文/邱麗云 王青

基于“現(xiàn)金為王”的財(cái)務(wù)思維，管理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

文/邱麗云 王青

現(xiàn)金，被稱之為企業(yè)的血液，是企業(yè)得以生存與持續(xù)發(fā)展的主要條件。財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵之處則在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，而企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)則需要通過其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的運(yùn)行，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，現(xiàn)金流的管理與控制處于核心要點(diǎn)。本文試圖基于“現(xiàn)金為王”的財(cái)務(wù)思維，探討企業(yè)如何進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理控制。

財(cái)務(wù)思維；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；現(xiàn)金流量

一、以“現(xiàn)金為王”為中心

會(huì)計(jì)思維，強(qiáng)調(diào)收支平衡，所謂“有借必有貸，借貸必相等”、“資產(chǎn)=權(quán)益”，這一平衡關(guān)系貫穿于會(huì)計(jì)核算的始終，最終通過資產(chǎn)負(fù)債表反映出來。會(huì)計(jì)思維是對(duì)過去會(huì)計(jì)工作的總結(jié)，其得出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料可為企業(yè)現(xiàn)在及未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及持續(xù)發(fā)展提供決策依據(jù)。而任何一個(gè)企業(yè)要想生存和發(fā)展，都不可能只面向過去，更重要的是要著眼于未來，對(duì)瞬息萬變的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境得以更加準(zhǔn)確的判斷，要以動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)思維管理控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在考慮本企業(yè)內(nèi)部因素的同時(shí)，也要重點(diǎn)關(guān)注到競(jìng)爭(zhēng)者等多種環(huán)境變化的因素；除了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之外，會(huì)計(jì)報(bào)表中所展現(xiàn)的其他非格式化的數(shù)據(jù)也起著十分重要的作用。財(cái)務(wù)思維引導(dǎo)企業(yè)價(jià)值最大化，但價(jià)值衡量絕不能單純看會(huì)計(jì)賬面和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)，更應(yīng)基于“現(xiàn)金為王”的財(cái)務(wù)思維分析管理控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，尤其是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的主要活動(dòng)——經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。在以“現(xiàn)金為王”財(cái)務(wù)思維基礎(chǔ)上，才能朝著企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)不斷邁進(jìn)。

二、樹立兩個(gè)觀念

（一）現(xiàn)金流優(yōu)于利潤(rùn)

利潤(rùn)表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為編制基礎(chǔ)的。以權(quán)利及責(zé)任的發(fā)生來判定收入和費(fèi)用歸屬期的原則即稱之為權(quán)責(zé)發(fā)生制。本期的收入與費(fèi)用，則只需要滿足是在本期內(nèi)已經(jīng)收到與發(fā)生的這兩個(gè)條件即可，無需關(guān)注其款項(xiàng)是否真正收到或者已付出；同樣道理，即使是在本期收或付出的款項(xiàng)，不滿足在本期發(fā)生這一條件的，這些收入與費(fèi)用亦不能作為本期的收入與費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。一般情況下，會(huì)計(jì)利潤(rùn)表所展現(xiàn)的僅僅是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則所核算得出的經(jīng)營(yíng)成果。但實(shí)際上，利潤(rùn)并不能說明一個(gè)企業(yè)賺得多少錢。遺憾的是，企業(yè)到底賺了（或虧了）多少錢，賬面上還有多少可支配的現(xiàn)金，是否足夠原材料采購(gòu)價(jià)款，是否可以支付員工足額勞動(dòng)報(bào)酬，是否需要獲取銀行貸款、發(fā)行股票或債券等進(jìn)行融資，這些通過利潤(rùn)表是看不到，也分析不出來的?；跈?quán)責(zé)發(fā)生制的特殊性，企業(yè)的盈利并不意味著企業(yè)有存款；同樣道理，虧損也不表示企業(yè)沒有錢，收入不等于收款，支出也不等于付款。

