文/蔣玲

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礦山企業(yè)內(nèi)部控制建設

文/蔣玲

摘要：內(nèi)部控制對于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，完善企業(yè)內(nèi)部管理有著很大的幫助。企業(yè)通過內(nèi)部控制，保證經(jīng)營管理過程的規(guī)范化，企業(yè)的財務管理更加嚴格，從而保證了企業(yè)資金、財產(chǎn)安全，同時也有助于企業(yè)提高管理水平，保證了企業(yè)的經(jīng)濟效益?，F(xiàn)階段我國的礦山企業(yè)普遍缺乏有效的內(nèi)部控制，本文針對礦山企業(yè)內(nèi)部控制中的問題進行分析，并提出了相應的建設建議。

關鍵詞：礦山企業(yè)；內(nèi)部控制；建設

礦山企業(yè)屬于高風險性企業(yè)，礦產(chǎn)市場價格波動大，且多為地下作業(yè)，因此加強內(nèi)部控制管理對礦山企業(yè)而言尤為重要。然而許多礦山企業(yè)現(xiàn)在還沒有完善的內(nèi)部控制，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展十分不利，企業(yè)需要加強內(nèi)部控制的建設，完善企業(yè)的內(nèi)部管理，以保障礦山企業(yè)施工的順利，促進企業(yè)未來的發(fā)展。

一、現(xiàn)階段礦山企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）組織機構(gòu)設置不合理

許多礦山企業(yè)中組織結(jié)構(gòu)及崗位權(quán)責設置不甚合理，尤其是中小礦山企業(yè)表現(xiàn)尤為嚴重，表現(xiàn)為所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不分離。礦山企業(yè)普遍存在一兩個人過于集權(quán)，其權(quán)力所受約束甚少。這種組織設置方式能從一定程度上提升企業(yè)的工作效率，缺不利于企業(yè)的市場競爭。并且大多數(shù)礦山企業(yè)在組織機構(gòu)的設置方面偏向于縱向的管理，而對于橫向關系的協(xié)調(diào)上卻沒有足夠的重視。另一方面，部分礦山企業(yè)的人員配置方面還存在一人身兼多職的情況，違背了崗位不相容原則。礦山企業(yè)經(jīng)常以你為人員配備不足，導致一個工作人員需要承擔多方面的工作，因而責任也很難進行區(qū)分，工作出現(xiàn)問題時很難能找到對應的責任人。另外企業(yè)中的人際關系也相當復雜，很多工作的分配不是按照員工的能力，而是根據(jù)人際關系進行的分配。在工作的安排中不能提前安排妥當，許多工作都是臨時安排工作人員完成，因此許多工作很難區(qū)分責任人。企業(yè)也沒有有效的規(guī)章制度用于內(nèi)部管理，在出現(xiàn)問題時沒有管理依據(jù)，因此，在管理中，將部門按功能劃分、確立權(quán)責實施起來相對還是比較困難的。

（二）風險管理機制不完善

礦山企業(yè)屬于高風險企業(yè)，礦產(chǎn)市場風險及其生產(chǎn)風險都較大，如果礦山企業(yè)建立一套完善的風險管理機制，并且加以有效運用，做好防范風險的準備，當潛在的風險來臨或者已經(jīng)發(fā)生風險時就可以加以有效管控，將損失降到最低。然而實際情況是風險往往沒有引起多數(shù)礦山企業(yè)的重視，在管理中沒有風險防范意識，應對風險方面往往處于一種被動的姿態(tài)，有的礦山企業(yè)雖然建立了風險管理機制，卻因不成熟，難以發(fā)揮其應有的效用。

礦山風險管理機制不完善主要表現(xiàn)在兩個方面：一是沒有設置專門的風險管理部門。在企業(yè)面臨隨時被風險包圍的今天，實施風險管理應當是企業(yè)控制目標的重中之重。在礦山企業(yè)中設置專門的風險管理機構(gòu)是其控制風險必不可少的舉措之一，而目前仍然有許多礦山企業(yè)沒有設置專門的風險管理機構(gòu)，使其缺乏風險管理的“大本營”。二是風險管理部門與其他職能部門責任劃分混亂。目前也不乏有設立風險管理部門的礦山企業(yè)，但是，有些礦山企業(yè)雖然設置了專職部門，卻沒有給該部門建立規(guī)范的部門管理制度及明確的部門職責，或是沒有配備專門的風險管理人員，使風險管理部門形同虛設。許多礦山企業(yè)風險管理機制不完善，在風險預測，風險評估方面并不能進行有效的管理，對風險的預測缺乏識別能力，也沒有相應的應對措施可以進行規(guī)避和處理。

