文/鄧智華

淺談加強(qiáng)往來賬款管理對降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效性

文/鄧智華

往來賬款是醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表的重要組成部分，其管理的好壞會直接影響到醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表的可行度，因此，加強(qiáng)往來賬的管理能夠有效的提升財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，從而降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，本文也就加強(qiáng)往來賬款管理對降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效性進(jìn)行了相關(guān)分析。

往來賬款管理；醫(yī)院；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

往來賬款指的是醫(yī)院在日常經(jīng)營過程中與業(yè)務(wù)相關(guān)單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，是資產(chǎn)和負(fù)債的一個(gè)重要組成部分，其涉及的財(cái)務(wù)內(nèi)容有很多，其中包括預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、其它應(yīng)付款等。醫(yī)院往來賬款因其自身存在的問題較多，蘊(yùn)藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也十分的大，而這些都會影響到醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。為此十分有必要加強(qiáng)對往來賬的管理，而筆者也就醫(yī)院往來帳管理中存在的問題進(jìn)行了剖析，并針對這些問題提出了相應(yīng)對策。

一、醫(yī)院往來賬款管理中所存在的問題

（一）往來賬目（登記）不夠完整

一般情況下，醫(yī)院在記錄往來賬的時(shí)候都會按照單位或者是個(gè)人的名稱進(jìn)行記錄，在這種情況下，由于醫(yī)院往來明細(xì)過多，財(cái)會人員在頻繁記錄大量瑣碎的往來賬款的時(shí)候，就很容易出現(xiàn)信息記錄不夠完整的情況，例如，在記錄往來賬的時(shí)候沒有注明借款的用途，或者是忘記記錄單位名稱等情況，而這種情況就有可能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會計(jì)科目設(shè)置和往來賬明細(xì)登記混亂

根據(jù)醫(yī)院會計(jì)核算規(guī)定，有預(yù)付款性質(zhì)的科目應(yīng)從其他應(yīng)收款和應(yīng)付賬款科目轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款科目，有些單位往來不是一筆業(yè)務(wù)，以前是預(yù)付款，后又是應(yīng)付款，極易造成在預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款科目中重復(fù)設(shè)置該往來單位。一些病人入院時(shí)交有押金，出院時(shí)又未結(jié)賬，這樣同一個(gè)病人在預(yù)收醫(yī)療款和應(yīng)收醫(yī)療款中都掛有明細(xì)，這些業(yè)務(wù)互相穿插，給日常對賬工作造成很多困難。另外，一些醫(yī)院在其它應(yīng)收款科目中掛有大量的二級明細(xì)，又在一定程度上增加了收繳賬款的難度，長期以往就會使往來賬目變得十分混亂，醫(yī)院的壞賬、呆賬越來越多，提高了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）往來賬清理不夠及時(shí)

醫(yī)院有時(shí)由于責(zé)任不清，手續(xù)不全，雖已發(fā)生壞賬損失但難以及時(shí)地進(jìn)行賬務(wù)處理，由于處理不及時(shí)，往來賬數(shù)據(jù)就會失真，而且這些往來帳隨著賬齡的增長，醫(yī)院不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，造成資金嚴(yán)重?fù)p失，從而也會增加醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)制度不夠完善，財(cái)會人員風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄

首先，根據(jù)醫(yī)院會計(jì)核算制度，醫(yī)院應(yīng)按年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費(fèi)提取3％-5％的壞賬準(zhǔn)備，對期限超過三年的應(yīng)收醫(yī)療款，確認(rèn)無法收回的報(bào)主管部門審批后，在壞賬準(zhǔn)備中沖賬。這項(xiàng)規(guī)定對壞賬準(zhǔn)備的提取率缺乏可信性，實(shí)踐中報(bào)批工作也很長時(shí)間得不到落實(shí)。其次，在對往來賬進(jìn)行管理的過程中，財(cái)務(wù)人員并沒有意識到往來賬管理的重要性，也正是這種不重視的態(tài)度，使其在工作過程中不夠負(fù)責(zé)，存在記錯(cuò)往來科目的借貸方向和往來單位，甚至發(fā)生多匯款、匯錯(cuò)款等情況。最后，財(cái)務(wù)人員往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。

