文/劉英強 王菲
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“互聯(lián)網(wǎng)+”下的企業(yè)集團財務信息整合探究——以A集團為例
文/劉英強 王菲
摘要:在“互聯(lián)網(wǎng)+”大發(fā)展的背景下,以企業(yè)集團及下屬企業(yè)現(xiàn)有財務信息化硬件和軟件資產(chǎn)為基礎(chǔ),就如何借助互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù),對財務信息進行整合并為企業(yè)服務,使得企業(yè)集團的財務信息在物理上分散,邏輯上集中進行闡述。
關(guān)鍵詞:互聯(lián)網(wǎng)+;財務核算;財務信息整合;集團管控
隨著經(jīng)濟的發(fā)展,我國一大批企業(yè)集團快速成長,多元化經(jīng)營,很多企業(yè)集團在快速發(fā)展和擴張過程中財務核算效率低下,財務管理弱化的問題不斷顯現(xiàn),同時各企業(yè)集團下屬企業(yè)財務信息化建設(shè)大多已不再是一片白紙,已經(jīng)完成不同程度的IT投資。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代背景下,借助網(wǎng)絡和信息技術(shù),對財務信息進行整合和共享,在提高財務核算的效率的同時,還為企業(yè)集團的管控和管理決策提供了堅實的基礎(chǔ)。
隨著企業(yè)集團的發(fā)展,傳統(tǒng)財務信息管理模式存在的不足不斷顯現(xiàn),財務信息化面臨重新整合的需求。
(一)傳統(tǒng)財務信息管理模式存在不足
傳統(tǒng)企業(yè)集團財務核算方式較為落后,核算效率低下,形成很多信息孤島,同時缺乏對業(yè)務和管理決策的支持。集團層面?zhèn)鹘y(tǒng)的報表生成方式,一般由下屬各級公司逐級上報,再逐級合并,金字塔式的自下而上進行匯總,周期長,容易出錯,并且不易進行追溯查詢。集團眾多的駐外機構(gòu)和分子公司使用各自獨立的信息系統(tǒng)和財務核算系統(tǒng),信息化水平參差不齊,地域分散、規(guī)則獨立、信息系統(tǒng)個性化,形成眾多的信息孤島。傳統(tǒng)財務核算花大量時間和精力進行會計基礎(chǔ)業(yè)務處理和財務數(shù)據(jù)核對,難以對業(yè)務提供足夠支持和對集團層面進行戰(zhàn)略推動。
(二)集團管控的需要
企業(yè)集團的運營存在的多行業(yè)、跨地域、多層次特點經(jīng)營的特點, 沒有先進的信息技術(shù)和先進管理方法的引導, 容易導致信息傳遞不及時, 造成很多問題不能及時發(fā)現(xiàn)和解決; 信息不透明, 集團成員容易從各自的利益角度出發(fā), 不愿提供相關(guān)信息,集團不能很好的行使管控職能,造成財務管理的弱化問題不斷出現(xiàn),如2004年華源集團“9.16”財務危機、2008年中海集團韓國釜山公司的“中海資金門”事件等。另外財務信息的整合也為集團內(nèi)審部門利用網(wǎng)絡對下屬企業(yè)進行數(shù)據(jù)查詢提供了方便,可以對下屬企業(yè)進行更有效的監(jiān)管。
(三)集團決策支持的需要
財務信息整合不僅滿足集團財務會計的需要,更是集團管理會計的基礎(chǔ),為企業(yè)集團提供決策支持。以整合數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),通過財務分析、資金分析、預算分析等方式結(jié)合相關(guān)業(yè)務數(shù)據(jù),為決策者提供科學、全面、準確的經(jīng)營分析信息;通過關(guān)鍵績效指標的監(jiān)控,為管理者提供及時的預警信息。
企業(yè)集團財務信息整合分為兩個層面:一個是財務會計方面的信息整合,主要包括集團財務報告相關(guān)報表的生成,以提高財務信息質(zhì)量和財務工作效率為主;二是管理會計方面的信息化,以財務整合共享信息為基礎(chǔ),進行挖掘,加強集團管控的管理和決策的能力。
(一)利用已有的信息系統(tǒng)投資和信息化建設(shè)基礎(chǔ)