（三）資金使用缺乏有效的監(jiān)督

礦山企業(yè)在資金使用過程中，相互調(diào)劑、混淆，使用隨意，缺乏有效的審批環(huán)節(jié)。并且，礦山企業(yè)在前期的工程項目建設中一般都會聘請專業(yè)的機構(gòu)進行工程項目設計，然而具體的施工環(huán)節(jié)缺失有技術(shù)工作人員進行實施的，其中的財務人員一般都不參加建設項目，使得財務管理和財務監(jiān)督方面的工作也不能在項目建設中產(chǎn)生有效作用。這就使得項目前期的工作中沒有有效的財務監(jiān)督管理制度，不能對工程的預算進行有效的分析和編制，經(jīng)常會導致超預算情況發(fā)生，使得項目財務管理和監(jiān)督缺乏必要的保障機制。

二、礦山企業(yè)加強內(nèi)部控制措施

（一）設置機構(gòu)時依據(jù)責、權(quán)、利相結(jié)合的原則

礦山企業(yè)在設置組織機構(gòu)的時候要注意管理層次的劃分，首先要依據(jù)企業(yè)自身的特點進行設置，保證機構(gòu)的設置符合企業(yè)的現(xiàn)狀并能夠促進企業(yè)未來的發(fā)展。部門結(jié)構(gòu)的設置要科學合理，精簡而不省略。既要保證各方面工作能夠各司其職，不能有工作和管理方面的遺漏，同時也不能過于繁瑣，要避免責權(quán)的重復。在工作的安排方面，首先要確立所需要的崗位，然后對崗位的工作內(nèi)容和責任進行界定，之后再選拔合適工作崗位的人才進行安排。保證專人專職，不能一人身兼多職，同時也要注意合理安排人員，為企業(yè)節(jié)約人力成本，避免損害企業(yè)的經(jīng)濟效益。另外對于企業(yè)的權(quán)力部門、監(jiān)督管理部門要進行區(qū)分，形成部門之間相互制約、相互監(jiān)督的體質(zhì)，同時工作人員也要形成有效的內(nèi)部監(jiān)督，上級與下級之間的有效監(jiān)督等，保證工作環(huán)節(jié)不出現(xiàn)違反法律法規(guī)的操作，保證工作順利進行，企業(yè)的良好發(fā)展。

（二）設置風險管理機構(gòu)，完善風險管理機制

完善風險管理機制的首要任務就是在礦山企業(yè)內(nèi)設置風險管理機構(gòu)，制定出詳細的部門職責及工作規(guī)范，將風險管理工作落實到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。明確劃分其與其他職能部門的職責，而風險管理部門的主要職責主要集中于以下三方面：1.專門負責處理企業(yè)風險管理的日常事務；2.負責收集企業(yè)的風險信息及關注企業(yè)風險的動態(tài)；3.保持暢通的信息溝通渠道，便于將風險信息及時地傳送到其他部門。

除了設置風險管理機構(gòu)以外，礦山企業(yè)管理層還應該建立相應的風險識別機制、風險評估體系、風險應對，更好的完善風險管理機制。

風險識別、評估是指用規(guī)范的語言清晰地描述識別出企業(yè)的風險，依據(jù)風險度量標準進行定性或定量評價，確定風險發(fā)生的可能性和會造成的影響，形成風險分值，初步確定風險等級。風險識別、評估要落實到礦山企業(yè)每一個職能部門，進行明確的分工，將所收集到的財務風險、市場風險、生產(chǎn)風險等按照定性和定量相結(jié)合的方法進行科學識別，從而建立科學的風險識別和分析系統(tǒng)。

在對風險進行識別和分析以后，礦山企業(yè)要根據(jù)風險發(fā)生的可能性、發(fā)生頻率、所帶來的損失進行風險排序，制定相應的風險應對措施，將風險降到最小，減少礦山企業(yè)損失。對重要風險還要進行實時監(jiān)控，以防止風險重復發(fā)生，必要時要采取一定措施從根本上進行解決。