（五）醫(yī)保和新農(nóng)合的使用

隨著醫(yī)保和新農(nóng)合制度的推行，在醫(yī)院就診的病人大都享有醫(yī)保政策，在繳費(fèi)的過程中，很多人都只是按醫(yī)保規(guī)定的起付段繳納預(yù)交金，在病人住院過程中，醫(yī)院對醫(yī)藥費(fèi)使用情況未實(shí)行事中監(jiān)督，病人出院時(shí)按醫(yī)保結(jié)算金額補(bǔ)交醫(yī)藥費(fèi)形成大量的應(yīng)收醫(yī)療款或欠款，而這就在無形之中加大了醫(yī)院的成本，醫(yī)保的資金和病人欠款往往不能及時(shí)的返還醫(yī)院，這也在一定程度上影響了醫(yī)院資金的流通。

二、加強(qiáng)往來賬管理對降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，明確崗位責(zé)任

醫(yī)院往來賬的管理是需要人來管理的，要加強(qiáng)對往來賬的管理，醫(yī)院管理者應(yīng)該加大重視程度，對于財(cái)務(wù)人員來說則需要加強(qiáng)自身的綜合素質(zhì)和責(zé)任心，只有意識到往來賬管理的重要性，才能在管理的過程中更加細(xì)心負(fù)責(zé)，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在強(qiáng)化醫(yī)院往來賬管理的過程中，首先需要做的就是加強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)管理意識，在選擇財(cái)務(wù)人員的過程中，選擇綜合素質(zhì)較高的人才，從財(cái)務(wù)人員的能力、業(yè)務(wù)、道德多面進(jìn)行綜合性篩選，盡量為財(cái)務(wù)人員提供培訓(xùn)機(jī)會，提高財(cái)務(wù)人員的管理水平和意識。醫(yī)院還應(yīng)制定相應(yīng)的考核評價(jià)機(jī)制，明確崗位責(zé)任，落實(shí)日常管理，分工明確責(zé)任到人是一項(xiàng)行之有效的辦法?？傊訌?qiáng)對往來賬管理的重視和提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能從根源上減少問題發(fā)生的可能性。

（二）醫(yī)院往來賬目要及時(shí)進(jìn)行清理

在記錄往來賬的過程中，財(cái)務(wù)人員一定要做好往來賬明細(xì)的記錄，在記錄的過程中要保證內(nèi)容的真實(shí)和完整，切忌不能含糊不清，這樣在今后核對的過程中才能更加的方便準(zhǔn)確。在記錄之后，財(cái)務(wù)人員還需要對往來明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核實(shí)，至少每月一次，一旦發(fā)現(xiàn)往來賬目比對不相符的情況，則馬上對其原因進(jìn)行查詢。在核對往來賬過程中，根據(jù)單位往來賬款的特點(diǎn)，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收，以免欠款時(shí)間過長造成壞賬損失。一旦發(fā)生壞賬、呆賬，按照相關(guān)手續(xù)及時(shí)確認(rèn)壞賬，并進(jìn)行會計(jì)處理。這樣才能使往來賬目清晰、準(zhǔn)確，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

（三）健全醫(yī)院內(nèi)控及審計(jì)制度，加強(qiáng)對醫(yī)保往來賬的管理

要想加強(qiáng)往來賬管理降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須要健全醫(yī)院內(nèi)控和內(nèi)部審計(jì)制度。嚴(yán)格執(zhí)行管理崗位的牽制原則，加強(qiáng)采購過程的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，警示呆賬、壞賬的形成。醫(yī)院藥品、醫(yī)療設(shè)備采購合同金額很大，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購制度和經(jīng)濟(jì)合同管理規(guī)范，加強(qiáng)采購成本意識，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序。加大物資采購和引進(jìn)項(xiàng)目的監(jiān)管力度，定期對采購工作、經(jīng)濟(jì)合同的管理工作進(jìn)行審計(jì)，以減少呆賬、壞賬的形成。財(cái)務(wù)內(nèi)部必須配置專門的往來賬會計(jì)，讓其專門負(fù)責(zé)往來賬目的管理，查詢每一筆往來賬目的實(shí)際情況，通過健全醫(yī)院內(nèi)控制度來規(guī)范往來賬目記錄和操作的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程，然后再按照相關(guān)的內(nèi)審制度對往來賬目進(jìn)行定期的監(jiān)督檢查，做到全面的控制，最大程度上提高醫(yī)院資金的使用效率，從而降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在健全醫(yī)院內(nèi)控制度的過程中，還需要特別關(guān)注對醫(yī)保往來賬的管理，明確相關(guān)工作崗位的職責(zé)，在管理醫(yī)保往來賬的過程中，醫(yī)?？菩枰酱僮≡翰勘M快傳遞住院病人醫(yī)藥費(fèi)的數(shù)據(jù)，及時(shí)與醫(yī)保結(jié)算中心進(jìn)行賬目的核對，這樣才能準(zhǔn)確梳理應(yīng)收醫(yī)療款的明細(xì)內(nèi)容，對醫(yī)保結(jié)算中心進(jìn)行醫(yī)保欠款的催要，以此來周轉(zhuǎn)醫(yī)院的資金。從而做到真正的加強(qiáng)往來賬管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

