文/劉英強(qiáng) 王菲

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“互聯(lián)網(wǎng)+”下的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)信息整合探究——以A集團(tuán)為例

文/劉英強(qiáng) 王菲

摘要：在“互聯(lián)網(wǎng)+”大發(fā)展的背景下，以企業(yè)集團(tuán)及下屬企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)信息化硬件和軟件資產(chǎn)為基礎(chǔ)，就如何借助互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)，對財務(wù)信息進(jìn)行整合并為企業(yè)服務(wù)，使得企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)信息在物理上分散，邏輯上集中進(jìn)行闡述。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+；財務(wù)核算；財務(wù)信息整合；集團(tuán)管控

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國一大批企業(yè)集團(tuán)快速成長，多元化經(jīng)營，很多企業(yè)集團(tuán)在快速發(fā)展和擴(kuò)張過程中財務(wù)核算效率低下，財務(wù)管理弱化的問題不斷顯現(xiàn)，同時各企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)大多已不再是一片白紙，已經(jīng)完成不同程度的IT投資。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代背景下，借助網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)，對財務(wù)信息進(jìn)行整合和共享，在提高財務(wù)核算的效率的同時，還為企業(yè)集團(tuán)的管控和管理決策提供了堅實的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)信息整合的必要性

隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，傳統(tǒng)財務(wù)信息管理模式存在的不足不斷顯現(xiàn)，財務(wù)信息化面臨重新整合的需求。

（一）傳統(tǒng)財務(wù)信息管理模式存在不足

傳統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)核算方式較為落后，核算效率低下，形成很多信息孤島，同時缺乏對業(yè)務(wù)和管理決策的支持。集團(tuán)層面?zhèn)鹘y(tǒng)的報表生成方式，一般由下屬各級公司逐級上報，再逐級合并，金字塔式的自下而上進(jìn)行匯總，周期長，容易出錯，并且不易進(jìn)行追溯查詢。集團(tuán)眾多的駐外機(jī)構(gòu)和分子公司使用各自獨(dú)立的信息系統(tǒng)和財務(wù)核算系統(tǒng)，信息化水平參差不齊，地域分散、規(guī)則獨(dú)立、信息系統(tǒng)個性化，形成眾多的信息孤島。傳統(tǒng)財務(wù)核算花大量時間和精力進(jìn)行會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)處理和財務(wù)數(shù)據(jù)核對，難以對業(yè)務(wù)提供足夠支持和對集團(tuán)層面進(jìn)行戰(zhàn)略推動。

（二）集團(tuán)管控的需要

企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)營存在的多行業(yè)、跨地域、多層次特點(diǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)， 沒有先進(jìn)的信息技術(shù)和先進(jìn)管理方法的引導(dǎo)， 容易導(dǎo)致信息傳遞不及時， 造成很多問題不能及時發(fā)現(xiàn)和解決； 信息不透明， 集團(tuán)成員容易從各自的利益角度出發(fā)， 不愿提供相關(guān)信息，集團(tuán)不能很好的行使管控職能，造成財務(wù)管理的弱化問題不斷出現(xiàn)，如2004年華源集團(tuán)“9.16”財務(wù)危機(jī)、2008年中海集團(tuán)韓國釜山公司的“中海資金門”事件等。另外財務(wù)信息的整合也為集團(tuán)內(nèi)審部門利用網(wǎng)絡(luò)對下屬企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢提供了方便，可以對下屬企業(yè)進(jìn)行更有效的監(jiān)管。

（三）集團(tuán)決策支持的需要

財務(wù)信息整合不僅滿足集團(tuán)財務(wù)會計的需要，更是集團(tuán)管理會計的基礎(chǔ)，為企業(yè)集團(tuán)提供決策支持。以整合數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過財務(wù)分析、資金分析、預(yù)算分析等方式結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為決策者提供科學(xué)、全面、準(zhǔn)確的經(jīng)營分析信息；通過關(guān)鍵績效指標(biāo)的監(jiān)控，為管理者提供及時的預(yù)警信息。

二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)信息整合方法

企業(yè)集團(tuán)財務(wù)信息整合分為兩個層面：一個是財務(wù)會計方面的信息整合，主要包括集團(tuán)財務(wù)報告相關(guān)報表的生成，以提高財務(wù)信息質(zhì)量和財務(wù)工作效率為主；二是管理會計方面的信息化，以財務(wù)整合共享信息為基礎(chǔ)，進(jìn)行挖掘，加強(qiáng)集團(tuán)管控的管理和決策的能力。

（一）利用已有的信息系統(tǒng)投資和信息化建設(shè)基礎(chǔ)

