中注協(xié)書面約談事務(wù)所提示連續(xù)多年處于盈虧邊緣的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)以“連續(xù)多年處于盈虧邊緣的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對(duì)利安達(dá)、中匯等2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了書面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2015年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

在風(fēng)險(xiǎn)提示函中，中注協(xié)提示相關(guān)事務(wù)所在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是關(guān)注被審計(jì)單位是否存在主營(yíng)業(yè)務(wù)連續(xù)虧損、嚴(yán)重資不抵債、財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化或者依靠非經(jīng)常性損益實(shí)現(xiàn)盈利等情況，深入分析上市公司可能存在的舞弊動(dòng)機(jī)和舞弊領(lǐng)域，對(duì)管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)保持高度警覺；二是關(guān)注是否存在成本費(fèi)用跨期入賬的情況，實(shí)施成本費(fèi)用截止測(cè)試，合理運(yùn)用分析程序，就當(dāng)期成本費(fèi)用的完整性獲取充分、必要的審計(jì)證據(jù)；三是要關(guān)注關(guān)聯(lián)交易是否具有合理的商業(yè)理由，交易定價(jià)是否公允，是否存在通過隱蔽的關(guān)聯(lián)交易向上市公司輸送利益的跡象，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性，以及對(duì)當(dāng)年及以后年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響；四是關(guān)注應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、在建工程、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等各類資產(chǎn)的減值情況，分析資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和合理性，警惕管理層利用減值準(zhǔn)備操縱利潤(rùn)；五是關(guān)注管理層有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估，公司擬采取或正在采取的持續(xù)經(jīng)營(yíng)改善措施，關(guān)聯(lián)方或者第三方提供或保持財(cái)務(wù)支持的情況，以及擔(dān)保、訴訟或索賠事項(xiàng)對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生的影響。