【摘要】近年來，我國金融業(yè)發(fā)展勢頭迅猛，金融體制改革的步伐也隨之不斷加快。作為金融監(jiān)管重要組成部分的金融審計為適應當前形勢，則需探索新路徑新方法，加快轉型升級，推動深化金融改革。本文結合我國金融監(jiān)管和政府金融審計體制的現狀，總結我國政府金融審計存在的問題，如：金融審計在金融監(jiān)管理論體系中定位不明確；金融審計內容相對單一、范圍相對狹窄；相關法律法規(guī)落后于金融發(fā)展；缺乏專業(yè)審計隊伍。最后，以問題為導向型，提出了金融審計推動深化金融改革的實施路徑：明確金融審計的職能與角色定位；擴展金融審計范圍與內容；建立健全相關法律法規(guī)和審計指南；加快金融審計人才隊伍的建設。

【關鍵詞】金融審計 金融監(jiān)管體制改革 實施路徑

國務院總理李克強在十二屆全國人大三次會議上作《政府工作報告》時指出，創(chuàng)新金融監(jiān)管，防范和化解金融風險，大力發(fā)展普惠金融，讓所有市場主體都能分享金融服務的雨露甘霖。2016年“兩會”審議通過的“十三五規(guī)劃”將“改革金融監(jiān)管框架”列為一項重要改革內容。李克強總理更是在今年的《政府工作報告》中進一步明確“加快改革完善現代金融監(jiān)管體制，提高金融服務實體經濟效率，實現金融風險監(jiān)管全覆蓋”。由此看來，我國金融監(jiān)管體制改革步伐在不斷地加快，程度也在不斷地加深。

金融審計作為金融監(jiān)管的一部分，其所特有的獨立性和權威性使得自身能夠獨立于“一行三會”，充分發(fā)揮其監(jiān)管金融業(yè)的職能。隨著金融監(jiān)管體制改革步伐的不斷加快，金融審計更應適應當前形勢，探索新路徑新方法，加快轉型審計，從而更好地推動深化金融體制的改革。本文立足于金融體制改革這一大背景，深入探究了金融審計現狀、存在問題以及推動深化金融監(jiān)管體制改革的實施路徑。

一、金融監(jiān)管與金融審計的現狀

（一）金融監(jiān)管現狀

1985年，央行首次提出監(jiān)管概念并頒布了相關管理條例。隨著證監(jiān)會、保監(jiān)會的成立，分業(yè)監(jiān)管體制開始形成并得到推廣。2003年4月28日銀監(jiān)會成立，至此“一行三會”的監(jiān)管體制正式形成。我國金融監(jiān)管體制經歷了由限制性監(jiān)管向審慎性監(jiān)管的轉變過程。各監(jiān)管機構各司其職、分工明確。但隨著外資大量涌入中國市場，金融業(yè)務不斷創(chuàng)新，大量跨業(yè)和混業(yè)的金融業(yè)務大量涌現，以往的分業(yè)監(jiān)管已經不能適應我國金融業(yè)的發(fā)展。很多金融業(yè)務存在交叉，而各監(jiān)管部門還是守著各自的“一畝三分地”，由此便出現了“監(jiān)管空白”或“監(jiān)管重復”的現象。為健全監(jiān)管制度，加強各監(jiān)管部門間的交流與協作，2013年“一行三會”組建聯席會議制度。聯席會議在一定程度上打破了各監(jiān)管部門“各掃門前雪”的局面，但由于沒有專業(yè)人員負責相關事務，協調合作效率還不是非常理想。隨著局勢的不斷變化，金融監(jiān)管體系是需要不斷被完善的，從而保障金融健康運行，實現金融監(jiān)管全覆蓋。

（二）金融審計現狀

新時期金融改革的要求是通過全面深化改革來加強管理、提高效益及防范風險。圍繞這一要求，金融審計在開展工作時要牢牢鎖定“風險、效益、管理”這三大方面。在這一階段，金融審計通過不斷創(chuàng)新來提高審計技術方法，整合審計資源，加大審計投入力度，取得了一定的審計成果。然而，政府金融審計還是主要關注金融業(yè)務的合規(guī)性，對促進貫徹落實國家宏觀調控政策措施方面力度不夠，還沒有真正做到審計監(jiān)管全覆蓋。目前，金融審計重點關注對象是系統性金融風險。跨行業(yè)的金融業(yè)務不斷涌現，金融審計應將視角由微觀層面轉向宏觀層面，對金融管理機構的監(jiān)督情況實施再監(jiān)管，防范和化解跨行業(yè)的金融風險。