企業(yè)集團(tuán)的多元化發(fā)展，造成大多數(shù)企業(yè)信息化水平層次不齊，財務(wù)信息整合，首先還是要解決現(xiàn)有系統(tǒng)存在的問題。在互聯(lián)網(wǎng)化的時代，新的IT架構(gòu)模式要能夠與舊的IT系統(tǒng)融合，因為多數(shù)企業(yè)已完成不同程度的信息化建設(shè)，已經(jīng)有了很大的IT投資，龐大的IT資產(chǎn)。在滿足信息化需求的基礎(chǔ)上，最大的限度的利用現(xiàn)有資源，將大幅節(jié)約項目實施成本、減少信息化建設(shè)的復(fù)雜性和降低實施風(fēng)險。

（二）整合數(shù)據(jù)，集中管理，構(gòu)建財務(wù)共享基礎(chǔ)

由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各單位財務(wù)、業(yè)務(wù)等應(yīng)用軟件在較長時間內(nèi)無法做到全部統(tǒng)一，數(shù)據(jù)整合的理想方式是選取合適軟件供應(yīng)商，利用相關(guān)技術(shù)直接采集各企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算及ERP軟件的財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從邏輯上形成數(shù)據(jù)的集中存放，主要應(yīng)用為財務(wù)報告、運(yùn)營信息管理、關(guān)聯(lián)交易、合并報表等。通過數(shù)據(jù)整合和集中管理，為構(gòu)建財務(wù)共享提供基礎(chǔ)，同時也為財務(wù)管控、決策支持，提供真實、準(zhǔn)確的原始賬務(wù)數(shù)據(jù)。

（三）建立管控型集團(tuán)管理

在財務(wù)信息整合和集中管理的基礎(chǔ)上，從財務(wù)管控的角度對數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的梳理和分析，幫助企業(yè)集團(tuán)將戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行落實到日常運(yùn)行中，從預(yù)算、資金、成本、績效、關(guān)聯(lián)交易、產(chǎn)權(quán)等方面對企業(yè)各類經(jīng)營活動進(jìn)行全方位的監(jiān)控，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)總部對下屬單位的財務(wù)管控力度，有效保證企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略舉措和管理策略的落實。

三、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)信息整合的實踐

如下以A集團(tuán)為例介紹企業(yè)集團(tuán)財務(wù)信息整合的過程以及需要注意的問題。

（一）A集團(tuán)介紹

A集團(tuán)是國內(nèi)大型企業(yè)集團(tuán)，有直屬單位及控股公司近70家，其中包括1家H股和7家A股上市公司，10多加國家級科研設(shè)計院所，分布在全國各地，在海外60多個國家和地區(qū)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，集科研、設(shè)計、制造、工程建設(shè)、國際貿(mào)易于一體，擁有材料制造、技術(shù)裝備和工程、非金礦業(yè)三大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。

（二）A集團(tuán)在發(fā)展過程中面臨的財務(wù)管理問題

A集團(tuán)發(fā)展過程中，形成了多層級的分散式的財務(wù)管理模式，這種模式在集團(tuán)發(fā)展初期發(fā)揮了重要作用，但是隨著規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)模式的擴(kuò)展，面臨很大的挑戰(zhàn)：

1.財務(wù)核算手段落后，效率低下。集團(tuán)各下屬企業(yè)財務(wù)核算軟件和系統(tǒng)各不相同，涉及用友、金蝶、Oracle、SAP等，集團(tuán)業(yè)務(wù)體系分為諸多板塊，集團(tuán)層面的報表合并需要各下屬企業(yè)手工錄入填報系統(tǒng)，逐級匯總合并，財務(wù)人員工作強(qiáng)度大，報表合并復(fù)雜，數(shù)據(jù)的追溯檢查困難。

2.下屬企業(yè)獨(dú)立的信息孤島難以保證財務(wù)信息質(zhì)量。下屬企業(yè)各自獨(dú)立的財務(wù)核算和信息系統(tǒng)，在集團(tuán)層面容易產(chǎn)生結(jié)賬周期長、數(shù)據(jù)邏輯混亂，財務(wù)信息準(zhǔn)確性、及時性和相關(guān)性難以保證。跨地域、獨(dú)立規(guī)則、個性化的信息系統(tǒng)形成了信息孤島，使集團(tuán)財務(wù)核算工作面臨困境。

3.集團(tuán)管理需求不能被滿足，缺乏對業(yè)務(wù)的支持和戰(zhàn)略推進(jìn)能力。分散的財務(wù)組織、落后的核算手段，逐級匯總合并的財務(wù)數(shù)據(jù)，難以支撐集團(tuán)深層次的管理需求；另外財務(wù)人員的精力全部放在基礎(chǔ)財務(wù)核算方面，很難分出精力進(jìn)行管理層面的財務(wù)分析，缺乏對業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略推進(jìn)的支持。

