覃智林

摘 要：預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)作為一種有用的預(yù)算管理工具，其重大的積極作用也得到西方發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)踐的肯定。中國(guó)政府部門自2003年以來(lái)開始注重行政與事業(yè)單位的績(jī)效評(píng)價(jià)體系改革，并取得了一定的成績(jī)。本文嘗試對(duì)政府部門預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)涵進(jìn)行了闡釋說(shuō)明，并以湖北省交通運(yùn)輸廳的部門預(yù)算為例，對(duì)預(yù)算評(píng)價(jià)中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)——評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)；指標(biāo)體系

1 引言

隨著全面深化改革的推進(jìn)，給國(guó)家治理提出了更高的要求。要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化治理的最重要基石就是財(cái)政，而預(yù)算績(jī)效管理改革正是財(cái)政制度現(xiàn)代化和深化財(cái)稅體制改革的中心環(huán)節(jié)。我國(guó)從2003年開始部門預(yù)算改革至今，已經(jīng)逐步在政府采購(gòu)、收支兩線、國(guó)庫(kù)集中支付等方面取得了不錯(cuò)的成效。在當(dāng)前預(yù)算管理研究中，最為重要的方向和前沿就是預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建。加快完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)于提高財(cái)政資金分配科學(xué)性、公平性，緩解預(yù)算收支矛盾，以及深化我國(guó)政府職能轉(zhuǎn)變，構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)政制度和實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理科學(xué)化都有十分重要的意義。

2 概念界定

政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是指在一定時(shí)期（一個(gè)財(cái)政年度或一個(gè)項(xiàng)目周期內(nèi)），首先收集政府預(yù)算效率、效果、服務(wù)質(zhì)量和社會(huì)公眾滿意度等方面的信息，依據(jù)科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系量化，然后選擇適當(dāng)?shù)目?jī)效評(píng)價(jià)方法，對(duì)政府預(yù)算管理過(guò)程中的投入、產(chǎn)出和最終成果所反映的績(jī)效進(jìn)行科學(xué)、客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)后得出評(píng)價(jià)結(jié)論，并用結(jié)論指導(dǎo)以后的工作。[1]

政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的根本目的是通過(guò)對(duì)公共財(cái)政資源的有效配置和使用，為社會(huì)提供更優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)，最大限度地增加公共福利。這就要求政府在對(duì)政府預(yù)算資源進(jìn)行管理的過(guò)程中，不僅要關(guān)注投入和過(guò)程，確保預(yù)算資金使用的合規(guī)性，還必須關(guān)注結(jié)果和績(jī)效，提高預(yù)算資金的使用效率。[2]

3 研究綜述

西方國(guó)家對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)的理論研究與管理方法體系趨于成熟，其研究主要集中在以下3個(gè)方面：“新公共管理”與預(yù)算績(jī)效管理方面的研究；績(jī)效與預(yù)算程序之間結(jié)合、相互影響及預(yù)算績(jī)效應(yīng)用實(shí)際效果等的研究；有關(guān)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)方面的研究。

國(guó)內(nèi)的研究可按時(shí)間先后呈現(xiàn)清晰的脈絡(luò)。研究初期，國(guó)內(nèi)有關(guān)預(yù)算績(jī)效管理方面的研究更多的集中在對(duì)建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)管理方法的必要性和預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)管理方法的國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的借鑒方面。在財(cái)政部頒布《中央部門預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)管理辦法》后，有關(guān)研究主要便集中在預(yù)算績(jī)效管理方法和績(jī)效評(píng)價(jià)預(yù)算指標(biāo)體系等方面。最近便是集中在思考和嘗試在現(xiàn)有部門預(yù)算管理的框架下，將績(jī)效評(píng)價(jià)模式引入部門預(yù)算管理改革中。[3]

4 部門預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)——以湖北省交通運(yùn)輸廳為例

（一）、湖北省交通運(yùn)輸廳概況

1、湖北省交通運(yùn)輸廳職能

湖北省交通運(yùn)輸廳是主管全省公路和水路交通行業(yè)的省政府組成部門，其主要職能有：組織擬訂地方性交通運(yùn)輸發(fā)展戰(zhàn)略、產(chǎn)業(yè)政策和法規(guī)、省政府規(guī)章；負(fù)責(zé)全省交通運(yùn)輸行業(yè)管理；擬訂全省公路、水路等行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、政策和標(biāo)準(zhǔn)并監(jiān)督實(shí)施；負(fù)責(zé)全省公路、水路建設(shè)和養(yǎng)護(hù)市場(chǎng)監(jiān)管；擬訂全省公路、水路固定資產(chǎn)投資規(guī)模和建設(shè)項(xiàng)目；指導(dǎo)全省公路、水路運(yùn)輸應(yīng)急管理工作，負(fù)責(zé)全省高速公路集中統(tǒng)一管理，承擔(dān)國(guó)防動(dòng)員和交通戰(zhàn)備有關(guān)工作等。

