余瓊仙

摘 要 隨著我國市場經(jīng)濟體系的逐步完善，企業(yè)財務(wù)管理也逐漸走向成熟，納稅在企業(yè)財務(wù)管理的成本核算中占有重要的地位，企業(yè)為了增加自身的競爭實力，降低成本，納稅籌劃的作用不可忽視，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目標。本篇論文就是針對納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮的作用做淺要分析。

關(guān)鍵詞 納稅籌劃；財務(wù)管理；作用

隨著納稅相關(guān)法律法規(guī)趨于完善，很大程度上降低偷稅漏稅的現(xiàn)象，企業(yè)納稅人為了降低成本，而選取納稅籌劃的合法途徑實現(xiàn)節(jié)稅的目的。企業(yè)納稅人通過對經(jīng)濟活動的分析，綜合評估不同的納稅方案，在合法的基礎(chǔ)上利用國家稅收的優(yōu)惠政策為企業(yè)獲取最大的利益。

一、納稅籌劃的特點

納稅籌劃不僅僅是經(jīng)濟市場激烈競爭對企業(yè)的要求，也是國家納稅法對企業(yè)的要求。納稅籌劃活動過程中具有以下幾個特點：首先是合法性。納稅籌劃的一切方案都是建立在合法的基礎(chǔ)上；其次是納稅籌劃具有政治導(dǎo)向性。納稅籌劃是在國家制定的稅收優(yōu)惠政策中選取適合自身發(fā)展的納稅方案，有利于國家對企業(yè)的宏觀調(diào)控；三是納稅籌劃的目的性明確。納稅籌劃的根部目的就是為節(jié)稅，從而降低企業(yè)成本；四是具有很強的專業(yè)性。納稅籌劃首先要對當(dāng)下的稅收政策有充分的認知，其次運用專業(yè)的會計知識籌劃企業(yè)各項經(jīng)營活動，從而形成最佳的節(jié)稅方案；五是納稅籌劃的實效性。稅收政策會根據(jù)當(dāng)下的經(jīng)濟市場進行調(diào)節(jié)，納稅人必然要根據(jù)政策的變動對納稅方案進行調(diào)節(jié)，從而保證企業(yè)的利益最大化。

二、納稅籌劃的作用

財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，實際上是企業(yè)對財務(wù)決策的過程。納稅籌劃與企業(yè)管理的籌資、投資、經(jīng)營和利潤分配的每一個環(huán)節(jié)都息息相關(guān)。納稅籌劃在我國合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)經(jīng)濟活動的成本。

1.納稅籌資在企業(yè)籌資中的作用

納稅籌劃的根本目的就是減少企業(yè)的納稅金額，從而減少企業(yè)成本，遵循企利益最大化的原則。企業(yè)經(jīng)濟活動的前期必然要進行籌資活動，從而保證經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn)，籌資活動中主要運用負債籌資和權(quán)益籌資兩種方法，企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展階段、市場動態(tài)和經(jīng)營活動的具體狀態(tài)來選取最佳的籌資方案，從而最大限度的減少企業(yè)的納稅金額。例如企業(yè)籌資選擇負債籌資的方案，籌資過程中的借款可以稅前進行抵扣，從而降低企業(yè)的納稅金額；若是選取權(quán)益負債的方案，企業(yè)對利潤進行分配時以稅后利潤為依據(jù)，無法充分發(fā)揮納稅籌劃節(jié)稅的作用。因此在籌資過程中應(yīng)根據(jù)實際情況選取負債籌資的方案，但是切忌負債籌資在降低交稅金額的同時，也增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

2.納稅籌劃在企業(yè)投資中的作用

企業(yè)投資活動中不同的投資方案，其納稅金額也不同。企業(yè)納稅籌劃的過程需要根據(jù)企業(yè)的組織形式、投資方向、投資市場等進行系統(tǒng)的調(diào)查，根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)和國家籌劃最佳的納稅方案。

現(xiàn)代企業(yè)形式包括公司和合伙企業(yè)，不同企業(yè)組成形式，其稅收政策也各不相同，例如有限責(zé)任公司需雙重納稅，即個人所得稅和公司所得稅；合伙經(jīng)營的企業(yè)僅需繳納個人所得稅。因此企業(yè)的組建形式企業(yè)法人應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)自身的特點和市場的發(fā)展趨勢來進行選擇。