二、金融審計存在的問題

自我國1978年改革開放以來，金融改革的步伐一直緊隨時代發(fā)展并從未停止。2008年的金融危機和2015年的股災更是加快了金融改革的步伐。在過去的幾十年里，金融審計在提高金融企業(yè)管理水平、促進金融業(yè)迅速發(fā)展及維護金融安全等方面發(fā)揮了重要的作用。但隨著時代的發(fā)展，金融審計也出現了許多問題：

（一）金融審計定位不清

劉家義審計長曾經指出：金融審計作為金融監(jiān)管體系的重要組成部分，充分發(fā)揮了保證經濟社會健康運行的“免疫系統”功能。作為金融監(jiān)管體系的組成部分，金融審計應有其明確的定位并充分發(fā)揮其保障和維護金融安全的功能。然而，目前的現象是：金融審計在金融監(jiān)管體系中行使著金融監(jiān)督的職能，但金融審計未被納入到金融監(jiān)管理論體系中去，一直沒有一個明晰的定位。同時，在實踐中金融審計并未站在一個比較宏觀的角度來看問題，出現了單純就審計工作來談論金融審計的現象。只有明確了自身的定位，才能充分利用有限的審計資源，提高審計效率和審計質量。

（二）金融審計內容相對單一、范圍相對狹窄

隨著中國經濟大規(guī)模走出去和人民幣開始國際化，中國金融業(yè)的對外開放程度日益加深。近年來，金融創(chuàng)新也使得許多新興的金融業(yè)務不斷涌現出來。金融審計還是主要集中在傳統金融業(yè)務上，金融創(chuàng)新業(yè)務和國際業(yè)務等新興業(yè)務很少涉及。政府金融審計滯后于金融的發(fā)展，審計的內容相對單一、范圍相對狹窄，由此出現審計盲區(qū)。如果不了解審計盲區(qū)中的金融風險并采取相應措施必將威脅我國金融業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（三）相關法律法規(guī)落后于金融發(fā)展

改革首先會遇到法律和制度層面的問題。從目前情況來看，已經出現不少與金融相關的法律不適用，甚至出現和現實不符的情況。面對復雜多變的市場環(huán)境，這些較早制定的法律明顯不充分、不具體了，甚至有一些與現實已經不符了。如八十年代制定的目前仍在使用的《現金管理條例》，里面有些規(guī)定已經與現實需要不符了，但其任然是外部監(jiān)管包括金融審計在內使用的標準，這阻礙了金融審計推動深化金融改革的步伐。只有建立起全面而又科學的法律法規(guī)，讓審計人員有據可審，才能不斷推動深化金融改革。相關法律法規(guī)的完善是推動深化金融改革的重要基礎。

（四）缺乏專業(yè)審計隊伍

專業(yè)的金融審計人員必須具備以會計、審計專業(yè)為主的專業(yè)技術知識并兼具計算機、管理、法律、金融等知識，才能更好地勝任金融審計工作。由于我國金融審計人員接受系統業(yè)務培訓的時間較遲，相關理論基礎缺乏，業(yè)務能力相對也不高。隨著我國金融體制改革的不斷深化，許多新興的金融業(yè)務不斷涌現，金融活動方式不斷呈現多樣化、復雜化及新型化狀態(tài)，因此對金融審計人員的要求也越來越高。而金融審計人員的知識儲備卻跟不上金融發(fā)展。審計隊伍缺乏復合型人才，審計隊伍的專業(yè)知識結構不合理。

三、金融審計推動深化金融體制改革的實施路徑

（一）明確金融審計的職能與角色定位

如何清晰把握金融審計在金融監(jiān)管體系中應有的職能和角色定位，將會影響到金融體制改革的速度和節(jié)奏。根據我國金融審計的“免疫系統”論，金融審計應發(fā)揮預防性功能，預警潛在金融風險；應發(fā)揮揭示性功能，暴露重大金融風險；應發(fā)揮抵御性功能，根除金融風險隱患。金融情況錯綜復雜，這就要求建立一個獨立于證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會和人民銀行以外的監(jiān)管機構來監(jiān)督金融業(yè)。在金融體制改革的進程中，我國政府金融審計要明晰自己的定位：對政府金融管理機構進行再監(jiān)督，加強與金融管理機構的協作，重點監(jiān)控和防范系統性風險。金融審計應站在宏觀角度上重點對“一行三會”進行再監(jiān)督，協調好審計監(jiān)督與行業(yè)監(jiān)督的關系，明確各自職責與重點。同時也要加強與“一行三會”的溝通與合作，在對它們進行審計的同時也可利用它們的監(jiān)管成果?！跋到y性風險”是指一個事件在一連串的機構和市場構成的系統中引起一系列連續(xù)損失的可能性。在經濟全球化、金融國際化的背景下，金融審計應對系統性金融風險進行分析與預警，發(fā)揮監(jiān)控和防范系統性風險功能。

