文/林嘉

貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的完善之思考

文/林嘉

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度隨之誕生，該制度是組成會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系的重要部分，其以維護(hù)集體利益和國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律與利益為目的。但基于現(xiàn)行企業(yè)制度背景下，以及各種因素的影響，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督職能?chē)?yán)重被弱化，管理過(guò)于渙散，造成一系列違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，如小金庫(kù)盛行、國(guó)有資產(chǎn)流失等頻頻發(fā)生，甚至呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)的勢(shì)態(tài)。為此，本文將主要探討完善貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的策略。

貿(mào)易企業(yè)；財(cái)務(wù)工作；內(nèi)部監(jiān)督；完善策略

眾所周知，我國(guó)《會(huì)計(jì)法》以社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)為根據(jù)，是為增加企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性等所存在的法律。其制定了包括內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督與政府監(jiān)督的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，能夠有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)違反國(guó)家法紀(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營(yíng)管理效率的目的，因此，各企業(yè)內(nèi)部均有建立財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度。然而，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督不完善的問(wèn)題逐漸顯露，嚴(yán)重制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的重要性

（一）具有促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用

企業(yè)是一個(gè)盈利性組織，其經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理方面，除去企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督之外，還包括社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督，這三種監(jiān)督相結(jié)合即企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督。而該體系在企業(yè)中，具有主動(dòng)性的為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，社會(huì)及政府的監(jiān)督處于被動(dòng)狀態(tài)，其中政府部門(mén)的監(jiān)督具有強(qiáng)制性，社會(huì)審計(jì)監(jiān)督則極具鑒定性。因此，基于社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，采取內(nèi)外部相結(jié)合所形成的監(jiān)督體系可有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（二）能夠避免國(guó)有資產(chǎn)的流失

現(xiàn)階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)雖然日益激烈，但部分資金雄厚的企業(yè)，因其技術(shù)先進(jìn)、資金充裕，逐漸憑其優(yōu)勢(shì)占領(lǐng)了大量市場(chǎng)，并對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)揮著主導(dǎo)作用。然而，經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)改革，使得國(guó)有企業(yè)面臨著會(huì)計(jì)失誤所致的國(guó)有資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，因此，這就需要不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度，才能保證企業(yè)投資決策和戰(zhàn)略方向準(zhǔn)確無(wú)誤。

（三）其他重要性

我國(guó)《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定各單位企業(yè)都應(yīng)完善建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度，但僅僅制定制度明顯不足，這還需要加強(qiáng)執(zhí)行力度，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)法定義務(wù)，故必須積極建立履行。同時(shí)企業(yè)實(shí)施該制度，對(duì)財(cái)會(huì)人員行為具有規(guī)范作用，能夠有效防止會(huì)計(jì)信息失真造成企業(yè)決策失誤所致的風(fēng)險(xiǎn)，并且定期審查監(jiān)督會(huì)計(jì)賬目，還可防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)流失。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督可為審計(jì)、統(tǒng)計(jì)部門(mén)提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息，極具規(guī)范完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的積極作用。

二、貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀分析

（一）缺乏良好監(jiān)督環(huán)境

當(dāng)前，就大部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境而言，雖然崗位設(shè)置、組織架構(gòu)和部門(mén)責(zé)任具有一定的科學(xué)性，但尚無(wú)優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境。從管理層方面來(lái)說(shuō)，部門(mén)負(fù)責(zé)人不具備風(fēng)險(xiǎn)控制分析和識(shí)別的能力意識(shí)。從經(jīng)營(yíng)理念方面來(lái)說(shuō)，大部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，缺乏完善科學(xué)的監(jiān)督管理制度。比如財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督文化方面，大部分企業(yè)在企業(yè)文化建設(shè)中沒(méi)有融入財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，職員缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的主觀能動(dòng)性，嚴(yán)重制約著財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作的順利開(kāi)展。