企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，主要依據(jù)的制度是收付實(shí)現(xiàn)制。收付實(shí)現(xiàn)制的特點(diǎn)在于，其核心內(nèi)容為記錄企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用。即企業(yè)的現(xiàn)金收支行為，囿于發(fā)生的期間，在期間內(nèi)，所發(fā)生的全部現(xiàn)金收支行為都應(yīng)當(dāng)記做本期的收入與費(fèi)用，而與之相關(guān)的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真正發(fā)生，則無需進(jìn)行關(guān)注。現(xiàn)金流量反映的是在企業(yè)銀行賬戶上的實(shí)實(shí)在在“真金白銀”，是企業(yè)可以隨時(shí)動(dòng)用支配的資源，是對(duì)利潤(rùn)質(zhì)量的驗(yàn)收。

利潤(rùn)是通過權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算所得出的企業(yè)的賬面的收益，而現(xiàn)金則指的是企業(yè)所實(shí)際擁有的數(shù)據(jù)，其核算方式為收付實(shí)現(xiàn)制。現(xiàn)金、利潤(rùn)雖然都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，但最能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的一定是現(xiàn)金流。在會(huì)計(jì)管理制度中，基于現(xiàn)金流的評(píng)價(jià)是不同評(píng)價(jià)方式中最為科學(xué)與權(quán)威的評(píng)價(jià)方式，現(xiàn)金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的基礎(chǔ)與前提。此外，從會(huì)計(jì)信息的披露層面來看，部分企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的增加，也會(huì)對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行虛假編制，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真，也使得越來越多的報(bào)表使用者更相信難以被“創(chuàng)造”出來的現(xiàn)金流。

無數(shù)企業(yè)的生死存亡的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，決定企業(yè)命脈的不是利潤(rùn)表上虧損多少，而是資金鏈的是否面臨斷裂。即使某個(gè)企業(yè)連年盈利，也會(huì)產(chǎn)生因現(xiàn)金不足而出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境甚至破產(chǎn)清算的狀況?，F(xiàn)階段，現(xiàn)金流決定著價(jià)值創(chuàng)造的觀點(diǎn)已逐漸受到了學(xué)術(shù)界的重點(diǎn)關(guān)注，企業(yè)現(xiàn)金流也逐漸被企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者所重視。基于“現(xiàn)金為王”的財(cái)務(wù)思維，現(xiàn)金流優(yōu)于利潤(rùn)。

（二）經(jīng)營(yíng)為重

企業(yè)的現(xiàn)金主要依賴于企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，需要關(guān)注的是現(xiàn)金凈流量的來源，即企業(yè)現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，在企業(yè)所面臨的市場(chǎng)正常形勢(shì)之下，其正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)是正值。如果出現(xiàn)負(fù)值，則只能通過出售資產(chǎn)、舉借債務(wù)、吸收投資或取得原投資收益來獲取現(xiàn)金以維持企業(yè)正常循環(huán)。一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)較大正值，一般說明企業(yè)所面臨的市場(chǎng)或所生產(chǎn)的產(chǎn)品良好，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的資金可以實(shí)現(xiàn)較快的運(yùn)轉(zhuǎn)，其可支配的短期資金也能實(shí)現(xiàn)增加，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。反之，當(dāng)某個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金凈流量存在很大負(fù)值時(shí)，一般說明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量緊張甚至短缺，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)或所生產(chǎn)的產(chǎn)品走向下落或管理者決策出現(xiàn)問題，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)放緩，可支配的短期資金減少，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)整體運(yùn)轉(zhuǎn)弱勢(shì)。

現(xiàn)金流量直接影響著企業(yè)的發(fā)展，流量的增加或者減少對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中價(jià)值的創(chuàng)造發(fā)生著十分重要的作用。而決定企業(yè)價(jià)值增值的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)問題，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展不能滿足資金的需要，則會(huì)出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)甚至整個(gè)投資籌資深陷困境之中。再者，任何一個(gè)企業(yè)，在正常經(jīng)營(yíng)過程中，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)都比經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要少得多。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為維持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展的造血系統(tǒng)，是企業(yè)的主要資金來源，從這個(gè)重要的意義上來說，只有科學(xué)管理控制好經(jīng)營(yíng)活動(dòng)這個(gè)主要造血系統(tǒng)，企業(yè)各大循環(huán)系統(tǒng)才能暢通，從而提供充足血液，維持企業(yè)平穩(wěn)的生存與發(fā)展。

