文/蔣玲

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礦山企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

文/蔣玲

摘要：內(nèi)部控制對于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，完善企業(yè)內(nèi)部管理有著很大的幫助。企業(yè)通過內(nèi)部控制，保證經(jīng)營管理過程的規(guī)范化，企業(yè)的財務(wù)管理更加嚴(yán)格，從而保證了企業(yè)資金、財產(chǎn)安全，同時也有助于企業(yè)提高管理水平，保證了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)階段我國的礦山企業(yè)普遍缺乏有效的內(nèi)部控制，本文針對礦山企業(yè)內(nèi)部控制中的問題進(jìn)行分析，并提出了相應(yīng)的建設(shè)建議。

關(guān)鍵詞：礦山企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)

礦山企業(yè)屬于高風(fēng)險性企業(yè)，礦產(chǎn)市場價格波動大，且多為地下作業(yè)，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制管理對礦山企業(yè)而言尤為重要。然而許多礦山企業(yè)現(xiàn)在還沒有完善的內(nèi)部控制，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展十分不利，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，完善企業(yè)的內(nèi)部管理，以保障礦山企業(yè)施工的順利，促進(jìn)企業(yè)未來的發(fā)展。

一、現(xiàn)階段礦山企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

許多礦山企業(yè)中組織結(jié)構(gòu)及崗位權(quán)責(zé)設(shè)置不甚合理，尤其是中小礦山企業(yè)表現(xiàn)尤為嚴(yán)重，表現(xiàn)為所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不分離。礦山企業(yè)普遍存在一兩個人過于集權(quán)，其權(quán)力所受約束甚少。這種組織設(shè)置方式能從一定程度上提升企業(yè)的工作效率，缺不利于企業(yè)的市場競爭。并且大多數(shù)礦山企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面偏向于縱向的管理，而對于橫向關(guān)系的協(xié)調(diào)上卻沒有足夠的重視。另一方面，部分礦山企業(yè)的人員配置方面還存在一人身兼多職的情況，違背了崗位不相容原則。礦山企業(yè)經(jīng)常以你為人員配備不足，導(dǎo)致一個工作人員需要承擔(dān)多方面的工作，因而責(zé)任也很難進(jìn)行區(qū)分，工作出現(xiàn)問題時很難能找到對應(yīng)的責(zé)任人。另外企業(yè)中的人際關(guān)系也相當(dāng)復(fù)雜，很多工作的分配不是按照員工的能力，而是根據(jù)人際關(guān)系進(jìn)行的分配。在工作的安排中不能提前安排妥當(dāng)，許多工作都是臨時安排工作人員完成，因此許多工作很難區(qū)分責(zé)任人。企業(yè)也沒有有效的規(guī)章制度用于內(nèi)部管理，在出現(xiàn)問題時沒有管理依據(jù)，因此，在管理中，將部門按功能劃分、確立權(quán)責(zé)實(shí)施起來相對還是比較困難的。

（二）風(fēng)險管理機(jī)制不完善

礦山企業(yè)屬于高風(fēng)險企業(yè)，礦產(chǎn)市場風(fēng)險及其生產(chǎn)風(fēng)險都較大，如果礦山企業(yè)建立一套完善的風(fēng)險管理機(jī)制，并且加以有效運(yùn)用，做好防范風(fēng)險的準(zhǔn)備，當(dāng)潛在的風(fēng)險來臨或者已經(jīng)發(fā)生風(fēng)險時就可以加以有效管控，將損失降到最低。然而實(shí)際情況是風(fēng)險往往沒有引起多數(shù)礦山企業(yè)的重視，在管理中沒有風(fēng)險防范意識，應(yīng)對風(fēng)險方面往往處于一種被動的姿態(tài)，有的礦山企業(yè)雖然建立了風(fēng)險管理機(jī)制，卻因不成熟，難以發(fā)揮其應(yīng)有的效用。

礦山風(fēng)險管理機(jī)制不完善主要表現(xiàn)在兩個方面：一是沒有設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門。在企業(yè)面臨隨時被風(fēng)險包圍的今天，實(shí)施風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)是企業(yè)控制目標(biāo)的重中之重。在礦山企業(yè)中設(shè)置專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)是其控制風(fēng)險必不可少的舉措之一，而目前仍然有許多礦山企業(yè)沒有設(shè)置專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，使其缺乏風(fēng)險管理的“大本營”。二是風(fēng)險管理部門與其他職能部門責(zé)任劃分混亂。目前也不乏有設(shè)立風(fēng)險管理部門的礦山企業(yè)，但是，有些礦山企業(yè)雖然設(shè)置了專職部門，卻沒有給該部門建立規(guī)范的部門管理制度及明確的部門職責(zé)，或是沒有配備專門的風(fēng)險管理人員，使風(fēng)險管理部門形同虛設(shè)。許多礦山企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制不完善，在風(fēng)險預(yù)測，風(fēng)險評估方面并不能進(jìn)行有效的管理，對風(fēng)險的預(yù)測缺乏識別能力，也沒有相應(yīng)的應(yīng)對措施可以進(jìn)行規(guī)避和處理。

