李林霖

摘 要：在新常態(tài)背景下，各行各業(yè)的發(fā)展應(yīng)當(dāng)把握新常態(tài)特征，針對(duì)性地進(jìn)行調(diào)整，努力適應(yīng)新常態(tài)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)及相關(guān)機(jī)構(gòu)管理體系的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作也呈現(xiàn)出了新的發(fā)展趨勢(shì)，把握內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)至關(guān)重要?；谝陨?，本文從經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作概述入手，明確了新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的新變化，著重探討了新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)及重點(diǎn)，旨在為相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐提供參考。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)；重點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞“監(jiān)督、評(píng)價(jià)、改善”為重點(diǎn)，更加注重內(nèi)在價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和提升。內(nèi)部審計(jì)各級(jí)部門及內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對(duì)新常態(tài)下面臨的工作挑戰(zhàn)，明確內(nèi)部審計(jì)工作開展的難點(diǎn)，把握工作重點(diǎn)。只有這樣才能夠與時(shí)俱進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作更好地適應(yīng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，提升審計(jì)價(jià)值。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作概述

新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度逐步放緩，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，供給關(guān)系更加合理科學(xué)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)延伸至更深領(lǐng)域、更廣范圍。經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”的基礎(chǔ)是企業(yè)“新常態(tài)”。各個(gè)企業(yè)在其所在行業(yè)也會(huì)順應(yīng)新常態(tài)規(guī)律，優(yōu)勝劣汰。因此，企業(yè)在新常態(tài)形勢(shì)下，應(yīng)積極布局，調(diào)整結(jié)構(gòu)，開拓創(chuàng)新。

內(nèi)部審計(jì)工作，作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理組成部分，在企業(yè)轉(zhuǎn)型和發(fā)展，不斷適應(yīng)“新常態(tài)”、引領(lǐng)“新常態(tài)”的步伐下，應(yīng)以新的方式和新的標(biāo)準(zhǔn)定位履行職責(zé)，從注重量化價(jià)值的提升轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)在價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。就目前來看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作總體態(tài)勢(shì)發(fā)展良好，成效顯著，審計(jì)部門及內(nèi)部審計(jì)人員以科學(xué)的審計(jì)理念為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線，全面履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，積極提升內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)及相關(guān)組織機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展和效益實(shí)現(xiàn)有著積極的意義。但需要注意的是，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作在審計(jì)質(zhì)量、人員機(jī)構(gòu)等方面還存在著一定的問題，制約了內(nèi)部審計(jì)工作在新常態(tài)下的可持續(xù)發(fā)展，因此，有必要對(duì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)和重點(diǎn)進(jìn)行分析與探討。

二、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)

1.內(nèi)部審計(jì)理念陳舊

內(nèi)部審計(jì)理念是影響內(nèi)部審計(jì)工作方向、內(nèi)容及成效的重要因素，保證內(nèi)部審計(jì)理念的先進(jìn)性至關(guān)重要。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新理念，保證內(nèi)部審計(jì)工作的與時(shí)俱進(jìn)，只有這樣才能適應(yīng)新常態(tài)發(fā)展。但就目前來看，許多企業(yè)和組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)理念陳舊，將監(jiān)督作為內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容，忽視了新常態(tài)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作新的職能要求，具體來說體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

首先，在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中過于注重監(jiān)督職能，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)及確認(rèn)功能的發(fā)揮帶來了不良影響；第二，將查錯(cuò)糾弊作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能，工作領(lǐng)域狹窄，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作“一審、二幫、三促進(jìn)”的重要功能和作用，從而弱化了內(nèi)部審計(jì)工作效果。

2.內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制不健全

內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制的完善性也是影響審計(jì)效果的關(guān)鍵因素，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，不完善、不健全的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制使得內(nèi)部審計(jì)工作難以有效落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)效果難以充分實(shí)現(xiàn)。

就目前來看，許多企業(yè)和組織結(jié)構(gòu)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中沒有完善的工作計(jì)劃，沒有突出重點(diǎn)內(nèi)容，沒有有效整合和利用相關(guān)資源。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)調(diào)查之前，沒有做好詳細(xì)的調(diào)查工作，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，對(duì)工作質(zhì)量控制不到位，審計(jì)結(jié)論不明確，審計(jì)資源浪費(fèi)嚴(yán)重的問題十分凸顯，這就大大制約了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

3.內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄

許多企業(yè)和組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作范圍過于狹窄，僅僅局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)這一個(gè)方面，過于注重資金審計(jì)，往往忽略了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。許多單位在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中沒有樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的審計(jì)，難以做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，沒有系統(tǒng)、完善的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。這就使得內(nèi)部審計(jì)工作不能為企業(yè)及相關(guān)組織機(jī)構(gòu)管理者提供有價(jià)值的指導(dǎo)意見和建議，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的重要目標(biāo)。