企業(yè)分公司的建立可以降低企業(yè)的投資風(fēng)險，企業(yè)在建立初期往往處于虧損階段，總公司可以承擔(dān)部分虧損，同時總公司也可降低稅收的金額；除此之外分公司的建立還可以享有我國對分公司納稅的優(yōu)惠政策，從而整體上降低企業(yè)納稅金額。

稅收是我國調(diào)節(jié)經(jīng)濟市場的有效手段，通過納稅優(yōu)惠政策貫徹實施國家推出的經(jīng)濟政策，即對于國家支持的經(jīng)濟領(lǐng)域，國家會對其投資公司提供稅收優(yōu)惠甚至免稅的政策。因此企業(yè)在投資前要充分了解國家對該經(jīng)濟領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠條例，企業(yè)投資符合國民經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，從而降低企業(yè)的投資風(fēng)險和投資成本。

3.稅收在經(jīng)營活動的作用

企業(yè)可以利用會計政策選取多種納稅籌劃的方案，例如固定資產(chǎn)拆舊法、存貨和壞賬損失計提法、資產(chǎn)減值準備項目法、費用推銷法等納稅籌劃方案，但是切忌會計政策一旦確定，在一定期限內(nèi)則不能隨意更改，否則則會被判定為偷稅漏稅，因此企業(yè)一定要根據(jù)自身經(jīng)濟的發(fā)展特點確定企業(yè)的會計政策，在合理、合法、合情的基礎(chǔ)上降低企業(yè)的納稅成本。例如企業(yè)選取存貨計提法，增加企業(yè)的存貨成本，進而降低企業(yè)當(dāng)期的利潤，從而達到降低當(dāng)期負稅的目標。

很多企業(yè)擔(dān)任著采購方和銷售者的雙重角色，選取不同的結(jié)算方式，其納稅金額也有所不同。例如直接收款銷售以收到銷貨款為標準；賒銷或分期收款銷售是以合同日期為標準；訂貨銷售和分期預(yù)收款銷售銷售是以待交付貨物實現(xiàn)為標準等。通過銷售方式的不同，導(dǎo)致銷售結(jié)算方式的不同，從而控制收款確認時間，實現(xiàn)減稅或延遲繳稅的目的，為企業(yè)帶來更大的目標。

4.稅收在利潤分配過程的作用

企業(yè)利潤分配的科學(xué)合理性直接影響企業(yè)的長遠健康的發(fā)展和企業(yè)投資人的個人利益，現(xiàn)代企業(yè)的利潤分配涉及股利分配、稅后利潤再投資和資產(chǎn)的兼并重組的三個方面?，F(xiàn)今企業(yè)的股利分配主要包括現(xiàn)金股利和股票股利兩種。根據(jù)稅法可知股東的現(xiàn)金股利需繳納個人所得稅，而股票股利則不需交稅，即企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營現(xiàn)狀，需要支付現(xiàn)金，股東就需繳納個人所得稅，若企業(yè)內(nèi)部有賦予的現(xiàn)金可將其轉(zhuǎn)換為股票股利，股東可從股票價值的增加獲利，并且無需繳納個人所得稅。因此企業(yè)可以的利潤分配時將現(xiàn)金股利用來收購企業(yè)的股票，從而實現(xiàn)減稅甚至不交稅的目的；企業(yè)針對稅后利潤再投資時，再投資的金額由于用來擴展業(yè)務(wù)和加大生產(chǎn)，因此稅法規(guī)定對稅后利潤再投資享有一系列的優(yōu)惠政策，在這期間企業(yè)還要將公司的虧損資產(chǎn)進行換置，優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，為企業(yè)投資人帶來更高的利潤；根據(jù)稅法規(guī)定企業(yè)在新建初期享有相應(yīng)減稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)可以再此期間最大化的擴展企業(yè)業(yè)務(wù)，從而整體上促進企業(yè)利潤的增長和企業(yè)價值最大化。

三、結(jié)束語

綜上所述，納稅籌劃貫穿企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營和利潤分配整個經(jīng)濟活動，企業(yè)遵從國家對其發(fā)展方向的引導(dǎo)，充分享有納稅法的優(yōu)惠政策，從而促進企業(yè)納稅籌劃規(guī)范化、系統(tǒng)化和標準化的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)投資人減稅和企業(yè)價值利益最大化的目標。

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