（三）A集團(tuán)財務(wù)信息整合的過程

1.會計核算標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。由于集團(tuán)下屬企業(yè)眾多， 其會計基礎(chǔ)編碼設(shè)計也各不相同， 為實現(xiàn)集團(tuán)層面的數(shù)據(jù)采集， 事前對基礎(chǔ)的會計科目體系進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一，同時對各子公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入、業(yè)務(wù)處理流程、數(shù)據(jù)的集中度和報告的要求進(jìn)行了統(tǒng)一的梳理和完善。通過統(tǒng)一會計科目體系和輔助帳，完成了新舊帳套的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)采集的基礎(chǔ)。

2.以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)，以專業(yè)財務(wù)軟件為工具搭建財務(wù)信息整合平臺。財務(wù)信息整合平臺的搭建使用專業(yè)軟件在集團(tuán)建立企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)中心EFDC（Enterprise Financial Data Center），并通過專用網(wǎng)絡(luò)將EFDC數(shù)據(jù)庫和各下屬企業(yè)核算數(shù)據(jù)庫進(jìn)行連接，從而打通數(shù)據(jù)傳輸?shù)奈锢硗ǖ?。具體連接方式，對于已加入集團(tuán)廣域網(wǎng)的下級單位，并且核算軟件對應(yīng)的數(shù)據(jù)庫服務(wù)器處于集團(tuán)廣域網(wǎng)之中，可以采用廣域網(wǎng)連接；對于不具有集團(tuán)廣域網(wǎng)條件的單位，采用VPN方式連接，VPN方式連接依托于互聯(lián)網(wǎng)構(gòu)建虛擬專網(wǎng)的傳輸通道（見圖1）。

集團(tuán)使用EFDC數(shù)據(jù)庫從下屬企業(yè)核算數(shù)據(jù)庫中采集數(shù)據(jù)，屏蔽了不同廠商和版本核算系統(tǒng)的差異，降低了成本。具體方面，對于采用用友，金蝶，浪潮等軟件供應(yīng)商的核算產(chǎn)品，EFDC服務(wù)器采用直連方式進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。在建立網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)連接的基礎(chǔ)上，EFDC數(shù)據(jù)采集平臺直接從核算軟件數(shù)據(jù)庫中采集數(shù)據(jù)。對于采用國外核算系統(tǒng)的單位，如SAP，ORACLE，微軟等，由于國外核算系統(tǒng)定義靈活，規(guī)則多變，所以EFDC中無法定義標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)采集規(guī)則，進(jìn)而采用中間庫方式進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容包括：組織機(jī)構(gòu)，幣別，科目余額，輔助核算余額表，憑證數(shù)據(jù)等。

財務(wù)信息整合平臺在功能方面有如下特點(diǎn)（見圖2）：擁有一套靈活的財務(wù)提取公式體系，能將報表系統(tǒng)或者決策支持系統(tǒng)中的指標(biāo)等轉(zhuǎn)化為針對核算軟件的數(shù)據(jù)采集規(guī)則，能針對不同的核算軟件形成不同的公式方案；實現(xiàn)了對市場上多種主流核算軟件的數(shù)據(jù)實時采集和透視查詢，并可進(jìn)行靈活擴(kuò)展；可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集校驗、實時數(shù)據(jù)監(jiān)控的效果，做到真正意義上的賬表一體化；實現(xiàn)了將企業(yè)中的財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)整合成一個虛擬的數(shù)據(jù)倉庫的效果，提高企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的使用效率。

3.以集團(tuán)財務(wù)信息整合為基礎(chǔ)，提升管控水平

集團(tuán)財務(wù)信息的整合，很大程度上滿足了財務(wù)管理的需求，具體涉及優(yōu)化資金運(yùn)用、改進(jìn)成本管理、強(qiáng)化績效考核、輔助決策分析、規(guī)范信息披露以及建立實時的預(yù)警監(jiān)控體系等幾個方面。

財務(wù)信息整合涉及全集團(tuán)財務(wù)系統(tǒng)的革新，在實施過程中還需要注意如下幾個方面的問題。推行過程需要公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，事前要做好項目動員和培訓(xùn)，項目完成情況與各公司年終績效考評掛鉤。項目實施考慮由點(diǎn)及面，先從集團(tuán)一個業(yè)務(wù)單元實行開始，成功后再全面推廣，在積累項目建設(shè)實施經(jīng)驗的同時避免全面推行的風(fēng)險。項目實施先保證基礎(chǔ)財務(wù)核算功能，再滿足管理和決策相關(guān)方面的需求，項目的推進(jìn)堅持循序漸進(jìn)的方式。

圖1

圖2

參考文獻(xiàn)：

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［4］部分軟件供應(yīng)商的網(wǎng)站資料.

作者單位：（劉英強(qiáng) 中材節(jié)能股份有限公司；王菲 天津大學(xué)仁愛學(xué)院）