（二）缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)階段，就財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督組織方面來(lái)看，大部分企業(yè)尚有待完善，不僅各部門(mén)職責(zé)模糊，難以避免職責(zé)交叉風(fēng)險(xiǎn)，未對(duì)相互沖突的部門(mén)進(jìn)行分享處理設(shè)置；并且缺乏明確的崗位目標(biāo)責(zé)任制，各部門(mén)間缺乏配合與制約，無(wú)法形成協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系。此外，在財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督程序設(shè)計(jì)中，一方面授權(quán)審批體系過(guò)于單一，如內(nèi)部管理方面，不能?chē)?yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行人事或職務(wù)的變動(dòng)；另一方面財(cái)務(wù)結(jié)算與資金業(yè)務(wù)上，由于操作環(huán)節(jié)及手續(xù)較為繁瑣，相關(guān)人員無(wú)法有效控制和掌握風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)；同時(shí)在實(shí)際業(yè)務(wù)操作方面，審查機(jī)制不夠統(tǒng)一，未能?chē)?yán)格控制業(yè)務(wù)。這些問(wèn)題的存在均不利于落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督合力薄弱

由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督合力建立不夠完善，沒(méi)能設(shè)置專門(mén)的部門(mén)履行財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督職能，僅是將其分散至相關(guān)部門(mén)執(zhí)行，因此隨著企業(yè)不斷創(chuàng)新自身業(yè)務(wù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需求，再加上清理、修改及完善不夠及時(shí)，促使部分業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)于盲目。同時(shí)還存在制度建設(shè)簡(jiǎn)單化的問(wèn)題，比如獎(jiǎng)懲措施的制定，尚無(wú)系統(tǒng)完整的激勵(lì)機(jī)制，其相對(duì)較為苛刻，導(dǎo)致工作中部分職員出現(xiàn)推卸責(zé)任的情況，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行。

三、貿(mào)易企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的策略

（一）改善財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境

貿(mào)易企業(yè)要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)權(quán)與產(chǎn)權(quán)分享制度的建立，以現(xiàn)代化企業(yè)制度為運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)，才能促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督實(shí)現(xiàn)。因此，貿(mào)易企業(yè)要立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展之上，加強(qiáng)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，對(duì)分支機(jī)構(gòu)“監(jiān)督”與“分權(quán)”的關(guān)系進(jìn)行正確處理，并不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)等部門(mén)的監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，確保各部門(mén)在獨(dú)立負(fù)責(zé)各自業(yè)務(wù)的同時(shí)，得到有效合理的監(jiān)督，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的效用。此外，在優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)監(jiān)督模式，將財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督視為企業(yè)管理重點(diǎn)內(nèi)容，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，將其作為企業(yè)發(fā)展的重要支柱，加強(qiáng)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督文化，增強(qiáng)其合力以形成有效合理的企業(yè)文化體系與運(yùn)營(yíng)機(jī)制。與此同時(shí)，還應(yīng)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的重視程度，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員與管理人員認(rèn)識(shí)到其重要性，才能真正將國(guó)家出臺(tái)的政策法規(guī)貫徹落實(shí)到其財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督中。

（二）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體制

貿(mào)易企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域等實(shí)際需求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體制的不斷完善，特別是要科學(xué)化、規(guī)范化、強(qiáng)化性的規(guī)定新產(chǎn)品等處理細(xì)節(jié)，充分保證企業(yè)各業(yè)務(wù)做到有法可依。而就建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督方面，應(yīng)提高“頂層設(shè)計(jì)”的重視程度，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，以審核監(jiān)督財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，并研究調(diào)查財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中所留存的問(wèn)題，深入分析問(wèn)題存在原因，在基于分析結(jié)果之上建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)制度，包括監(jiān)督目標(biāo)、整改、獎(jiǎng)懲、激勵(lì)及落實(shí)等制度。同時(shí)對(duì)于轉(zhuǎn)授權(quán)管理機(jī)制應(yīng)確保合法性、合理性、規(guī)范性和科學(xué)性，將相應(yīng)權(quán)力落實(shí)到各部門(mén)，使其均能控制管理權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，尤其是對(duì)管理者、業(yè)務(wù)員、執(zhí)行員加大決策、執(zhí)行的約束力度，明確崗位職責(zé)的任務(wù)，最大化減少內(nèi)部人員權(quán)力高出企業(yè)的問(wèn)題。

