資潤庭

摘 要 推進國庫集中支付制度已成為行政事業(yè)單位財務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢。本文以某省水文部門為例，結(jié)合垂管理事業(yè)單位水文部門的工作特性及財務(wù)管理體制，分析垂直管理單位在推行國庫集中支付制度的難點和不足，并對適合省垂直管理的事業(yè)單位如何推進國庫集中支付進行了有益的探索，以期加強垂管理事業(yè)單位財務(wù)管理，進而規(guī)范財政資金支付工作。

關(guān)鍵詞 垂直管理事業(yè)單位 國庫集中支付 財務(wù)管理

國庫集中支付制度是公共財政體系的重要組成部分，是我國財政管理體系改革的一項重要內(nèi)容，其實質(zhì)就是將財政性資金的所有收入和支出都集中在國庫或國庫指定的代理開設(shè)的賬戶統(tǒng)一進行收撥，從而進一步增強財政資金支出的透明度，提高財政資金使用效益。

一、國庫集中支付制度在行政事業(yè)單位發(fā)展中的必要性和重要性

國庫集中支付制度相比原來分散的財政資金支付制度，提高了財政資金的使用效率，降低了財政資金運行成本，還加大財政監(jiān)督的力度。隨著我國國庫集中支付的深入推進，該制度在行政事業(yè)單位發(fā)展中的必要性和重要性日益顯著。

具體來說就是，國庫集中支付制度通過國庫單一賬戶把資金集中起來，實現(xiàn)對財政資金預(yù)算分配、預(yù)算撥付、預(yù)算控制的全程監(jiān)督，解決了預(yù)算單位大額存量資金的沉積、大額現(xiàn)金支付等問題，進而規(guī)范了財政資金撥付渠道，提高了財政資金的利用率。現(xiàn)代的國庫支付管理對財政資金的監(jiān)督環(huán)節(jié)由年度決算環(huán)節(jié)提前到資金支付環(huán)節(jié)，每筆支出都在預(yù)算指標(biāo)控制之下，必須經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后才能支付出去，從而減少了預(yù)算執(zhí)行的隨意性，增強了財政資金運轉(zhuǎn)的透明度，加大了監(jiān)督力度。取消基層預(yù)算單位實體銀行賬戶是國庫支付制度的推行的必要條件之一，銀行賬戶取消后，預(yù)算單位的各項預(yù)算外收入實行“收支兩條線”管理，有效杜絕了預(yù)算單位私設(shè)小金庫等風(fēng)險，規(guī)范了預(yù)算單位收入管理。

綜上所述，在行政事業(yè)單位實施國庫集中支付制度具有重要的現(xiàn)實意義。

二、某省水文部門機構(gòu)設(shè)置及財務(wù)管理體制

某省水文局是省人民政府水行政主管部門領(lǐng)導(dǎo)下參照《中華人民共和國公務(wù)員法》管理的副廳級水文行業(yè)管理機構(gòu)，為公益性、基礎(chǔ)性事業(yè)單位，是省水利廳下屬機構(gòu)，下轄14個地市（州）水文局，130多個水文測站。水文測站肩負著所轄范圍內(nèi)江河干流及支流的水文勘測、水資源分析評價、水環(huán)境監(jiān)測、水文情報預(yù)報等監(jiān)測工作，因工作特性要求，水文測站均設(shè)于江河湖畔，地理位置偏僻，大部分測站地處于鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

省水文局為省財政二級預(yù)算單位，市水文局為三級預(yù)算單位。水文測站隸屬市州局管理，不是獨立法人，不能獨立核算，屬報賬制單位。市水文局在每年年初根據(jù)每個水文測站的人員情況、業(yè)務(wù)需求情況下達全年預(yù)算控制數(shù)，測站的所有收入及支出均納入市水文局統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。

三、某省水文部門在推行國庫集中支付制度中存在的困難和不足

國庫集中支付制度的實施打破了原有的財務(wù)管理模式和支付方式，多數(shù)單位和部門還不能馬上適應(yīng)，特別是坐落在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的水文測站，也逐步顯現(xiàn)出一些困難和不足，具體來說主要包括以下幾個方面：