三、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)

1.創(chuàng)新理念

改革創(chuàng)新，理念先行。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)給內(nèi)部審計(jì)工作提出了新要求，各級(jí)審計(jì)部門以及內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)把握經(jīng)濟(jì)新常態(tài)本質(zhì)，把握新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的新變化，以《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，不斷地進(jìn)行理念創(chuàng)新。

首先，內(nèi)部審計(jì)部門以及人員應(yīng)當(dāng)對(duì)擯棄傳統(tǒng)以監(jiān)督為主的工作思想，促進(jìn)監(jiān)督與應(yīng)用評(píng)價(jià)的結(jié)合；第二，內(nèi)部審計(jì)部門及人員應(yīng)當(dāng)一改傳統(tǒng)以查錯(cuò)糾弊為主的工作理念，注重服務(wù)、監(jiān)督以及咨詢等工作的結(jié)合，樹立服務(wù)意識(shí)，第三，審計(jì)部門及人員應(yīng)將自己定位為企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”和守護(hù)者，將相對(duì)狹窄和局限的財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及業(yè)務(wù)點(diǎn)審計(jì)，拓展到全過程、全覆蓋的審計(jì)范圍，并建立相關(guān)的配套工作體系。

2.完善內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制

首先，應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)計(jì)計(jì)劃的科學(xué)性。內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)當(dāng)覆蓋審計(jì)項(xiàng)目全部?jī)?nèi)容，指出該項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)內(nèi)容，在保證全面性的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)不斷優(yōu)化，利用各項(xiàng)審計(jì)資源。對(duì)于企業(yè)來說，其可以將財(cái)務(wù)收支審計(jì)等真實(shí)性要求較高的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，這不僅能夠有效提升內(nèi)部審計(jì)工作效率，還能過集中內(nèi)部審計(jì)資源，對(duì)于提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有著積極的意義。

第二，應(yīng)當(dāng)積極提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。完善質(zhì)量控制制度，推進(jìn)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任，建立企業(yè)內(nèi)審工作評(píng)估體系，改進(jìn)審計(jì)管理。只有保證質(zhì)量，才能實(shí)現(xiàn)價(jià)值。

3.以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計(jì)工作

在企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過程中，不可避免的會(huì)出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等等。企業(yè)必須全面分析經(jīng)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估容忍度的確認(rèn)，建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，保證風(fēng)險(xiǎn)影響程度及范圍的可控性，以促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。在新常態(tài)下，企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理工作也出現(xiàn)了一定的變化，除了需要面對(duì)財(cái)務(wù)控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制等傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)外，也出現(xiàn)了許多新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。上文中提到，當(dāng)前企業(yè)及組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作范圍過于狹窄，往往忽略了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，這是不科學(xué)的，不符合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的要求。

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)各項(xiàng)管理措施不斷開展，內(nèi)部審計(jì)工作和任務(wù)繁重異常，但審計(jì)資源是有限的，在這樣的背景下，如何保證內(nèi)部審計(jì)的全面性值得深思。現(xiàn)代企業(yè)和組織機(jī)構(gòu)都積極注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，比爾蓋茨所著《微軟離破產(chǎn)永遠(yuǎn)只有18個(gè)月》一書中就強(qiáng)調(diào)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的重要性，也體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)家應(yīng)當(dāng)提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。

早在19世紀(jì)，西方古典經(jīng)濟(jì)學(xué)著作就提到了“風(fēng)險(xiǎn)”一詞，1986年，歐洲十一個(gè)國(guó)家成立了歐洲風(fēng)險(xiǎn)研究會(huì)，自此之后，風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)動(dòng)逐漸從發(fā)達(dá)國(guó)家走向全世界。張瑞敏所著《我每天心情都如履薄冰》也體現(xiàn)了中國(guó)企業(yè)家的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在這樣的背景下，我國(guó)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)開展內(nèi)部審計(jì)工作，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)確定內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，全面把握內(nèi)部審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)，只有這樣才能夠提升內(nèi)部審計(jì)效率，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，由此可見，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重。

四、結(jié)論

綜上所述，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)容、方向、目標(biāo)等各個(gè)方面都出現(xiàn)了一定的變化，內(nèi)部審計(jì)工作呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢(shì)。在這樣的背景下，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)把握新常態(tài)特點(diǎn)，把握內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)和重點(diǎn)，積極創(chuàng)新工作理念、完善管理機(jī)制，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以此來保證內(nèi)部審計(jì)工作的全面性，保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和成效，促進(jìn)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)在價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

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