2、湖北省交通運(yùn)輸廳的預(yù)算范圍

湖北省交通運(yùn)輸廳的預(yù)算范圍包括基本支出和項(xiàng)目支出。 從2015年的數(shù)據(jù)看，納入湖北省交通運(yùn)輸廳部門預(yù)算的單位有24個(gè)，其中：行政單位1個(gè)，行政類事業(yè)單位5個(gè)、公益一類事業(yè)單位9個(gè)、公益二類事業(yè)單位9個(gè)。納入部門預(yù)算的在編人數(shù)8941人，其中：行政在職人數(shù)81人、公益事業(yè)一檔在職人數(shù)637人、公益事業(yè)二檔在職人數(shù)8221人、工勤在職人數(shù)2人。另有離退休人員870人，其中：離休53人、退休817人；湖北交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院在校學(xué)生12693人.

（二）、湖北省交通運(yùn)輸廳部門預(yù)算綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)

1、設(shè)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的原則

系統(tǒng)性原則。交通部門預(yù)算是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，因此，建立評(píng)價(jià)體系時(shí)應(yīng)力求全面反映綜合情況，既能反映系統(tǒng)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)與功能，又能正確評(píng)估系統(tǒng)與外部環(huán)境的關(guān)聯(lián)，既能反映直接效果，也能反映間接影響，以保證評(píng)價(jià)的全面性和可靠性。

獨(dú)立性原則。所選用的指標(biāo)必須含義明確，否則就會(huì)影響評(píng)價(jià)結(jié)果，甚至使評(píng)價(jià)失敗在選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)尤其要注意指標(biāo)之間不能重復(fù)，不能用多個(gè)指標(biāo)來(lái)表達(dá)相似的內(nèi)容，也就是要保證同一層次的指標(biāo)之間具有獨(dú)立性。

實(shí)用性原則。評(píng)價(jià)交通部門預(yù)算目的在于完善交通部門預(yù)算，因此，擬定的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)層次明確、能準(zhǔn)確和全面地評(píng)價(jià)部門預(yù)算及交通管理措施實(shí)施效果的實(shí)際水平，并具有良好的可操作性。[4]

科學(xué)性原則。所選用的評(píng)價(jià)指標(biāo)必須客觀地反映各規(guī)劃方案的可行性與滿意度，既有定量分析，也不乏定性分析；既有宏觀分析，也有微觀分析，做到宏觀與微觀分析相結(jié)合、定性與定量分析相結(jié)合。[5]

2、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

湖北省交通運(yùn)輸廳掌握著大量的規(guī)費(fèi)征收和使用權(quán)，資金使用方向也比較復(fù)雜。本文設(shè)計(jì)的部門績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系有三個(gè)層次：最高層是湖北省交通運(yùn)輸廳部門財(cái)政綜合績(jī)效；中間層是三個(gè)分組指標(biāo)（效用、效率、經(jīng)濟(jì)）；最低層是22個(gè)分指標(biāo)。

3、指標(biāo)計(jì)算方法與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明：

所有指標(biāo)設(shè)置為ABCDE 5個(gè)等級(jí)，分別賦分為1，0.8，0.6，0.4，0。統(tǒng)計(jì)出每個(gè)指標(biāo)得分后，求算術(shù)平均數(shù)，得出最終分?jǐn)?shù)。

效用類指標(biāo)

（1）交通事故下降率=（本年交通事故發(fā)生數(shù)-上年交通事故發(fā)生數(shù)）/上年交通事故發(fā)生數(shù)

標(biāo)準(zhǔn)：A；X≧-2%； B：-2%

（2）交通事故傷亡人數(shù)下降率=（本年交通事故死亡失蹤人數(shù)-上年交通事故死亡失蹤人數(shù)）/上年交通事故死亡失蹤人數(shù)

標(biāo)準(zhǔn)：A；X≦-4%； B：-4%

（3）交通事故直接經(jīng)濟(jì)損失下降率=（本年交通事故經(jīng)濟(jì)損失數(shù)-上年交通事故經(jīng)濟(jì)損失數(shù)）/上年交通事故經(jīng)濟(jì)損失數(shù)

標(biāo)準(zhǔn)：A；X≦-1%； B：-1%

（4）車輛超載控制率=查處超載數(shù)量/高速公路出現(xiàn)的超載數(shù)量

標(biāo)準(zhǔn)：A；X≧95%； B：90%≦X<95%； C：80%≦X<90%； D：70%≦X<80%； E：X<70%

（5）人員成功救助率=被成功救助的人員數(shù)/ （遇險(xiǎn)人員數(shù)+被成功救助的人員數(shù)）

標(biāo)準(zhǔn)：A；X≧95%； B：90%≦X<95%； C：80%≦X<90%； D：70%≦X<80%； E：X<70%

（6）水域污染系數(shù)，數(shù)據(jù)通過(guò)查詢相關(guān)資料得到

標(biāo)準(zhǔn)：A；X≦0.2； B：0.2

（7）（7）空氣污染系數(shù)，數(shù)據(jù)通過(guò)查詢相關(guān)資料得到（應(yīng)小于0.5）

標(biāo)準(zhǔn)：A；X≦0.2； B：0.2

效率類指標(biāo)