（一）國庫集中支付制度改革認識滯后

雖然行政事業(yè)單位財政資金是屬于國家的，但改革之前一直由行政事業(yè)單位分散支付，預(yù)算單位自主性強，在資金的調(diào)配上也靈活，對資金的掌控更有可操作性。改革之后，預(yù)算單位的資金在運用上的隨意性受到限制，資金項目間的調(diào)劑受阻，專款必須專用。他們甚至認為實行國庫集中支付制度使得財政資金支配權(quán)、使用權(quán)和自主權(quán)都受限于財政部門，這大大削弱了單位的財權(quán)，打破了單位原有的既得局部利益，因此部分單位主動性不強，甚至產(chǎn)生抵觸情緒，對國庫集中支付的認識嚴重滯后。

（二）部門預(yù)算缺乏合理性和科學(xué)性

科學(xué)、合理、客觀、精細的部門預(yù)算是國庫集中支付的基礎(chǔ)，只有全面精細的部門預(yù)算才能保證行政單位用款計劃的準確，才能促進財政資金的規(guī)范支付。目前，普遍存在預(yù)算定額標(biāo)準偏低、預(yù)算編制比較粗糙、預(yù)算批復(fù)不夠及時、項目經(jīng)費缺乏前瞻性等現(xiàn)象，在一定程度上制約著國庫集中支付制度的實施效果。

（三）授權(quán)支付在國庫集中支付系統(tǒng)中所占比例相對較高

國庫集中支付根據(jù)支付主體和資金使用性質(zhì)的不同可以分為財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種。財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)是相對于直接支付業(yè)務(wù)而言的，它主要適用于除工資、工程采購、大宗物品和服務(wù)采購、轉(zhuǎn)移支付等財政直接支付管理范圍外的小額零星支出。按照某省財政廳國庫集中支付局的要求，授權(quán)支付比例只能占公用運行經(jīng)費預(yù)算的30%及以下，但目前某省水文部門的授權(quán)支付比例很難達到這一控制要求，主要原因：

第一，各水文站“麻雀雖小，五臟俱全”，雖然每月發(fā)生的經(jīng)費支出金額不是很大，但各種費用支出齊全，如電費平均每月每站支出不超過1000元，但每個站按照直接支付的要求都要支付到當(dāng)?shù)仉娏Σ块T，還有電話費、水費、車輛定點加油等等支出，大幅增加了支付工作量。

第二，多數(shù)水文站地處鄉(xiāng)鎮(zhèn)，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級個體經(jīng)營戶多，有對公賬號的商家寥寥無幾，還有的商家從觀念上跟不上改革要求，更傾向于“一手交錢一手交貨”的市場買賣。

第三，實行國庫集中支付后，有些必須即時支付的不能再用現(xiàn)金支付，而需報市水文局直接支付，使得測站報賬的原始憑證的傳遞更加頻繁，基層報賬員的積極性不高。

這些都是某局水文局國庫集中支付難以推進的重要成因。

（四）財會人員的隊伍建設(shè)有待提高

按照人事編制設(shè)置要求，某省各市（州）水文局財務(wù)科財務(wù)人員配置均在2～4名之間，人手十分緊缺。而每個水文站僅設(shè)置了一名報賬員，且基本上都沒有會計證，相當(dāng)一部分水文測站報賬員不具備財務(wù)專業(yè)知識，有的甚至連會計科目都不懂，業(yè)務(wù)能力達不到國庫集中支付要求，難以勝任報賬員工作，從而進一步增加了國庫集中支付改革的難度。

四、推進某省水文部門國庫集中支付的對策建議

（一）增強對國庫集中支付制度改革認識

國庫集中制度在水文局的實施，變革了其原有的財務(wù)管理模式和支付方式，水文測站不能馬上適應(yīng)，甚至發(fā)出對在水文測站推行國庫集中收付制度不予理解的聲音。針對這一現(xiàn)象，某省水文局加大了對國庫集中支付制度改革的宣傳力度，通過各種途徑宣講此項改革的必要性、重要性和強制性。通過學(xué)習(xí)，充分認識到“集中”不是“集權(quán)”，全面認識到國庫集中支付信度是按照公共財政體系發(fā)展要求，必須推進的一項重大改革，真正做到了統(tǒng)一思想，求得了共識。

