陳利斯

【摘要】自從我國建立并實施市場經(jīng)濟(jì)體制之后，對于企業(yè)會計工作提出更加嚴(yán)格的規(guī)范要求，不過在此期間由于內(nèi)部控制出現(xiàn)種種漏洞，使得既有資產(chǎn)流失、階段化經(jīng)營績效驟降、財務(wù)報告可信程度低下等問題百般叢生。在此基礎(chǔ)上，筆者決定透過會計工作角度觀察驗證，試圖將其內(nèi)部控制的諸多限制因素提煉整理完全，結(jié)合各類實踐經(jīng)驗制定實施科學(xué)化調(diào)試策略，希望至此令內(nèi)部控制和企業(yè)會計管理工作關(guān)系變得愈加和諧，進(jìn)一步為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展前景綻放，提供較為強(qiáng)勁的支撐引導(dǎo)動力。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 企業(yè)會計 影響規(guī)則 管控措施

所謂內(nèi)部控制，實質(zhì)上便是經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)和不同組織合作環(huán)節(jié)中自然形成的一類相互制約的職責(zé)分工體制，其核心宗旨在于令原有經(jīng)營管制績效和經(jīng)濟(jì)效益獲得全面新生機(jī)遇。歸根結(jié)底，其是在深度貫徹現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理需求背景下衍生的，為了避免企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)滋生安全風(fēng)險，改善會計信息資料的可靠精準(zhǔn)特性，相關(guān)工作人員在處理內(nèi)部控制事務(wù)環(huán)節(jié)中，往往會將自身注意力集中投射在錢財物品劃分管制、手續(xù)嚴(yán)格辦理和重復(fù)審核等細(xì)節(jié)之上。目前我國商品經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)規(guī)模處于急劇擴(kuò)張之勢，經(jīng)濟(jì)活動也朝著復(fù)雜化方向快速過渡扭轉(zhuǎn)，因此，建立起完整形態(tài)的企業(yè)財會內(nèi)部控制系統(tǒng)，便顯得十分必要。

一、內(nèi)部控制對企業(yè)會計工作的具體影響細(xì)節(jié)研究

（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面

這類因素可以說是決定企業(yè)會計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，可以細(xì)化出企業(yè)內(nèi)部人文、結(jié)構(gòu)和審計體制等內(nèi)容，憑借上述因素解析可以更好地掌握企業(yè)實際運營狀況，快速搭建起一類健全的會計監(jiān)督管理體系，方便最新內(nèi)部控制指標(biāo)和企業(yè)可持續(xù)化經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的同步貫徹落實。

（二）會計風(fēng)險校驗評估方面

企業(yè)管理過程中，內(nèi)部控制一直被視為一類中樞結(jié)構(gòu)，能夠很好地發(fā)揮出對企業(yè)財會管理風(fēng)險的預(yù)測防治效用。尤其是在企業(yè)內(nèi)部控制體制覆蓋背景下，面對一系列可控的風(fēng)險因素時，有必要結(jié)合最新風(fēng)險分析控制手段，提供精細(xì)化評估建議，使得當(dāng)中隱藏已久的風(fēng)險隱患得以快速拆解延展，避免對企業(yè)經(jīng)營績效造成不必要的沖擊。

（三）會計信息的傳輸和溝通交流

如今我國各類企業(yè)都相繼引進(jìn)計算機(jī)信息技術(shù)，財會管理業(yè)務(wù)秩序得到更好的梳理調(diào)節(jié)，為了大幅度提升會計機(jī)構(gòu)統(tǒng)計決策的指導(dǎo)價值地位，搭建起妥善的信息交流體系和監(jiān)管機(jī)制，便顯得尤為重要。如此一來，才能真正地將以往企業(yè)會計信息失效問題扼殺在搖籃之中。

（四）會計監(jiān)督管理職務(wù)方面

設(shè)置嚴(yán)格精密的會計監(jiān)督管理職務(wù)，一旦說會計信息分析過程中滋生任何問題，都會直接將責(zé)任歸咎于個人。這樣，涉及以往深度泛濫的徇私舞弊行為才能得到適當(dāng)遏制，而會計信息管理應(yīng)用實效也同步得到保障。需要加以強(qiáng)調(diào)的是，有關(guān)內(nèi)部控制體制執(zhí)行狀況要予以定期檢驗，必要情況下組織內(nèi)部審計活動，切實地將內(nèi)部審計監(jiān)督效用發(fā)揮到極致狀態(tài)，為今后會計信息改造應(yīng)用質(zhì)量提升奠定基礎(chǔ)。

