金融業(yè)務(wù)的安全。同時(shí)，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也會(huì)給銀行帶來很多風(fēng)險(xiǎn)，影響到銀行的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及信譽(yù)，還會(huì)導(dǎo)致高層管理人員的做出錯(cuò)誤的決策。票據(jù)很容易給犯罪分子帶來機(jī)會(huì)，進(jìn)而會(huì)給銀行帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)，影響到銀行業(yè)投資或債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有一些其他的票據(jù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，比如票據(jù)填寫不清晰，導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)計(jì)入錯(cuò)誤；高層管理人員為了自身利益，脅迫會(huì)計(jì)人員進(jìn)行違規(guī)操作而造成的風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)人員由于不熟悉票據(jù)支付程序或者規(guī)范造成操作失誤，給銀行帶來了支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等。

3.職能軟化，產(chǎn)生會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)監(jiān)督是除了會(huì)計(jì)核算的另一個(gè)非常重要的會(huì)計(jì)職能，企業(yè)或者金融業(yè)通過正確使用會(huì)計(jì)監(jiān)督職能不僅僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算中存在的問題，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，還可以使得各個(gè)單位不敢施行違規(guī)行為，促使每個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變得更加合法化、合理化，從而使得整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加干凈。然而，目前的金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)比較軟化，起不到任何實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督作用，其主要原因是受到傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念的約束，比如，銀行業(yè)主要業(yè)務(wù)是讓人們把自己的錢存入銀行，傳統(tǒng)的存款理念就是講究存款數(shù)量，不注重存款結(jié)構(gòu)或者換其他途徑提高存款利率，使得經(jīng)營(yíng)狀況得不到好轉(zhuǎn)。同時(shí)，許多金融行業(yè)存在盲目攀比，豪華裝修營(yíng)業(yè)辦公室，增加一些不合理的費(fèi)用支出等現(xiàn)象，然而會(huì)計(jì)部門卻沒有很好地使用會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，使得產(chǎn)生虧損風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)連鎖的引發(fā)一些其他的費(fèi)用，從而給銀行業(yè)帶來嚴(yán)重的金融風(fēng)險(xiǎn)。此外，在不正當(dāng)?shù)睦骝?qū)動(dòng)下，銀行會(huì)違規(guī)發(fā)放一些貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等不合法行為，造成這種現(xiàn)象一個(gè)非常重要的原因就是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查力度不夠，監(jiān)督職能軟化，還有就是會(huì)計(jì)懲罰制度或者措施還不夠強(qiáng)化，從而進(jìn)一步助長(zhǎng)了違規(guī)經(jīng)營(yíng)狀況的滋長(zhǎng)，加大了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得金融業(yè)不能夠正產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.內(nèi)控不嚴(yán)，產(chǎn)生會(huì)計(jì)人員管理風(fēng)險(xiǎn)

雖然科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步，會(huì)計(jì)工作大部分也使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行操作，但是會(huì)計(jì)工作主要還是會(huì)計(jì)人員來進(jìn)行，會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的高低，職業(yè)素質(zhì)的高低直接影響著會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。由于我國(guó)金融會(huì)計(jì)事業(yè)相比西方國(guó)家來說起步較晚，會(huì)計(jì)方面的人才還是受到限制，可能會(huì)計(jì)人員數(shù)量已經(jīng)滿足市場(chǎng)需求，但是會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能和整體素養(yǎng)還沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。金融會(huì)計(jì)人員存在以下問題：首先是許多銀行會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)較低，由于不熟悉專業(yè)規(guī)范、會(huì)計(jì)核算程序，常常會(huì)出現(xiàn)一些違規(guī)操作，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)信息失去真正的價(jià)值，從而銀行經(jīng)營(yíng)狀況不能夠被真實(shí)反映。其次是個(gè)別銀行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德和品行不高，他們?yōu)榱俗陨砝?，與外面的人進(jìn)行勾結(jié)，損害銀行利益和他人利益，從而產(chǎn)生一些經(jīng)濟(jì)案件，造成不必要的損失。然后就是金融會(huì)計(jì)崗位缺少一些相互牽制或制約的程序，使得金融風(fēng)險(xiǎn)很容易產(chǎn)生，不易及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)問題和及時(shí)解決問題，從而引起更加的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后是金融機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)核算方面出現(xiàn)一些漏洞，規(guī)章制度、操作程序都不夠嚴(yán)密，這樣不僅僅會(huì)影響到會(huì)計(jì)人員經(jīng)辦業(yè)務(wù)的質(zhì)量，還會(huì)影響到各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)與配合。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.建立適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的金融會(huì)計(jì)新體系