（三）加強礦業(yè)企業(yè)的財務管理和監(jiān)督

財務的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制中最關鍵的部分，加強礦山企業(yè)的財務管理和監(jiān)督才能保證內(nèi)部控制制度的實行效果。首先要加強對財務賬目的核查，財務的賬目有做到日結(jié)，監(jiān)督審計部門要定期對賬目進行核對，確保賬實相符。對于正在實行的項目要專門設立項目資金，并由專人進行資金管理，防止其他渠道將資金挪用導致項目無法順利進行。對于資金的調(diào)撥要有嚴格的審批制度，按照審批環(huán)節(jié)進行層層審批，才能對資金進行調(diào)用。每一個項目的開展都要進行嚴格的財務預算，防止超預算情況發(fā)生，監(jiān)管部門要嚴格監(jiān)控每一筆資金的走向，避免監(jiān)管不利給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。財務部門要形成專人專職，部門之間的人員要形成相互制約和監(jiān)督，防止資金被個人占用，保證企業(yè)資金鏈的良好循環(huán)。

三、總結(jié)

內(nèi)部控制制度的建立是幫助企業(yè)加強內(nèi)部管理的有效方式，礦山企業(yè)的項目周期長，管理相對困難，更要制定完善的內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部管理，以保證項目的順利進行。礦山企業(yè)的內(nèi)部控制要依照自身企業(yè)的特色進行，以促進企業(yè)的發(fā)展為目標，通過內(nèi)部控制有效提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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上接（第220頁）證內(nèi)控全員參與、有效運行，對違規(guī)現(xiàn)象進行嚴肅處理，全面提高內(nèi)部控制意識。

（二）健全內(nèi)部控制的制度和機構(gòu)，提升內(nèi)控制度有效實施支撐力

內(nèi)部控制缺陷包括設計缺陷和執(zhí)行缺陷，其中內(nèi)部控制制度不健全、不合理是造成內(nèi)部控制設計缺陷的主要原因。因此，行政事業(yè)單位應參照《規(guī)范》的各項業(yè)務規(guī)定，全面梳理本單位的業(yè)務流程，并結(jié)合業(yè)務特點和內(nèi)部控制要求，建立起具有可操作性和可執(zhí)行性的內(nèi)部控制體系，并嚴格遵照執(zhí)行。針對部門單位沒有設置內(nèi)部控制機構(gòu)、機構(gòu)設置不完善的情況，應重點關注內(nèi)部控制機構(gòu)的獨立性，明確職責分配，正確行使職權(quán)，全面、及時地對單位內(nèi)部控制設計和運行中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)進行監(jiān)督。

（三）建立內(nèi)部控制監(jiān)督體系，保障內(nèi)部控制作用得到發(fā)揮

內(nèi)部控制監(jiān)督是對單位內(nèi)部控制的再控制，科學全面的內(nèi)部控制監(jiān)督體系能夠有效提升內(nèi)部控制的效果。所以，行政事業(yè)單位應根據(jù)自身的實際情況，逐漸在行政單位內(nèi)部建立起內(nèi)部控制監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題及時發(fā)現(xiàn)，并認真分析出現(xiàn)問題的原因，提出改進措施，進而促使內(nèi)部控制制度不斷完善，經(jīng)營管理水平不斷提高。同時要充分借助審計、國資委、稅務等外部監(jiān)管部門的專業(yè)優(yōu)勢，共同監(jiān)督單位內(nèi)部控制的執(zhí)行，并對外部監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)的問題認真整改，促使內(nèi)部控制制度向著更完善的方向發(fā)展。

（四）運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位應當積極推進信息化建設，目前，部分行政事業(yè)單位已經(jīng)在日常辦公、財務管理等領域?qū)崿F(xiàn)了信息化，內(nèi)部控制的信息化可以單位已有的信息化平臺為支撐，通過將各項經(jīng)濟活動進行業(yè)務流程細分、流程重要程度劃分及風險大小排序等，將各活動的內(nèi)部控制流程和方法固化到已有的信息化平臺中，通過自動化控制手段減少或消除人為操作的錯誤或舞弊，以更好的對信息進行安全防護。

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作者單位：（云南帝奧商務咨詢有限公司） （呼和浩特市疾病預防控制中心）