（二）擴展金融審計范圍與內容

隨著跨業(yè)和混業(yè)的金融活動不斷增多，金融活動的邊界也越來越模糊。審計機關要根據金融業(yè)發(fā)展方向和趨勢，不斷擴展監(jiān)督范圍和監(jiān)督內容，將審計重點從傳統金融業(yè)務轉向金融機構和金融管理機構，真正做到監(jiān)管不留空白。金融審計應將近年來新興的金融機構和外資銀行納入到審計監(jiān)督范圍內，重點關注一些具有代表性或系統性金融風險，這些風險往往是牽一發(fā)而動全身。同時金融審計要對金融管理機構的監(jiān)督實施再監(jiān)督。擴展金融審計范圍與內容應主要關注以下幾點。一是發(fā)現和揭露問題的同時從金融體制、機制上分析問題，在源頭上解決問題，揭露金融領域中存在的普遍性、代表性問題，從而更好地促進金融體制改革；二是加強對金融機構貫徹落實國家經濟政策和金融政策的情況審計，對金融監(jiān)管政策、貨幣政策和財政政策的執(zhí)行情況及效果進行評估，服務于國家宏觀政策，促進建立安全、穩(wěn)健的金融運行機制；三是加大對金融創(chuàng)新業(yè)務和國際業(yè)務的審計力度。這些業(yè)務面臨的往往是系統性金融風險，不能通過分散投資來減少或消除風險。

（三）建立健全相關法律法規(guī)和審計指南

健全的法律法規(guī)和審計指南是審計展開工作的保障。當已有的法律法規(guī)和審計指南不適應具體情況時，審計工作就會陷入困境。為保障金融審計工作的實施，我國已出臺了相關的法律法規(guī)，如2006年2月，我國重新修訂了《審計法》，將非國有控股金融機構納入了政府金融審計范圍。這使得對非國有控股金融機構的金融審計做到有法可依，保障了審計工作的順利進行。但是，金融業(yè)務不斷創(chuàng)新，相關法律法規(guī)的規(guī)定不適應金融業(yè)務的發(fā)展，從而給金融審計工作帶來了一定的難度。目前，我國金融體制改革進入關鍵階段，建立健全一套適應金融體制改革的審計法律法規(guī)與審計準則體系勢在必行。構建審計規(guī)范和法律體系可以結合目前我國國情，借鑒其他國家的先進經驗如美國，制定出推動深化金融體制改革的法律法規(guī)和審計指南。

（四）加快金融審計人才隊伍的建設

隨著金融業(yè)的發(fā)展，我國金融審計面臨的問題日益顯現出來，加快金融審計人才隊伍的建設是推動深化金融監(jiān)管體制改革亟待解決的問題之一。只有人才隊伍的綜合素質提高了，才能真正做好金融審計監(jiān)督與服務工作，使金融審計為維護我國金融安全和經濟穩(wěn)定充分發(fā)揮“免疫系統”的功能。加快金融審計人才隊伍的建設首先要建立起長期人才培養(yǎng)機制。金融創(chuàng)新是一個持續(xù)不斷的發(fā)展過程，這就決定金融審計人才的培養(yǎng)不是一朝一夕，一蹴而就的事，而是一項長期任務。金融審計人員要具備的以會計、審計專業(yè)為主的專業(yè)技術知識和計算機、管理、法律、金融等知識儲備，這也需要建立長期的人才培養(yǎng)機制。其次，審計人員要不斷更新自己的知識儲備，樹立終身學習的掛念。只有樹立了終身學習的觀念，才能具備適應金融審計業(yè)務發(fā)展所需的能力，才能順應時代的發(fā)展，更好得完成金融審計工作。最后，適當引進外部相關專家?？梢酝ㄟ^外包或者向社會引進外部金融專業(yè)人才來彌補金融審計的短板。

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作者簡介：張琴（1992-），女，漢族，江蘇南京人，南京審計大學政府審計學院研究生，研究方向：政府審計。