中注協(xié)書面約談事務所提示上市當年業(yè)績明顯下滑的上市公司年報審計風險

近日，中注協(xié)以“上市當年業(yè)績明顯下滑的上市公司年報審計風險防范”為主題，對德勤華永、北京天圓全等2家證券資格會計師事務所進行了書面約談，就事務所承接的部分上市公司2015年年報審計業(yè)務可能存在的風險進行提示。

在風險提示函中，中注協(xié)提示相關事務所在審計過程中重點關注以下事項：一是關注被審計單位業(yè)績下滑的原因，保持應有的職業(yè)懷疑，就管理層作出的解釋獲取相應的審計證據；二是結合對產品銷售模式、銷量波動情況以及毛利率的分析，對比上市前后公司營銷模式、營銷手段、產業(yè)領域、交易對手等是否發(fā)生變化，關注凈利潤下降的趨勢是否合理，是否存在管理層為達到上市目的人為操縱利潤的風險；三是關注是否存在第四季度集中確認收入的情況，所處行業(yè)是否存在明顯的季節(jié)性或周期性趨勢，擴大收入截止測試的范圍，識別收入跨期確認的重大錯報風險；四是關注募集資金是否?？顚Ｓ?，是否用于承諾的投資項目，改變募集資金用途是否履行了恰當?shù)臎Q策程序；五是關注被審計單位的現(xiàn)金流量情況，分析主要償債指標，對被審計單位的持續(xù)經營能力作出恰當?shù)脑u估，在審計報告中對持續(xù)經營能力存在的重大不確定性進行充分說明。