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類和方式也在發(fā)生著改變，所以，必須對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)體系進(jìn)行不斷的整改，在互聯(lián)網(wǎng)和信息交流如此迅速的今天，我們要充分利用高科技措施對(duì)金融會(huì)計(jì)體系進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。加強(qiáng)會(huì)計(jì)的工作秩序，努力避免做假賬的現(xiàn)象，要做到這一點(diǎn)，就必須建立完善的內(nèi)控制度體系，內(nèi)控制度對(duì)于金融機(jī)構(gòu)來說非常重要，它的基本要求之一是需要獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體制，在這個(gè)體制中，會(huì)計(jì)的核算程序要嚴(yán)格遵守制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員直接接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，每個(gè)人員單位負(fù)責(zé)自己的會(huì)計(jì)核算部分，一旦出現(xiàn)問題要把責(zé)任落實(shí)到人，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算的管控，保證不再任何一個(gè)方面出問題。與此同時(shí)，還要注意會(huì)計(jì)部門與其他部門的協(xié)同工作，會(huì)計(jì)工作在一個(gè)金融機(jī)構(gòu)中處于非常重要的地位，但是脫離了其他任何一個(gè)部門的配合，都不可能完成會(huì)計(jì)的核算工作，所以說建立完善的內(nèi)控制度對(duì)于會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避非常重要。除此之外，還要注意賬外經(jīng)營(yíng)的問題，賬外經(jīng)營(yíng)的出現(xiàn)充分體現(xiàn)出管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部制度的缺失，不能夠隨著時(shí)代的發(fā)展積極地改進(jìn)管理的制度和機(jī)制。在會(huì)計(jì)核算中，必須堅(jiān)決避免賬外經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象，這樣會(huì)嚴(yán)重影響金融會(huì)計(jì)職能的正常發(fā)揮，使整個(gè)核算并沒有真正涵蓋資金的所有去向，并不能對(duì)之前的成績(jī)和以后的發(fā)展有一個(gè)客觀的評(píng)價(jià)，隨著時(shí)代的發(fā)展，賬外經(jīng)營(yíng)的方式和方法越來越高深，這就需要管理者制定更加科學(xué)有效的制度來約束會(huì)計(jì)的核算問題，真正做到杜絕此類問題的發(fā)生。

2.建立強(qiáng)大的會(huì)計(jì)監(jiān)督預(yù)警體系

在金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中，建立有效的監(jiān)督和預(yù)警體系非常重要，在日常的管理中，預(yù)防比懲罰更有效，不要等到問題嚴(yán)重以后才去想辦法彌補(bǔ)和懲罰，而且金融會(huì)計(jì)方面的問題在發(fā)現(xiàn)之后想彌補(bǔ)并不容易，所以必須加強(qiáng)事前和事中的監(jiān)督和預(yù)警。對(duì)會(huì)計(jì)核算過程中的每一步都不能掉以輕心，只有在日常工作中不斷地糾正前進(jìn)的方向，才能有效規(guī)避金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而盡量減少損失。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系一般包括事前、事中和事后三個(gè)部分，在事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中，要對(duì)一些流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和資本不足的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等情況進(jìn)行控制，爭(zhēng)取在各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前就將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。事中監(jiān)督指的是在金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)過程中進(jìn)行有效的監(jiān)督，在運(yùn)營(yíng)過程中，必須要對(duì)每一項(xiàng)具體指標(biāo)進(jìn)行核算，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，在第一時(shí)間采取有效措施，努力將風(fēng)險(xiǎn)見到最低。在事后的監(jiān)督中，要通過原始的會(huì)計(jì)核算憑證和賬簿等原始材料，對(duì)金融會(huì)計(jì)的核算進(jìn)行審查，全面評(píng)估機(jī)構(gòu)運(yùn)行的穩(wěn)定性，對(duì)各個(gè)部門出現(xiàn)的問題及時(shí)上報(bào)，及時(shí)解決，保證整個(gè)機(jī)構(gòu)體系的正常運(yùn)營(yíng)，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。

