陳瓊

【摘要】資金是生產(chǎn)、生活中必需品，經(jīng)營工商業(yè)的本錢，國民經(jīng)濟中物資的貨幣表現(xiàn)。從而可以看出資金的重要性。建筑施工企業(yè)的資金管理同樣也是生產(chǎn)經(jīng)營中的頭等大事。目前，大部分建筑施工企業(yè)經(jīng)常被資金所困擾，尤其是在壓價、墊資、被拖欠工程款及自身管理不善等情況下，使得資金緊張已成為影響施工企業(yè)運營、制約發(fā)展的一個重要問題。本文首先闡述資金管理的概念，介紹建筑業(yè)資金的重要性，而后列舉其現(xiàn)狀及問題并提出加強資金管理的措施。

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè) 資金管理 資金預(yù)算

資金管理是指企業(yè)對資金來源和資金使用進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項工作的總稱，是財務(wù)管理的重要組成部分。資金管理包括固定資產(chǎn)管理、流動資金管理和專項資金管理。

一、建筑施工企業(yè)資金管理的重要性

（一）提升企業(yè)的市場競爭力

當前建筑市場競爭異常激烈的情況下，建設(shè)投資方偏好選擇資金雄厚，信用記錄良好的建筑施工企業(yè)合作項目。例如有的項目在招投標的時候，要求參與投標的建筑施工單位開戶銀行出具保函且要達到一定的數(shù)額，如企業(yè)資金充裕，則可以輕而易舉的做到。資金管理良好的建筑施工企業(yè)可以根據(jù)招投標的需要，添置所需的固定資產(chǎn)，拉開與競爭者的優(yōu)勢，并最終取得工程項目。

（二）為企業(yè)長遠發(fā)展提供資金保障

建筑施工企業(yè)通過良好的資金管理，能夠充分應(yīng)用財務(wù)杠桿，合理的利用企業(yè)的銀行貸款，壓縮企業(yè)支付的利息費用。同時，可以利用本企業(yè)的資金優(yōu)勢，抓住稍縱即逝的機會，實現(xiàn)企業(yè)的擴張。

二、建筑施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

（一）銀行貸款難

近來，國家為了防止房地產(chǎn)過熱，采取了“偏緊的貨幣政策”。面對銀根緊縮，銀行貸款空前緊張，且建筑施工企業(yè)本身就是微利企業(yè)，負擔較重經(jīng)濟效益不佳，加之一般性的建筑施工企業(yè)并不會成為國家重點扶持的發(fā)展對象。銀行考慮到建筑施工企業(yè)存在墊資風險，工程款回收期限長，企業(yè)利潤低等問題，不把建筑施工企業(yè)作為有潛力的優(yōu)質(zhì)客戶，就使得建筑施工企業(yè)的貸款變得難上加難。

（二）工程墊資、墊稅與工程款拖欠現(xiàn)象嚴重

當前，房地產(chǎn)業(yè)正在積極去庫存，建筑施工企業(yè)開工量嚴重不足，施工企業(yè)面臨僧多粥少的嚴峻局面，因此建設(shè)單位時常會提出些苛刻的要求，如工程施工前期，建筑施工企業(yè)要先墊資8%～15%，更有甚者如PPP項目要求墊資額度達到40%～50%。工程施工過程中，建設(shè)單位時常要暫扣進度款的10～20%。工程結(jié)算時，建設(shè)單位暫扣5%的質(zhì)量保證金。建筑施工企業(yè)為了中標不得不接受這些條件。

稅務(wù)局是按工程的形象進度繳納稅款，此時建設(shè)方?jīng)]有工程款匯入，建筑施工企業(yè)還要墊資繳納稅款。建筑業(yè)若不及時交稅，不但稅務(wù)局要求繳納滯納金，還應(yīng)承擔相應(yīng)的法律責任。

工程決算完成后，建設(shè)單位沒有及時簽字，審計部門介入緩慢，待審計走完全部程序，建筑施工企業(yè)確認，出具審計報告，向建設(shè)單位申請支付工程尾款，一般需要3～5年的時間，施工單位的資金被無償占用。

（三）盲目投資，資金預(yù)算形同虛設(shè)

目前，建筑施工企業(yè)有的為了公司業(yè)績，有的為了保公司的資質(zhì)，還有的為了升級公司的資質(zhì)，盲目的投資。建設(shè)單位為了自身的利益，壓縮建筑施工企業(yè)利潤空間，使得承接工程項目的利潤越來越低。

一方面，有的工程項目的資金預(yù)算，只是在開工前做個書面形式，用于敷衍投資方，實際施工過程中，并未真正執(zhí)行。另一方面，建筑施工企業(yè)缺乏業(yè)務(wù)水平較高的專門預(yù)算管理人員，加之材料款的購買，工地上工程進度款的支付，大部分都是由公司領(lǐng)導或者工地項目負責人，一人審批決定，勢必影響建筑施工企業(yè)的資金管理，限制企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。