三、確立三大目標(biāo)

現(xiàn)金凈流量是企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)情況的晴雨表，其反映著企業(yè)決策的正確與否?，F(xiàn)金凈流量是一個(gè)不斷變化的數(shù)額，即可能是正數(shù)，也可能是負(fù)數(shù)，現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中不斷地實(shí)現(xiàn)著動(dòng)態(tài)的平衡。而企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，一般是在進(jìn)行原材料采購(gòu)、以及商品銷售、勞務(wù)提供等活動(dòng)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)保證現(xiàn)金凈流入量持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的保值增值。

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，對(duì)于現(xiàn)金流量控制應(yīng)當(dāng)有明確的切實(shí)可執(zhí)行的管理控制目標(biāo)。通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理控制目標(biāo)體系的建立，（見圖1：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流管理控制目標(biāo)體系圖），最大限度地確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

現(xiàn)金管理控制的目標(biāo)是既要保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金，又要保證現(xiàn)金的有效利用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利。企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重點(diǎn)與核心在于保障企業(yè)的現(xiàn)金安全，這也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量控制的重要目的。在確?，F(xiàn)金安全保管的情況下，力爭(zhēng)使用安全，避免理財(cái)觀念欠缺而導(dǎo)致現(xiàn)金使用無度。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金內(nèi)部結(jié)構(gòu)合理的前提下，確?，F(xiàn)金流入流出比適當(dāng)。同時(shí)，現(xiàn)金管理還需要關(guān)注現(xiàn)金的使用效益，力求現(xiàn)金流在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中創(chuàng)造價(jià)值增值，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化的價(jià)值增值總目標(biāo)。

四、考核四類指標(biāo)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理控制主要分析考核四大類重要指標(biāo)。

（一）安全性指標(biāo)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，現(xiàn)金凈流量的償付流動(dòng)負(fù)債能力體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債之間的比，其比值高，則說明企業(yè)的資金安全程度性高，短期債務(wù)償還能力較強(qiáng)。

企業(yè)現(xiàn)金凈流量?jī)敻度控?fù)債能力體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金與負(fù)債總額之比上。其比值高，說明企業(yè)的資金安全程度性高，反之，若比值低于同期銀行貸款利率，則資金就失去了安全性。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，現(xiàn)金凈流量?jī)斶€到期債務(wù)能力體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金與到期負(fù)債比值上。其比值高，則企業(yè)擁有較強(qiáng)的償還到期債務(wù)能力；反之，則說明企業(yè)償還到期債務(wù)的能力較低。

（二）結(jié)構(gòu)性指標(biāo)

經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金與現(xiàn)金總額比是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金凈流量總額的貢獻(xiàn)程度的表現(xiàn)。相反，也是企業(yè)現(xiàn)金凈流量總額對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量依賴程度的表現(xiàn)。

銷售現(xiàn)金與現(xiàn)金總額比是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量的重要結(jié)構(gòu)指標(biāo)之一，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入中銷售商品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入額對(duì)企業(yè)現(xiàn)金總流入額貢獻(xiàn)程度的表現(xiàn)。

購(gòu)貨現(xiàn)金與現(xiàn)金總額比是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量的重要結(jié)構(gòu)指標(biāo)之一，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出中購(gòu)買商品或接受勞務(wù)支出的現(xiàn)金對(duì)企業(yè)現(xiàn)金總流出額的影響程度的表現(xiàn)。

（三）盈利性指標(biāo)

現(xiàn)銷占銷售總額比重表現(xiàn)了企業(yè)銷售總額里現(xiàn)銷所占的比例。分母減分子則反映企業(yè)銷售總額中的賒銷額。該指標(biāo)與同業(yè)對(duì)比，可以評(píng)價(jià)企業(yè)通過銷售獲得現(xiàn)金的能力，也可從一個(gè)側(cè)面反映出企業(yè)所面臨的市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)程度。