綜上所述，醫(yī)院往來賬作為醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表的重要組成部分，其管理的好壞會直接影響到醫(yī)院資金的利用率，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低，因此，加強(qiáng)醫(yī)院往來賬管理不僅是醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的需要，也是保證醫(yī)院內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全的需要，同時(shí)，還能使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)得到更好的發(fā)展，提升醫(yī)院的競爭力。所以，醫(yī)院相關(guān)的管理人員一定要加強(qiáng)對往來賬管理的重視，對于醫(yī)院所存在的問題積極主動的加以改正，在加強(qiáng)管理的過程中，可以通過提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)、對醫(yī)院往來賬目及時(shí)的進(jìn)行清理、健全醫(yī)院內(nèi)控審計(jì)制度，加強(qiáng)對醫(yī)保往來賬的管理及各部門之間的合作等方面，以此來提升往來賬的管理水平，最大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：防城港市第一人民醫(yī)院財(cái)務(wù)科）

上接（第48頁）

研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算、經(jīng)濟(jì)效益后評價(jià)等不同階段，有針對性的采取不同的管理措施。在實(shí)施階段，應(yīng)該注重采取以下幾方面的措施：在可行性研究階段，主要工作是合理的制定整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的投資方案，并針對項(xiàng)目的實(shí)際情況對投資計(jì)劃提出科學(xué)合理的意見，確保投資方案科學(xué)可行，防控投資風(fēng)險(xiǎn)問題；在項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，重點(diǎn)是加強(qiáng)對工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算的審查，督促設(shè)計(jì)部門提高概算質(zhì)量，以確保后期成本控制管理工作目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)；在招投標(biāo)階段，重點(diǎn)是審查招標(biāo)文件、參與資格審查、參與評標(biāo)過程、管理履約保證金等，重點(diǎn)是對招投標(biāo)合同中的有關(guān)財(cái)務(wù)條款進(jìn)行規(guī)范明確；在項(xiàng)目實(shí)施階段，財(cái)務(wù)管理工作的主要任務(wù)就是推動財(cái)務(wù)概算的執(zhí)行，并對財(cái)務(wù)預(yù)算管理等進(jìn)行引導(dǎo)和控制，確保資金支出嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行，同時(shí)還需要根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展情況等，適時(shí)開展資金籌集，并做好資金支付審核、合同管理、物資管理、成本核算等工作；在竣工驗(yàn)收階段，財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)是要做好資產(chǎn)清點(diǎn)、結(jié)算審核等一系列的工作，編制竣工就算同時(shí)核對相應(yīng)的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。此外，財(cái)務(wù)管理部門還應(yīng)該在工程項(xiàng)目建設(shè)后期進(jìn)行財(cái)務(wù)后評價(jià)，重點(diǎn)對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)際情況進(jìn)行整體的評價(jià)分析，為后續(xù)的決策管理等提供科學(xué)的依據(jù)。

四、結(jié)語

基礎(chǔ)設(shè)施工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理涉及到工程項(xiàng)目建設(shè)從施工前期準(zhǔn)本至竣工結(jié)算的各個(gè)階段，在工程項(xiàng)目建設(shè)管理階段的財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)該重點(diǎn)在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工實(shí)施、竣工結(jié)算等多個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，以確保工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

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（作者單位：煙臺市城市排水管理處）