中注協(xié)約談事務(wù)所提示業(yè)績(jī)較差且多次變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)以“業(yè)績(jī)較差且多次變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對(duì)大華、上會(huì)等2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別進(jìn)行了當(dāng)面約談和書(shū)面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2015年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，業(yè)績(jī)較差且多次變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司通常面臨復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，可能通過(guò)頻繁更換審計(jì)機(jī)構(gòu)掩蓋舞弊行為，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平提出很高要求。在審計(jì)過(guò)程中，事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師要重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是收入確認(rèn)。應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，關(guān)注收入的真實(shí)性以及收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)、依據(jù)是否恰當(dāng)；加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息，企業(yè)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與行業(yè)指標(biāo)的對(duì)比分析，關(guān)注收入異常波動(dòng)情況；關(guān)注交易價(jià)格明顯偏離市場(chǎng)價(jià)格或者商業(yè)理由明顯不合理的大額交易。二是關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。充分了解和識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易，評(píng)估相關(guān)內(nèi)部控制是否恰當(dāng)設(shè)計(jì)并得到有效執(zhí)行；關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，交易價(jià)格是否公允；關(guān)注是否存在利用關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，是否存在關(guān)聯(lián)方占用資金的情況。三是內(nèi)部控制。了解被審計(jì)單位是否存在高管頻繁變更、人員流失嚴(yán)重以及內(nèi)部管理缺失等情況，關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境及其變化；關(guān)注各項(xiàng)決策是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行是否有效；充分關(guān)注上市公司針對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制措施是否合理，是否足以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。四是與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。了解以前年度審計(jì)情況，特別關(guān)注被審計(jì)單位頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的真實(shí)原因，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上是否存在分歧，管理層誠(chéng)信是否存在問(wèn)題；如果僅與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通不能達(dá)到預(yù)期目的，考慮與執(zhí)行被審計(jì)單位更早期間年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。

約談會(huì)上，事務(wù)所代表向中注協(xié)說(shuō)明了相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目2015年年報(bào)審計(jì)情況和質(zhì)量控制安排。事務(wù)所代表表示，將認(rèn)真落實(shí)中注協(xié)約談提出的各項(xiàng)要求，做好項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作，合理確定審計(jì)意見(jiàn)類型，保證年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人最后表示，將繼續(xù)跟蹤和分析上市公司2015年年報(bào)審計(jì)工作開(kāi)展情況，開(kāi)展約談工作，支持和幫助事務(wù)所做好年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，切實(shí)提升上市公司2015年年報(bào)審計(jì)工作水平。