2.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=

企業(yè)每百元投資的資產(chǎn)可回收的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量表現(xiàn)為全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。該指標(biāo)與同業(yè)對(duì)比，可以評(píng)價(jià)每百元資產(chǎn)獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的能力。

（四）趨勢(shì)性指標(biāo)

發(fā)展速度和增長(zhǎng)速度都是用來反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的發(fā)展變化趨勢(shì)狀況的動(dòng)態(tài)相對(duì)數(shù)指標(biāo)，兩個(gè)指標(biāo)都可以進(jìn)行定基、環(huán)比分析。定基對(duì)比是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量某一階段成長(zhǎng)、提升的總速度，環(huán)比對(duì)比表現(xiàn)出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量比前一期的提升程度。增長(zhǎng)速度指標(biāo)出現(xiàn)正數(shù)，說明企業(yè)主業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量持續(xù)增長(zhǎng)；增長(zhǎng)速度指標(biāo)呈現(xiàn)出負(fù)數(shù)時(shí)，則說明企業(yè)主業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量持續(xù)下滑。與此同時(shí)，該項(xiàng)指標(biāo)也可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金凈流量的近幾年趨勢(shì)進(jìn)行分析。

財(cái)務(wù)思維是對(duì)趨勢(shì)性指標(biāo)分析的重要基礎(chǔ)性思維。因會(huì)計(jì)賬面以及會(huì)計(jì)報(bào)表資料對(duì)于企業(yè)歷史信息的反饋往往是滯后的。因此，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)過去的信息進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。如果在分析考核時(shí)期內(nèi)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者企業(yè)所處市場(chǎng)發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，更應(yīng)結(jié)合其他渠道獲得的信息對(duì)會(huì)計(jì)賬面以及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，從而準(zhǔn)確分析各項(xiàng)指標(biāo)，最終達(dá)到管理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的目的。

五、強(qiáng)化五大措施

圖1　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流管理控制目標(biāo)體系圖

本文所探討的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理控制措施，主要是圍繞經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要環(huán)節(jié)展開（見圖2：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)簡(jiǎn)圖）。

（一）關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)注意識(shí)別產(chǎn)品供需變動(dòng)，行業(yè)法律法規(guī)，產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)，稅率、匯率和利率變動(dòng)等各種經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。采用SWOT分析、波士頓矩陣分析、PEST分析等科學(xué)專用方法進(jìn)行準(zhǔn)確地定量和定性市場(chǎng)調(diào)研；及時(shí)了解與接收各種市場(chǎng)信息，構(gòu)建與完善市場(chǎng)信用管理系統(tǒng)；及時(shí)關(guān)注與了解最新國(guó)家政策、地區(qū)行政法規(guī)等，從而對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，有前瞻性的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避；設(shè)立專門競(jìng)爭(zhēng)部門，收集競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的各種有用信息，謀劃產(chǎn)品開發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷等競(jìng)爭(zhēng)策略等。

（二）盡最大能力滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金需求

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的根基，是企業(yè)得以生存與持續(xù)發(fā)展的造血系統(tǒng)。通常，只有基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為正數(shù)情況，同時(shí)可以有效滿足企業(yè)再生產(chǎn)的情況下，才有可能進(jìn)行投資活動(dòng)，且投資規(guī)模取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取現(xiàn)金凈流量的能力。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量相對(duì)不足而企業(yè)又必須進(jìn)行投資時(shí)，企業(yè)投資的資金來源就只能是籌資。另外，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量充足并相對(duì)穩(wěn)定，不僅是企業(yè)再生產(chǎn)資金的有利保證，也有利于企業(yè)進(jìn)一步的投資活動(dòng)和成功的籌資活動(dòng)。