（1）突發(fā)案件處理率=處理案件數(shù)/公路突發(fā)案件數(shù)

標(biāo)準(zhǔn)：A；X≧95%； B：90%≦X<95%； C：80%≦X<90%； D：70%≦X<80%； E：X<70%

（2）投訴事項(xiàng)快速處理滿意度等滿意度類指標(biāo)都通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式得到，同樣分為5個(gè)等級(jí)。

經(jīng)濟(jì)類指標(biāo)

（1）人員經(jīng)費(fèi)支出資金節(jié)約率= （人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算數(shù)-實(shí)際人員支出數(shù)）/人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算數(shù)

（2）日常公用支出節(jié)約率 = （日常公用預(yù)算數(shù)-日常公用支出）/日常公用預(yù)算數(shù)

（3）經(jīng)營(yíng)支出節(jié)約率=經(jīng)營(yíng)支出預(yù)算數(shù)-經(jīng)營(yíng)支出）/經(jīng)營(yíng)支出預(yù)算數(shù)

（4）設(shè)備購(gòu)置費(fèi)節(jié)約率=（設(shè)備購(gòu)置預(yù)算數(shù)-設(shè)備購(gòu)置支出）/設(shè)備購(gòu)置預(yù)算數(shù)

（5）固定資產(chǎn)修理費(fèi)節(jié)約率= （固定資產(chǎn)修理費(fèi)用預(yù)算數(shù)-固定資產(chǎn)修理支出）/固定資產(chǎn)修理預(yù)算數(shù)

（6）技術(shù)改造費(fèi)節(jié)約率=（技術(shù)改造預(yù)算數(shù)-技術(shù)改造支出）/技術(shù)改造預(yù)算數(shù)

（7）預(yù)算項(xiàng)目資金節(jié)約率=（年內(nèi)實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算數(shù)-年內(nèi)實(shí)施項(xiàng)目支出）/年內(nèi)實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算數(shù)

（8）部門資金節(jié)約率=（年內(nèi)總預(yù)算支出-年內(nèi)實(shí)際支出）/年內(nèi)總預(yù)算支出

以上8個(gè)節(jié)約率指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一為：

標(biāo)準(zhǔn)：A；X≧8%； B：4%≦X<8%； C：1%≦X<4%； D：0%≦X<1%； E：X<0

（三）設(shè)計(jì)過(guò)程中的困難及問(wèn)題：

指標(biāo)選取方面。由于湖北省交通運(yùn)輸廳的職能過(guò)于廣泛，且其規(guī)定較為抽象，加上政府戰(zhàn)略不清晰，可能會(huì)出現(xiàn)指標(biāo)無(wú)法全面反映部門履行職能的情況。此外，為了客觀，我選取的定量指標(biāo)偏多，但該廳作為公共部門，其不易量化的產(chǎn)出也較多，我的指標(biāo)體系可能陷入以偏概全的境況。

權(quán)重設(shè)置方面。理論上每個(gè)指標(biāo)的重要性是不同的，即應(yīng)該給不同的指標(biāo)設(shè)置不同的權(quán)重。但由于信息有限，我對(duì)該廳的實(shí)際工作情況與工作重點(diǎn)很難有深入的了解，加上政府部門職能的特殊性，導(dǎo)致我最終只能選擇賦予每個(gè)指標(biāo)相同的權(quán)重。

績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)方面。一個(gè)合理的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)至關(guān)重要，否則就實(shí)際的利用價(jià)值。在為該廳預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的各項(xiàng)指標(biāo)確定標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)，因?yàn)闆]有歷史標(biāo)準(zhǔn)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，我好一些學(xué)者對(duì)該廳進(jìn)行預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果，在分析每個(gè)指標(biāo)達(dá)成程度的基礎(chǔ)上，確定每個(gè)指標(biāo)的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，這可能不夠科學(xué)。

5 結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)政府和財(cái)政預(yù)算的深入改革，績(jī)效預(yù)算理念和管理方法在我國(guó)也受到了廣泛的關(guān)注。本文通過(guò)對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)涵進(jìn)行精確界定，發(fā)現(xiàn)其具有不可或缺的積極意義。同時(shí)，本文還以湖北省交通運(yùn)輸廳為例嘗試設(shè)計(jì)部門預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，希望能為學(xué)界相關(guān)研究提供一些參考。

參考文獻(xiàn)

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