企業(yè)集團的多元化發(fā)展,造成大多數(shù)企業(yè)信息化水平層次不齊,財務信息整合,首先還是要解決現(xiàn)有系統(tǒng)存在的問題。在互聯(lián)網(wǎng)化的時代,新的IT架構(gòu)模式要能夠與舊的IT系統(tǒng)融合,因為多數(shù)企業(yè)已完成不同程度的信息化建設(shè),已經(jīng)有了很大的IT投資,龐大的IT資產(chǎn)。在滿足信息化需求的基礎(chǔ)上,最大的限度的利用現(xiàn)有資源,將大幅節(jié)約項目實施成本、減少信息化建設(shè)的復雜性和降低實施風險。
(二)整合數(shù)據(jù),集中管理,構(gòu)建財務共享基礎(chǔ)
由于企業(yè)集團內(nèi)部各單位財務、業(yè)務等應用軟件在較長時間內(nèi)無法做到全部統(tǒng)一,數(shù)據(jù)整合的理想方式是選取合適軟件供應商,利用相關(guān)技術(shù)直接采集各企業(yè)內(nèi)部財務核算及ERP軟件的財務、業(yè)務數(shù)據(jù),從邏輯上形成數(shù)據(jù)的集中存放,主要應用為財務報告、運營信息管理、關(guān)聯(lián)交易、合并報表等。通過數(shù)據(jù)整合和集中管理,為構(gòu)建財務共享提供基礎(chǔ),同時也為財務管控、決策支持,提供真實、準確的原始賬務數(shù)據(jù)。
(三)建立管控型集團管理
在財務信息整合和集中管理的基礎(chǔ)上,從財務管控的角度對數(shù)據(jù)進行科學的梳理和分析,幫助企業(yè)集團將戰(zhàn)略目標的執(zhí)行落實到日常運行中,從預算、資金、成本、績效、關(guān)聯(lián)交易、產(chǎn)權(quán)等方面對企業(yè)各類經(jīng)營活動進行全方位的監(jiān)控,增強企業(yè)集團總部對下屬單位的財務管控力度,有效保證企業(yè)集團戰(zhàn)略舉措和管理策略的落實。
如下以A集團為例介紹企業(yè)集團財務信息整合的過程以及需要注意的問題。
(一)A集團介紹
A集團是國內(nèi)大型企業(yè)集團,有直屬單位及控股公司近70家,其中包括1家H股和7家A股上市公司,10多加國家級科研設(shè)計院所,分布在全國各地,在海外60多個國家和地區(qū)設(shè)有分支機構(gòu),集科研、設(shè)計、制造、工程建設(shè)、國際貿(mào)易于一體,擁有材料制造、技術(shù)裝備和工程、非金礦業(yè)三大主導產(chǎn)業(yè)。
(二)A集團在發(fā)展過程中面臨的財務管理問題
A集團發(fā)展過程中,形成了多層級的分散式的財務管理模式,這種模式在集團發(fā)展初期發(fā)揮了重要作用,但是隨著規(guī)模的擴大和業(yè)務模式的擴展,面臨很大的挑戰(zhàn):
1.財務核算手段落后,效率低下。集團各下屬企業(yè)財務核算軟件和系統(tǒng)各不相同,涉及用友、金蝶、Oracle、SAP等,集團業(yè)務體系分為諸多板塊,集團層面的報表合并需要各下屬企業(yè)手工錄入填報系統(tǒng),逐級匯總合并,財務人員工作強度大,報表合并復雜,數(shù)據(jù)的追溯檢查困難。
2.下屬企業(yè)獨立的信息孤島難以保證財務信息質(zhì)量。下屬企業(yè)各自獨立的財務核算和信息系統(tǒng),在集團層面容易產(chǎn)生結(jié)賬周期長、數(shù)據(jù)邏輯混亂,財務信息準確性、及時性和相關(guān)性難以保證。跨地域、獨立規(guī)則、個性化的信息系統(tǒng)形成了信息孤島,使集團財務核算工作面臨困境。
3.集團管理需求不能被滿足,缺乏對業(yè)務的支持和戰(zhàn)略推進能力。分散的財務組織、落后的核算手段,逐級匯總合并的財務數(shù)據(jù),難以支撐集團深層次的管理需求;另外財務人員的精力全部放在基礎(chǔ)財務核算方面,很難分出精力進行管理層面的財務分析,缺乏對業(yè)務和戰(zhàn)略推進的支持。
(三)A集團財務信息整合的過程
1.會計核算標準的統(tǒng)一。由于集團下屬企業(yè)眾多, 其會計基礎(chǔ)編碼設(shè)計也各不相同, 為實現(xiàn)集團層面的數(shù)據(jù)采集, 事前對基礎(chǔ)的會計科目體系進行了規(guī)范和統(tǒng)一,同時對各子公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入、業(yè)務處理流程、數(shù)據(jù)的集中度和報告的要求進行了統(tǒng)一的梳理和完善。通過統(tǒng)一會計科目體系和輔助帳,完成了新舊帳套的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,實現(xiàn)了數(shù)據(jù)采集的基礎(chǔ)。