（三）強(qiáng)化采購(gòu)活動(dòng)控制

建立供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)，堅(jiān)持對(duì)客戶進(jìn)行常規(guī)分析，評(píng)價(jià)供應(yīng)商履約情況，確保原材料供應(yīng)充足、價(jià)格穩(wěn)定；設(shè)立與優(yōu)化供應(yīng)管理部門，對(duì)于需要采購(gòu)的物資，制定詳細(xì)的采購(gòu)計(jì)劃、分析不同采購(gòu)渠道、對(duì)比采購(gòu)價(jià)格、調(diào)查采購(gòu)成本以及對(duì)采購(gòu)合同的訂立與執(zhí)行情況展開專項(xiàng)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購(gòu)業(yè)務(wù)存在的短板，對(duì)采購(gòu)流程進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化；此外，根據(jù)生產(chǎn)需求，科學(xué)制訂采購(gòu)計(jì)劃，最大限度避免因庫(kù)存積壓造成資源浪費(fèi)、存貨跌價(jià)，同時(shí)也規(guī)避因庫(kù)存短缺而造成企業(yè)停工等問題的出現(xiàn)。與此同時(shí)，將物料采購(gòu)需求計(jì)劃、供應(yīng)商管理、儲(chǔ)備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，促進(jìn)物料采購(gòu)與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效轉(zhuǎn)化，不斷防范采購(gòu)不科學(xué)造成的負(fù)面影響，全面提升采購(gòu)效能。

（四）細(xì)化生產(chǎn)過程管理

設(shè)立生產(chǎn)預(yù)測(cè)、部署、指揮系統(tǒng)中心，加強(qiáng)生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，乃至整個(gè)生產(chǎn)過程的計(jì)劃控制；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過程進(jìn)行科學(xué)管理，將生產(chǎn)過程具體落實(shí)到生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)之中，尤其是生產(chǎn)最緊要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；企業(yè)的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同員工的權(quán)力與責(zé)任，使得員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)加深，歸屬感加強(qiáng)；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注與管控，合理安排設(shè)備大修時(shí)間，最大限度避免因設(shè)備問題延誤生產(chǎn)時(shí)間；加強(qiáng)生產(chǎn)工人的技術(shù)培訓(xùn)，努力提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少質(zhì)量異議賠償；組建技術(shù)研發(fā)中心，加大產(chǎn)品技術(shù)更新的反應(yīng)速度和彈性空間，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力等。

圖2　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)簡(jiǎn)圖（以制造企業(yè)為例）

（五）密切監(jiān)控銷售活動(dòng)

準(zhǔn)確預(yù)測(cè)市場(chǎng)，合理制定銷售政策和策略，設(shè)定恰當(dāng)?shù)匿N售渠道，盡可能保證銷售暢通、努力實(shí)現(xiàn)庫(kù)存少積壓或無積壓；建立健全完善的營(yíng)銷管理制度，包括市場(chǎng)調(diào)研、 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手調(diào)查分析、顧客期望調(diào)查分析、營(yíng)銷業(yè)務(wù)及服務(wù)考核等一系列營(yíng)銷管理內(nèi)容。建立科學(xué)合理的信用管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立客戶信用檔案，采集客戶支付信用，分析客戶信用情況，如有必要甚至可以利用專門的調(diào)查公司收集客戶的需求資料；依據(jù)不同市場(chǎng)環(huán)境、不同區(qū)域和不同客戶選擇合適的信用標(biāo)準(zhǔn)，密切監(jiān)控客戶信用情況，設(shè)立客戶銷售臺(tái)賬，及時(shí)與會(huì)計(jì)賬目核對(duì)；結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況與客戶的實(shí)際情況，以減少資金占用成本為前提制定結(jié)算方法；建立應(yīng)收賬款監(jiān)管制度，提高對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的管理，加強(qiáng)對(duì)工作人員工作的監(jiān)管，嚴(yán)格限制銷售人員收款和直接接觸現(xiàn)金，一旦出現(xiàn)不良銷售貨款，立即采取強(qiáng)有力的追討措施以確保資金安全。

［1］程隆云主編.財(cái)務(wù)報(bào)表分析［M］.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007，4（3）.

［2］財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估［J］. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系列教材，內(nèi)部印刷.

（作者單位：邱麗云 中色海南有色金屬工業(yè)有限公司；王青 海南省財(cái)稅學(xué)校）