（四）工程項目建設(shè)周期長，資金占用量大

眾所周知，工程項目的建設(shè)周期短則1年，長達5～10年，且每項建筑項目都有特定的用途和建設(shè)要求，具有固定性、使用年限長、多樣性等特點，這就決定了建筑施工企業(yè)不能像工業(yè)企業(yè)那樣在統(tǒng)一的生產(chǎn)車間批量生產(chǎn)，只能在不同的工作場地進行施工。在建設(shè)期內(nèi)大量的資金用于長期項目施工而且分散于不同的工地，運用高比例的資金量，加大企業(yè)的經(jīng)營風險；若資金周轉(zhuǎn)受阻，嚴重時將造成建筑施工企業(yè)資金鏈斷裂，將會使建筑施工企業(yè)陷入財務(wù)困境。

三、建筑施工企業(yè)資金管理的對策

（一）提高公司本身的信譽，爭取貸款，拓展資金來源

當前，國家貨幣政策嚴峻的形式下，建筑施工企業(yè)要經(jīng)常與銀行溝通、交流，并在日常工作中對各部門、各員工灌輸信貸管理的重要性，及時償還銀行貸款，保持良好的信用記錄，以爭取更多銀行與銀行更高的授信額度。建筑施工企業(yè)還可多使用流動性與承兌性強的銀行承兌匯票，這樣就會減少企業(yè)資金占用，降低財務(wù)費用，節(jié)約資金成本，便于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。建筑施工企業(yè)根據(jù)自身情況與可靠的社會擔保公司合作；建立和完善企業(yè)的內(nèi)部銀行制度，嚴格控制企業(yè)的開戶數(shù)量，實施資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，及時調(diào)劑子、分公司、項目部閑散的資金，不僅節(jié)約利息費用，也有利于提高資金的使用效率。

（二）工程開工前，進行風險評估

建設(shè)施工企業(yè)不能進行盲目的投資，盲目對建設(shè)單位墊資施工。建筑施工企業(yè)在同客戶進行合作的時候，一定要對客戶進行信用評估，選擇信用程度高的企業(yè)進行合作。建筑施工企業(yè)即將承接的工程項目時，還應(yīng)對建設(shè)方履行能力、資金撥付方式等調(diào)查清楚，減少工程項目施工過程中的經(jīng)濟糾紛。建筑施工企業(yè)還應(yīng)吃透合同中所有的條款與發(fā)改委的立項書；研究建設(shè)單位提供的地質(zhì)勘察報告、施工圖紙與工程量清單；現(xiàn)場考察施工現(xiàn)場的環(huán)境，如人文環(huán)境，拆遷情況等；還應(yīng)規(guī)劃主材的運輸路線。簽訂合同時，嚴格按照建設(shè)工程合同文書的要求簽訂。

（三）建立合理的預(yù)算體系

針對建筑施工企業(yè)資金需求量大的特點、資金實際使用情況與計劃脫節(jié)、使用效率低下的問題，企業(yè)更應(yīng)該加強資金預(yù)算管理。首先，預(yù)算范圍由原先單一施工工程項目資金收支計劃，擴大到整個企業(yè)的日常開支、施工、投資等全方面資金預(yù)算。預(yù)算編制采取各部門編制、逐級匯總審批、定期與不定期檢查執(zhí)行情況，原則上各部門、各項目部的預(yù)算一經(jīng)公司總部批準，即成為生產(chǎn)經(jīng)營活動的執(zhí)行準繩，無特殊情況，不得隨意變更。其次，工程項目部應(yīng)根據(jù)工程各個時期側(cè)重點不同，結(jié)合該工程的具體情況制定資金使用計劃，如：施工初期資金量占全工程總造價的10%，側(cè)重于樁基與地下室，還應(yīng)準備工程主材與輔材的備料；施工中期資金量占到全工程總造價的70%，側(cè)重點為工程的主體結(jié)構(gòu)；施工后期資金量占到全工程總造價的20%，側(cè)重于工程的裝修、竣工驗收工作。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)要將資金監(jiān)控貫穿于整個工程項目從承攬到竣工結(jié)算，貫穿于整個企業(yè)的各個部門。其一，在監(jiān)控工程項目過程中，發(fā)現(xiàn)有可疑違規(guī)的地方，應(yīng)立即停止支付工程款，待問題解決了，再辦理相關(guān)工程款撥付。其二，在材料的審批、采購、入庫、出庫等環(huán)節(jié)明確各個崗位的職責范圍，既要防止一人身兼數(shù)職，一支筆的情況出現(xiàn)，也要防止“多支筆”簽字。第三，企業(yè)應(yīng)設(shè)置相對獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，對資金流進行有力的監(jiān)督和控制。