3.嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)各項(xiàng)管理制度

有效的管理制度是保證各個(gè)部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)的最根本保證。同樣，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與管理制度不嚴(yán)，不按照制度辦事有著很大的關(guān)系，金融會(huì)計(jì)的核算制度與其他管理制度是有區(qū)別的，在整個(gè)管理制度中，從開始到結(jié)尾都必須嚴(yán)格按照制度要求進(jìn)行，一旦有哪一項(xiàng)制度沒有認(rèn)真貫徹，都會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所以說，嚴(yán)格的執(zhí)行會(huì)計(jì)的各項(xiàng)管理制度對(duì)于金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避起著非常重要的作用。在這其中，崗位的科學(xué)配置非常關(guān)鍵，不同的崗位要負(fù)責(zé)不同的職責(zé)，不要出現(xiàn)職責(zé)的不明或者權(quán)利的交叉，金融會(huì)計(jì)的核算是一個(gè)龐大而又需要認(rèn)真的過程，任何一個(gè)細(xì)節(jié)都不能出現(xiàn)紕漏。與此同時(shí)，金融會(huì)計(jì)的計(jì)算又是一項(xiàng)非常繁瑣的過程，面對(duì)龐大的數(shù)據(jù)，每個(gè)人都繃緊了神經(jīng)保證不出一點(diǎn)錯(cuò)誤，要想降低錯(cuò)誤發(fā)生的概率，就必須有一個(gè)科學(xué)完備的管理制度作為前提，讓每個(gè)人都能夠明確自己的任務(wù)和責(zé)任，完成任務(wù)，落實(shí)責(zé)任，這樣才能有效減低金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，保證所有的環(huán)節(jié)都正常有序的進(jìn)行。除此之外，部門的主管領(lǐng)導(dǎo)也要經(jīng)常對(duì)制度的實(shí)施情況進(jìn)行不斷的檢查，事實(shí)證明，經(jīng)常性的檢查和調(diào)整能夠有效避免會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)犯罪行為的幾率。同時(shí)可以在機(jī)構(gòu)內(nèi)部對(duì)員工實(shí)行輪崗制度，經(jīng)常調(diào)動(dòng)崗位，在崗位交接時(shí)還可以階段性的清點(diǎn)數(shù)據(jù)，不給不法分子以可乘之機(jī)，防止金融跨級(jí)中的人為風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)思想道德方面的教育

再完整的管理體系也必須要有人來遵守才能有效的實(shí)施，如果每個(gè)員工的思想道德水平都能得到提高，每個(gè)人都能正確認(rèn)識(shí)金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)并自覺地遵守有關(guān)的制度法規(guī)，并且能夠嚴(yán)于律己，不做違法的事情，那么整個(gè)管理的過程就將非常簡(jiǎn)單而高效，所以說加強(qiáng)思想政治方面的建設(shè)非常有必要。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員首先要在思想上重視金融會(huì)計(jì)工作以及正確對(duì)待金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要通過不同的形式對(duì)員工進(jìn)行思想方面的培訓(xùn)和引導(dǎo)，可以用身邊發(fā)生的案例來慢慢培養(yǎng)員工的思想，對(duì)于違法亂紀(jì)的人員，要在大庭廣眾之下進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，絕不姑息；同樣對(duì)于表現(xiàn)突出，能夠自覺遵守制度，并服從管理和監(jiān)督的員工，也要進(jìn)行一定程度的獎(jiǎng)勵(lì)，讓整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成一種積極向上的工作氛圍，這樣可以讓每一個(gè)員工都努力誠(chéng)實(shí)的工作，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我約束意識(shí)和能力。與此同時(shí)，還要適當(dāng)?shù)慕o予員工物質(zhì)上的嘉獎(jiǎng)，讓他們能夠在自己的工作崗位上干的更加出色。除此之外，還可以舉辦不同形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，增強(qiáng)員工的專業(yè)技能，讓他們能夠在日常工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并能夠及時(shí)解決問題，防患于未然。

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作者簡(jiǎn)介：郭依茗（1994- ），女，遼寧葫蘆島人，漢族，遼寧理工學(xué)院，財(cái)務(wù)管理專業(yè)，本科生