（三）提高財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督合力

貿(mào)易企業(yè)應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督“一把手”負(fù)責(zé)制，即由各部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)總責(zé)，在推出相關(guān)業(yè)務(wù)及產(chǎn)品前，對(duì)其進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，保證各級(jí)部門(mén)與職員均可提升服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系的完善建立，以形成強(qiáng)大的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督合力，并嚴(yán)格遵循全面控制、全程控制、全員控制的原則，充分實(shí)現(xiàn)科學(xué)性、持續(xù)性、健全性和規(guī)范化的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督獎(jiǎng)懲體系的進(jìn)一步健全，積極獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督具有貢獻(xiàn)的職員，對(duì)不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的行為予以懲處，特別是嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)的必須移交司法機(jī)關(guān)處理。此外，在提高財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督合力時(shí)，應(yīng)及時(shí)建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督運(yùn)行體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議制度建設(shè)，要求管理者、各部門(mén)及財(cái)務(wù)人員全部參與到財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督中，共同研究解決其所存問(wèn)題，制定科學(xué)合理的執(zhí)行方案，將其全面落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中，以此加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督合力，不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

據(jù)上述的分析可知，財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督可促進(jìn)貿(mào)易企業(yè)發(fā)展，避免國(guó)有資產(chǎn)的不必要損失，并確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，因此具有非常重要的作用。但從當(dāng)前貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀來(lái)看，尚缺乏優(yōu)質(zhì)良好的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，并且內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠完善，同時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督合力有待進(jìn)一步加強(qiáng)。故而，這就需要獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，深入分析研究財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督中所存在的問(wèn)題，通過(guò)不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體制等，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量。

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（作者單位：福建省交通建設(shè)投資有限公司）

上接（第60頁(yè)）

遠(yuǎn)超過(guò)公司披露的會(huì)計(jì)信息。企業(yè)財(cái)務(wù)缺乏控制意識(shí)，難以嚴(yán)格管理績(jī)效與資金，從而出現(xiàn)資金閑置或資金不足的情況；庫(kù)存控制薄弱，造成財(cái)務(wù)松弛；如何界定財(cái)務(wù)管理的基本權(quán)利，采取什么樣的有效的財(cái)務(wù)管理方法，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，成為企業(yè)需要解決的問(wèn)題。知識(shí)經(jīng)濟(jì)是一種以生產(chǎn)、分配和使用知識(shí)和信息為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)，它是傳統(tǒng)的以植物、機(jī)械、資本為主要內(nèi)容的資源配置結(jié)構(gòu)，是以知識(shí)資本資源配置結(jié)構(gòu)為主。而我國(guó)現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)理論和制度仍然保持著“產(chǎn)權(quán)理論”，忽視了人力資本對(duì)公司發(fā)展的重要作用。事實(shí)上，在現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，創(chuàng)造、接收、使用、處理信息知識(shí)和技術(shù)的員工在創(chuàng)造財(cái)富的企業(yè)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。因此在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡的時(shí)期，現(xiàn)代企業(yè)不再僅僅是“所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離”的問(wèn)題，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)際上是資本與智力資本之間的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)，是按照契約、利益相關(guān)者的產(chǎn)權(quán)合作。

企業(yè)除部分自有資金外，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)是企業(yè)資金的主要來(lái)源，特別是對(duì)中小企業(yè)和銀行甚至同意貸款公司，由于高風(fēng)險(xiǎn)和提高貸款利率，從而增加了企業(yè)融資成本；機(jī)構(gòu)不完善，缺乏中介機(jī)構(gòu)和擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

六、結(jié)束語(yǔ)

根據(jù)本文的描述可以發(fā)現(xiàn)，雖然我國(guó)在經(jīng)濟(jì)方面發(fā)展的速度非常之快，但是在一些方面還是沒(méi)有跟上步伐。我國(guó)的施工企業(yè)中還是存在著不規(guī)范的財(cái)務(wù)管理，同時(shí)很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的職能理解有偏差，因此本文就對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行透徹的分析，希望對(duì)施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面有一定的幫助。

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（作者單位：貴州橋梁建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司）