中注協(xié)書面約談事務所提示業(yè)績大幅波動的創(chuàng)業(yè)板上市公司年報審計風險

近日，中注協(xié)以“業(yè)績大幅波動的創(chuàng)業(yè)板上市公司年報審計風險防范”為主題，對中興華、天衡等2家證券資格會計師事務所進行了書面約談，就其承接的部分上市公司2015年年報審計業(yè)務可能存在的風險進行提示。

在風險提示函中，中注協(xié)提示相關事務所在審計過程中重點關注以下事項：一是充分了解被審計單位所處行業(yè)狀況和經(jīng)營狀況，分析業(yè)績的主要來源及構成，聯(lián)系現(xiàn)金流量狀況和以前年度業(yè)績數(shù)據(jù)，評價業(yè)績波動的合理性；二是關注收入的真實性和成本、費用的完整性，認真執(zhí)行分析性復核、截止性測試等程序，關注重大異常交易是否符合相關的確認條件，年度間異常波動的項目是否存在人為調節(jié)的可能性；三是關注資產(chǎn)減值計提的充分性和合理性，分析減值準備是否反映資產(chǎn)的真實信息，防止公司利用減值準備進行盈余管理；四是關注研究開發(fā)支出相關會計處理的準確性，評價研究階段、開發(fā)階段的劃分是否合理，開發(fā)支出是否滿足資本化條件，開始資本化及停止資本化時點的確定是否正確。