張冬梅，肖調(diào)生

（湖南科技職業(yè)學(xué)院，長沙 410004）

高職會計技能抽查電算操作要領(lǐng)解析

張冬梅，肖調(diào)生

（湖南科技職業(yè)學(xué)院，長沙 410004）

實行高職學(xué)生專業(yè)技能抽查制度，是深化校企合作的人才培養(yǎng)模式改革、提高人才培養(yǎng)質(zhì)量的重要舉措之一。湖南省對高職財會專業(yè)會計基本技能抽查內(nèi)容包括會計手工操作、電算操作兩大模塊，會計電算操作基于電會工作過程要在90分鐘時間內(nèi)完成7大典型工作項目。按照抽查標(biāo)準(zhǔn)，被抽查學(xué)生要在如此短時間內(nèi)完成全套賬務(wù)，取得較好成績，是有一定難度的。文章總結(jié)多年抽查培訓(xùn)教學(xué)經(jīng)驗，認為關(guān)鍵在于操作要領(lǐng)的熟練掌握。

高職會計；技能抽查：電算會計；操作要領(lǐng)

1　總攬電算操作整個流程

電算抽考整個流程：賬套的初始化設(shè)置—記賬憑證的填制和審核—系統(tǒng)記賬與結(jié)賬—會計報表的生成與輸出—賬簿的查詢與輸出—賬套的備份與輸出—Excel在財務(wù)中的運用7個典型工作項目。

2　細分初始化設(shè)置的步驟

增加賬套主管—建立賬套—增加其他用戶和設(shè)置權(quán)限—設(shè)置基礎(chǔ)檔案（部門檔案、人員檔案、客戶檔案、供應(yīng)商檔案、憑證類別、會計科目增加、修改、期初余額的錄入、試算平衡）。

3　留意建立核算賬套的七步驟

（1）輸入賬套信息：賬套號要填準(zhǔn)，不能修改。建賬時間要填準(zhǔn)，賬套主管如還沒建用戶，先用DEMO替代臨時主管。

（2）輸入單位信息：題面資料給定的信息全錄入。

（3）輸入核算信息：企業(yè)類型：工業(yè)、商業(yè)或醫(yī)藥物流選準(zhǔn)其一；行業(yè)性質(zhì)：選擇2007新會計準(zhǔn)則。

（4）輸入基礎(chǔ)信息：勾選客戶、供應(yīng)商、存貨是否分類；有無外幣核算。

（5）設(shè)置分類編碼方案：會計科目編碼方案一般為4－2－2－2，只要確定2級后的明細科目編碼。看準(zhǔn)其他分類編碼。此步如有修改點“確定”保存并點“取消”，無修改直接點“取消”。

（6）數(shù)據(jù)精度：此步操作同上。

（7）系統(tǒng)啟用：一定要注意技能抽查賬套只考總賬系統(tǒng)模塊。故點“是”，現(xiàn)在啟用并進入系統(tǒng)啟用窗口進行總賬啟用，啟用日期一定要與建賬日期一致。一定留意檢查是否所在月的1號，否則影響后續(xù)日常業(yè)務(wù)的時間準(zhǔn)確錄入。

4　會計科目設(shè)置注意五要領(lǐng)

（1）指定會計科目：現(xiàn)金總賬科目——庫存現(xiàn)金 ；銀行存款總賬科目——銀行存款，否則影響出納憑證簽字和出納日記賬輸出。

（2）往來科目輔助核算不受控：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款帶客戶往來核算不受控；應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款帶供應(yīng)商往來核算不受控。

（3）其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款是否有個人往來輔助；管理費用、財務(wù)費用、銷售費用是否有部門輔助；生產(chǎn)成本是否有項目輔助核算

（4）原材料、庫存商品等存貨類科目是否數(shù)量金式記得設(shè)置計量單位。

（5）庫存商品、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本三者下屬明細科目要一致，均有相同明細科目且為數(shù)量金額式以確保期末自動結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

（6）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅明細科目要設(shè)置齊全：進項稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項稅額、進項轉(zhuǎn)出、出口退稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅，以保證增值稅多欄明細賬輸出。

5　日常業(yè)務(wù)處理流程要領(lǐng)

5.1日常業(yè)務(wù)處理流程

制單—出納簽字—主管簽字—審核—記賬五步。日常業(yè)務(wù)可全部制單完后，再成批出納簽字，成批審核后再一起記賬，記得要將日常業(yè)務(wù)全部記賬完后再做期末業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，否則，會影響后面期末業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)取數(shù)的正確。

5.2期末業(yè)務(wù)處理流程

轉(zhuǎn)賬定義—轉(zhuǎn)賬生成—主管簽字（題目有要求就簽，無要求可不簽）—審核—記賬

注意：每一筆期末業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)都按這個流程循環(huán)，記賬完后再做下一筆業(yè)務(wù)的期末結(jié)轉(zhuǎn)，否則，結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)取數(shù)有誤，影響結(jié)果正確率。或者分析下筆業(yè)務(wù)分錄與此筆有無取數(shù)關(guān)系，如無取數(shù)關(guān)系，也可直接定義生成下筆業(yè)務(wù)，一并簽字、審核、記賬，以加快操作速度。