二、日后我國修繕內(nèi)部控制體系架構(gòu)，提升既有會計工作績效的策略解析

（一）創(chuàng)造和諧穩(wěn)定的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

具體就是結(jié)合豐富的實踐經(jīng)驗重新調(diào)整企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，使得董事會、監(jiān)事會，以及不同管理階層都獲得適當(dāng)規(guī)模的股權(quán)管理職責(zé)，長時期維持以上主體的交互式監(jiān)督制約關(guān)系。特殊狀況之下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以進(jìn)行外部獨立董事職務(wù)范疇擴(kuò)張，同時在其下部設(shè)置專業(yè)化內(nèi)部審計部門，定期聘請國際優(yōu)質(zhì)化外部審計師，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會計管理工作指導(dǎo)修正。再就是制定實施妥善的人力資源培訓(xùn)吸納戰(zhàn)略，在確保員工經(jīng)過重重考核且持證上崗之后，自覺樹立起嚴(yán)格的會計管理使命感，愿意輔助上級領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)造積極和諧的企業(yè)文化，令管理層內(nèi)部各個領(lǐng)域衍生出堅固的內(nèi)部科學(xué)化控制信念，進(jìn)一步明確處理各自的會計控制職務(wù)。

（二）樹立起科學(xué)妥善的會計管理風(fēng)險校驗評估體制

如今市場競爭局勢不斷惡化，作為現(xiàn)代專業(yè)化企業(yè)，必須盡快設(shè)置足夠?qū)I(yè)獨立的會計風(fēng)險分析評估部門，確保定期針對會計管理風(fēng)險特性以及后期防治策略加以解析，避免以往頻繁滋生的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險持續(xù)蔓延擴(kuò)張。透過宏觀角度認(rèn)證，會計風(fēng)險校驗評估機(jī)制的完善，實際上為企業(yè)內(nèi)部控制體系樹立和會計信息應(yīng)用服務(wù)質(zhì)量調(diào)整等，創(chuàng)設(shè)出意想不到的支撐引導(dǎo)效應(yīng)。

（三）融合不同類型技術(shù)手段提升企業(yè)內(nèi)部控制實踐活動組織效率

為了維持現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營績效，涉及企業(yè)內(nèi)部控制中不同崗位職務(wù)和資格權(quán)限等要予以細(xì)致劃分，如出納和會計職務(wù)決不可交由一人勝任。這樣能夠成功地規(guī)避基層職員、管制主體的徇私舞弊行為，作為專業(yè)化會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，有必要在授權(quán)范疇之內(nèi)處理特定業(yè)務(wù)內(nèi)容，在不同機(jī)構(gòu)人員權(quán)利義務(wù)深度明確作用下，將會計管理風(fēng)險滋生幾率維系在最小范圍之內(nèi)，避免經(jīng)辦和管理人員抵受不住金錢誘惑而隨意地進(jìn)行既有會計管理方案改動。需要注意的是，提供一類健全、嚴(yán)格的績效考評控制機(jī)制，能夠更加清晰地劃定會計審計、獨立董事、管理層級的職務(wù)關(guān)系，使得最終獲取的會計工作信息更加客觀、完整。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理力度

實質(zhì)上企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督存在兩類規(guī)范守則，首先，便是時刻凸顯會計工作監(jiān)督主體的專業(yè)和獨立性；其次，就是清晰劃定監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵結(jié)構(gòu)點。在此類環(huán)境之下，企業(yè)必須自覺建立起妥善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，使得監(jiān)督職能組織結(jié)構(gòu)、崗位特性、職責(zé)權(quán)限等得到深度明確。面對企業(yè)內(nèi)部控制遺留的諸多風(fēng)險問題，則要盡量制定科學(xué)化防治策略，使得既有缺陷得以消除，避免日后給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。同時對內(nèi)部控制缺陷要予以記錄和報告，并妥善保存，為事后追究提供相關(guān)的憑據(jù)。

綜上所述，如今我國信息技術(shù)不斷改良發(fā)展，尤其是在資本市場體系快速構(gòu)筑基礎(chǔ)上，企業(yè)外部競爭和內(nèi)部控制，都開始和會計工作產(chǎn)生深度關(guān)聯(lián)。事實上，我國建立起完善化的內(nèi)部控制體系，順勢提升會計工作能效的任務(wù)過于沉重，企業(yè)有必要全程結(jié)合自身實際發(fā)展特性，快速制定實施富有針對性的控制手段，使得內(nèi)部控制體制在時代考驗下不斷得到修繕，真正將會計工作質(zhì)量提升至滿意程度。這樣，企業(yè)即便是深處激烈的市場競爭環(huán)境同樣能夠獲得穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]周曉菲.我國企業(yè)內(nèi)部控制審計目標(biāo)的理論分析及現(xiàn)實選擇[J].吉林大學(xué)社會科學(xué)學(xué)報，2011，（05）.