2.以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ),以專業(yè)財務軟件為工具搭建財務信息整合平臺。財務信息整合平臺的搭建使用專業(yè)軟件在集團建立企業(yè)財務數(shù)據(jù)中心EFDC(Enterprise Financial Data Center),并通過專用網(wǎng)絡將EFDC數(shù)據(jù)庫和各下屬企業(yè)核算數(shù)據(jù)庫進行連接,從而打通數(shù)據(jù)傳輸?shù)奈锢硗ǖ?。具體連接方式,對于已加入集團廣域網(wǎng)的下級單位,并且核算軟件對應的數(shù)據(jù)庫服務器處于集團廣域網(wǎng)之中,可以采用廣域網(wǎng)連接;對于不具有集團廣域網(wǎng)條件的單位,采用VPN方式連接,VPN方式連接依托于互聯(lián)網(wǎng)構(gòu)建虛擬專網(wǎng)的傳輸通道(見圖1)。
集團使用EFDC數(shù)據(jù)庫從下屬企業(yè)核算數(shù)據(jù)庫中采集數(shù)據(jù),屏蔽了不同廠商和版本核算系統(tǒng)的差異,降低了成本。具體方面,對于采用用友,金蝶,浪潮等軟件供應商的核算產(chǎn)品,EFDC服務器采用直連方式進行數(shù)據(jù)采集。在建立網(wǎng)絡數(shù)據(jù)連接的基礎(chǔ)上,EFDC數(shù)據(jù)采集平臺直接從核算軟件數(shù)據(jù)庫中采集數(shù)據(jù)。對于采用國外核算系統(tǒng)的單位,如SAP,ORACLE,微軟等,由于國外核算系統(tǒng)定義靈活,規(guī)則多變,所以EFDC中無法定義標準的數(shù)據(jù)采集規(guī)則,進而采用中間庫方式進行數(shù)據(jù)采集。數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容包括:組織機構(gòu),幣別,科目余額,輔助核算余額表,憑證數(shù)據(jù)等。
財務信息整合平臺在功能方面有如下特點(見圖2):擁有一套靈活的財務提取公式體系,能將報表系統(tǒng)或者決策支持系統(tǒng)中的指標等轉(zhuǎn)化為針對核算軟件的數(shù)據(jù)采集規(guī)則,能針對不同的核算軟件形成不同的公式方案;實現(xiàn)了對市場上多種主流核算軟件的數(shù)據(jù)實時采集和透視查詢,并可進行靈活擴展;可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集校驗、實時數(shù)據(jù)監(jiān)控的效果,做到真正意義上的賬表一體化;實現(xiàn)了將企業(yè)中的財務相關(guān)數(shù)據(jù)整合成一個虛擬的數(shù)據(jù)倉庫的效果,提高企業(yè)財務數(shù)據(jù)的使用效率。
3.以集團財務信息整合為基礎(chǔ),提升管控水平
集團財務信息的整合,很大程度上滿足了財務管理的需求,具體涉及優(yōu)化資金運用、改進成本管理、強化績效考核、輔助決策分析、規(guī)范信息披露以及建立實時的預警監(jiān)控體系等幾個方面。
財務信息整合涉及全集團財務系統(tǒng)的革新,在實施過程中還需要注意如下幾個方面的問題。推行過程需要公司領(lǐng)導的高度重視,事前要做好項目動員和培訓,項目完成情況與各公司年終績效考評掛鉤。項目實施考慮由點及面,先從集團一個業(yè)務單元實行開始,成功后再全面推廣,在積累項目建設(shè)實施經(jīng)驗的同時避免全面推行的風險。項目實施先保證基礎(chǔ)財務核算功能,再滿足管理和決策相關(guān)方面的需求,項目的推進堅持循序漸進的方式。
圖1
圖2
參考文獻:
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[4]部分軟件供應商的網(wǎng)站資料.
作者單位:(劉英強 中材節(jié)能股份有限公司;王菲 天津大學仁愛學院)