（五）加強應(yīng)收賬款的管理

建筑施工企業(yè)的應(yīng)收款項大體分為投標保證金、履約保證金、維修保證金。投標保證金在第一中標候選人公示期結(jié)束后第一工作日起開始退保證金，最遲在中標人書面合同簽訂后5日內(nèi)退回投標保證金。負責招投標的部門應(yīng)時時關(guān)注招投標的信息更新，及時辦理投標保證金的退回手續(xù)。履約保證金一般情況下是銀行的保函，金額為工程總造價的10%，在項目竣工驗收合格時，才可以辦理退回手續(xù)。工程部在工程竣工時，應(yīng)及時通知財務(wù)部，辦理銀行保函解壓手續(xù)。維修保證金在工程竣工驗收后3～5年退回，項目負責人、工程部、財務(wù)部應(yīng)關(guān)注這個時間點，部門間應(yīng)加強溝通，及時辦理工程維修保證金的退回。總之，工程應(yīng)收款項的收回不是一個人、一個部門能夠單獨完成的，而是企業(yè)各個部門齊心協(xié)力的結(jié)果。企業(yè)各部門在工作中應(yīng)加強溝通、交流，才能保證應(yīng)收賬款盡快收回，使企業(yè)的現(xiàn)金流保持順暢。

（六）嚴格控制材料儲備

建筑施工企業(yè)材料的特點是比重大，品種多，流通性不強。特別是在產(chǎn)品不斷更新?lián)Q代的今天，材料的價格也隨性能的提升，而不斷的變化。建筑施工企業(yè)要時刻掌握市場變化的信息，加大庫存材料的監(jiān)控力度，合理測算其采購批次和數(shù)量，盡量對采購的材料和設(shè)備采取延期付款。為了提高資金周轉(zhuǎn)效率，總公司還應(yīng)統(tǒng)計各個項目需要采購的主要材料，品種若有重合，總公司可以統(tǒng)一采購，這樣采購量大，可以從材料供應(yīng)商那里取得更優(yōu)惠的價格。當企業(yè)有充沛的資金，根據(jù)施工過程中常用的鋼筋、水泥等主要材料，與大型的材料生產(chǎn)企業(yè)簽訂長期供貨合同，保證企業(yè)材料成本的低廉。各個項目要加強溝通，如若有剩余的材料，可以在項目之間調(diào)撥。這樣可以不斷降低材料儲備資金的占用，減少倉儲成本。

（七）嚴格控制建筑施工企業(yè)開支

建筑施工企業(yè)的開支分為費用性支出、成本性支出、資本性支出。費用性支出主要為工資薪酬、業(yè)務(wù)招待費、會務(wù)費、差旅交通費等，企業(yè)應(yīng)制定合理的工資薪酬制度，還應(yīng)做到獎罰分明。業(yè)務(wù)招待費、會務(wù)費、差旅交通費應(yīng)制定詳細保準，不得擅作主張擴大范圍、提高標準。成本性支出主要含材料費、人工費、機械使用費等。各項目部應(yīng)依據(jù)本工程的施工組織設(shè)計文件，合理的安排料、工、費得支出，總公司應(yīng)定期、不定期的根據(jù)施工進度進行抽查。資本性支出主要是固定資產(chǎn)的支出。建筑施工企業(yè)根據(jù)本企業(yè)的實際經(jīng)營情況，添置固定資產(chǎn)，并采取科學、合理的固定資產(chǎn)折舊的提取方法，使其在有效使用期內(nèi)對固定資產(chǎn)成本進行系統(tǒng)合理分配，起到節(jié)稅的作用。

總之，資金管理關(guān)系著建筑施工企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)不能單純只顧生產(chǎn)，不顧企業(yè)經(jīng)營管理。建筑施工企業(yè)要將資金管理貫穿到企業(yè)的方方面面，企業(yè)的各級領(lǐng)導，各個部門，特別是財務(wù)、經(jīng)營、工程部等部門。只有這樣，建筑施工企業(yè)才能管好管活資金，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，企業(yè)才能充滿生機，富有活力，使企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻

[1]孟杏花.建筑施工企業(yè)資金管理問題研究.山西財經(jīng)大學學報.2012年11月.

[2]李月紅.建筑施工企業(yè)資金管理問題研究.財經(jīng)界.2011（12）.

[3]張永江.建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題及對策探析.財會學習.2015年15期.

[4]陳愛榮.建筑施工企業(yè)資金管理之我見.企業(yè)研究.2014年10期.