6　題面背景資料中存貨核算方法：實際成本法或計劃成本法

6.1實際成本法

入庫按采購實際成本入賬，發(fā)出（包括領(lǐng)用、出售）按以下5種方法確定。

（1）先進先出法：以假定先入庫的存貨先發(fā)出來推算發(fā)出存貨的單價及成本（常用）。

（2）后進先出法：以假定后入庫的存貨先發(fā)出來推算發(fā)出存貨的單價及成本。（物價上漲特殊時期采用，現(xiàn)制度規(guī)定停用）

（3）全月一次加權(quán)計價法：又稱月末一次加權(quán)平均法。平時不結(jié)轉(zhuǎn)成本，月末一次計算平均單價確定成本。（此方法題庫中應(yīng)用最多）

計算方法：

本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量＊加權(quán)平均單位成本

本月月末結(jié)存存貨成本=（月初結(jié)存存貨成本+本月收入全部存貨實際成本）-本月發(fā)出存貨成本

（4）移動加權(quán)平均法

計算方法

移動加權(quán)平均單價=

本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前的存貨的實際成本

本月月末結(jié)存存貨成本=（月初結(jié)存存貨成本+本月收入全部存貨實際成本）-本月發(fā)出存貨成本

（5）個別計價法：又名具體辯認法，即按各存貨入庫時標(biāo)明的單價確認發(fā)出單價。

6.2計劃成本法（商貿(mào)企業(yè)為售價法）

工業(yè)企業(yè)須設(shè)置三個匹配科目“材料采購”、“原材料”、“材料成本差異”；商業(yè)企業(yè)則為“物資采購”、“庫存商品”、“商品進銷差價”來核算。入庫按題面給定的計劃價（或售價）來計價，并同時結(jié)轉(zhuǎn)入庫時實際價與計劃價產(chǎn)生的成本差價，如為入庫超支借記“材料成本差異”，貸記“材料采購”；如為入庫節(jié)約借記“材料采購”，貸記“材料成本差異”，商貿(mào)企業(yè)售價法下入庫時則只有借記“物資采購”，貸記“商品進銷差異”。平時發(fā)出也按計劃價結(jié)轉(zhuǎn)，月末須計算存貨差價分攤率，并在發(fā)出存貨與結(jié)存存貨間分攤差價。

計算方法：

本月發(fā)出存貨應(yīng)分攤差價=本月發(fā)出存貨計劃成本（售價）×差價分攤率

本月月末結(jié)存存貨應(yīng)分攤差價=（月初結(jié)存存貨差價+本月收入全部存貨差價）-本月發(fā)出存貨分攤差價

分攤后發(fā)出存貨實際成本=本月發(fā)出存貨計劃成本±本月發(fā)出存貨應(yīng)分攤差價（節(jié)約率或售價法取“-”）

分攤后本月月末結(jié)存存貨實際成本=月末結(jié)存存貨計劃成本±本月結(jié)存存貨應(yīng)分攤差價

并做結(jié)轉(zhuǎn)分錄：分攤率為正數(shù)代表分攤超支額，借記“生產(chǎn)成本”或“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“材料成本差異”或“庫存商品”；分攤率為負數(shù)代表分攤節(jié)約額，仍借記“生產(chǎn)成本”或“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“材料成本差異”或“庫存商品”，但金額為紅字分錄。

7　期末結(jié)轉(zhuǎn)中常用的轉(zhuǎn)賬定義公式

（1）計提營業(yè)稅金及附加

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加JG（應(yīng)交城建稅）

主營業(yè)務(wù)稅金及附加JG（應(yīng)交教育費附加）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅QM（應(yīng)交增值稅，月，貸×0.07

應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加QM（應(yīng)交增值稅，月，貸）×0.03

（2）生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本JG（制造費用）

貸：制造費用FS（制造費用，月，借）

（3）完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)

借：庫存商品JG（生成成本明細）

貸：生產(chǎn)成本QM（）

（4）計提所得稅費用

借：所得稅費用 JG（）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅QM（本年利潤，月，貸）＊0.25

（5）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

（6）借：本年利潤 JG（）

貸：所得稅費用 QM（本年利潤，月，貸）*0.25

8　資產(chǎn)負債表期末調(diào)整

如果本月生產(chǎn)成本未結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品，本年利潤未結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配，期末就要在存貨公式里增加生產(chǎn)成本，利潤分配期末公式增加本年利潤。

9　操作中常用的快捷鍵

“=”——填制憑證時差額自動找平 ，F(xiàn)5——增加 ，F(xiàn)6——保存，CTRL+H——反記賬，CTRL+SHIFT+F6——反結(jié)賬。

主要參考文獻

［1］張凱.會計信息系統(tǒng)中輔助核算應(yīng)用研究［J］.商場現(xiàn)代化，2008 （29）.

［2］熊緒進.會計信息化環(huán)境下的會計科目設(shè)置探討［J］.中國集體經(jīng)濟，2009（34）.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.19.138

G424

A

1673-0194（2016）19-0239-03

2016-07-26

張冬梅（1968-），女，湖南辰溪人，湖南科技職業(yè)學(xué)院經(jīng)貿(mào)系副教授，主要研究方向：財務(wù)會計、ERP管理信息系統(tǒng)教學(xué)與科研。