（二）強化部門預(yù)算的執(zhí)行，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準確性

改革前是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，而單位是否按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行可靠性如何，只能在事后審計監(jiān)督，容易形成預(yù)算和決算兩張皮。改革后每筆支出都處在相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)控制之下，要使得預(yù)算支出有效執(zhí)行，首先就要著力解決部門預(yù)算編制的前瞻性、科學(xué)性、準確性和及時性。預(yù)算的編制要以實現(xiàn)單位戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，根據(jù)“保運轉(zhuǎn)、突重點、強效率”的原則，采用零基、標(biāo)準、彈性等科學(xué)預(yù)算編制方法，細化支出明細項目，依據(jù)分類支出定額，盡力做到編早、編細、編實預(yù)算，增強預(yù)算執(zhí)行的可操作性，并定期不定期跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，建立滾動預(yù)測機制，及時預(yù)警和修正預(yù)算偏差，提高預(yù)算的科學(xué)準確性。

（三）探索財務(wù)一體化管理模式

為解決水文測站零亂、分散的財政支付業(yè)務(wù)，提高直接支付比例，市水文局探索財務(wù)一體化管理的管理模式。財務(wù)一體化即引入先進的管理思想，運用現(xiàn)代化的管理手段，對本單位業(yè)務(wù)工作進行統(tǒng)一控制，將業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程、管理流程進行有效整合，使之成為一個有機整體。市水文局按照“集權(quán)有度、分權(quán)有序”的原則，以信息系統(tǒng)為平臺，通過集約高效配置資金，科學(xué)統(tǒng)籌整體運行。財務(wù)一體化管理的具體目標(biāo)主要是“三統(tǒng)一、五集中”，即統(tǒng)一財務(wù)制度、統(tǒng)一會計科目、統(tǒng)一報銷標(biāo)準，會計集中核算、經(jīng)費集中管理、資金集中運作、預(yù)算集中調(diào)控、商品集中采購等。通過財務(wù)一體化管理，強化財務(wù)管控職能，提升基層單位財務(wù)管理水平。

（四）建立財務(wù)信息系統(tǒng)，推行網(wǎng)上財務(wù)報銷平臺

垂直管理單位在推行國庫集中支付管理的工作中，增加了市縣兩級財務(wù)報銷原始憑證的傳遞頻率，需耗費大量人力工時。某省水文局通過加強與其他省份水文部門的橫向聯(lián)系，主動學(xué)習(xí)同系統(tǒng)單位先進的管理經(jīng)驗，逐步建立財務(wù)信息系統(tǒng)。財務(wù)信息系統(tǒng)主要包括財務(wù)管理信息系統(tǒng)、合同管理信息系統(tǒng)、預(yù)算管理與財務(wù)報銷平臺、工資管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等五大系統(tǒng)。通過這套信息系統(tǒng)，可以很便捷、高效地實現(xiàn)查詢、統(tǒng)計、分析、傳遞等功能，大大縮短了人工工作量，也直接地減少了工作成本，提高了工作效率。這套系統(tǒng)如果能得以推廣運用，對解決某水文局在水文測站國庫集中支付中遇到的困難大有裨益，對提升財務(wù)管理手段很有幫助。

（五）加強財務(wù)部門人才隊伍建設(shè)

國庫集中支付相對于傳統(tǒng)分散支付模式而言，是個全新的模式，單位會計核算也不再是單純的記賬、算賬，這對會計人員來說是個挑戰(zhàn)。為適應(yīng)形勢發(fā)展新要求，水文局實施人才梯隊建設(shè)，充分發(fā)揮財務(wù)人員“傳、幫、帶”作用，定期合理地進行輪崗，強化了師帶徒的學(xué)習(xí)機制；建立分類管理、分層培訓(xùn)的繼續(xù)教育培訓(xùn)制度，加強對單位財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，組織骨干力量到外單位進行交流學(xué)習(xí)或參加會計學(xué)會組織的財務(wù)知識專題培訓(xùn)班等；鼓勵基層水文站報賬員報考會計資格從業(yè)證，并給予報銷一定的考試費用。通過多重手段，分層次、有重點地培訓(xùn)財務(wù)人員，從而提升財會隊伍的整體水平。

五、結(jié)語

國庫集中支付制度自2001年推行以來，現(xiàn)已全面推廣，取得的成效逐步突顯，并且逐步從城市向鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)散。省垂直管理單位由于其省、市、縣三級預(yù)算管理級次的特性，所以在實踐中也遇到一些的困難，我們應(yīng)正視這些困難，并從中找出原因并予以完善，這樣才能切實發(fā)揮國庫集中支付制度的先進性和優(yōu)越性。

（作者單位為湖南省衡陽水文水資源勘測局）

參考文獻

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