（三）資金使用缺乏有效的監(jiān)督

礦山企業(yè)在資金使用過程中，相互調(diào)劑、混淆，使用隨意，缺乏有效的審批環(huán)節(jié)。并且，礦山企業(yè)在前期的工程項目建設(shè)中一般都會聘請專業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程項目設(shè)計，然而具體的施工環(huán)節(jié)缺失有技術(shù)工作人員進(jìn)行實(shí)施的，其中的財務(wù)人員一般都不參加建設(shè)項目，使得財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督方面的工作也不能在項目建設(shè)中產(chǎn)生有效作用。這就使得項目前期的工作中沒有有效的財務(wù)監(jiān)督管理制度，不能對工程的預(yù)算進(jìn)行有效的分析和編制，經(jīng)常會導(dǎo)致超預(yù)算情況發(fā)生，使得項目財務(wù)管理和監(jiān)督缺乏必要的保障機(jī)制。

二、礦山企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制措施

（一）設(shè)置機(jī)構(gòu)時依據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則

礦山企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)的時候要注意管理層次的劃分，首先要依據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置，保證機(jī)構(gòu)的設(shè)置符合企業(yè)的現(xiàn)狀并能夠促進(jìn)企業(yè)未來的發(fā)展。部門結(jié)構(gòu)的設(shè)置要科學(xué)合理，精簡而不省略。既要保證各方面工作能夠各司其職，不能有工作和管理方面的遺漏，同時也不能過于繁瑣，要避免責(zé)權(quán)的重復(fù)。在工作的安排方面，首先要確立所需要的崗位，然后對崗位的工作內(nèi)容和責(zé)任進(jìn)行界定，之后再選拔合適工作崗位的人才進(jìn)行安排。保證專人專職，不能一人身兼多職，同時也要注意合理安排人員，為企業(yè)節(jié)約人力成本，避免損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外對于企業(yè)的權(quán)力部門、監(jiān)督管理部門要進(jìn)行區(qū)分，形成部門之間相互制約、相互監(jiān)督的體質(zhì)，同時工作人員也要形成有效的內(nèi)部監(jiān)督，上級與下級之間的有效監(jiān)督等，保證工作環(huán)節(jié)不出現(xiàn)違反法律法規(guī)的操作，保證工作順利進(jìn)行，企業(yè)的良好發(fā)展。

（二）設(shè)置風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，完善風(fēng)險管理機(jī)制

完善風(fēng)險管理機(jī)制的首要任務(wù)就是在礦山企業(yè)內(nèi)設(shè)置風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，制定出詳細(xì)的部門職責(zé)及工作規(guī)范，將風(fēng)險管理工作落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。明確劃分其與其他職能部門的職責(zé)，而風(fēng)險管理部門的主要職責(zé)主要集中于以下三方面：1.專門負(fù)責(zé)處理企業(yè)風(fēng)險管理的日常事務(wù)；2.負(fù)責(zé)收集企業(yè)的風(fēng)險信息及關(guān)注企業(yè)風(fēng)險的動態(tài)；3.保持暢通的信息溝通渠道，便于將風(fēng)險信息及時地傳送到其他部門。

除了設(shè)置風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)以外，礦山企業(yè)管理層還應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險識別機(jī)制、風(fēng)險評估體系、風(fēng)險應(yīng)對，更好的完善風(fēng)險管理機(jī)制。

風(fēng)險識別、評估是指用規(guī)范的語言清晰地描述識別出企業(yè)的風(fēng)險，依據(jù)風(fēng)險度量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定性或定量評價，確定風(fēng)險發(fā)生的可能性和會造成的影響，形成風(fēng)險分值，初步確定風(fēng)險等級。風(fēng)險識別、評估要落實(shí)到礦山企業(yè)每一個職能部門，進(jìn)行明確的分工，將所收集到的財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險等按照定性和定量相結(jié)合的方法進(jìn)行科學(xué)識別，從而建立科學(xué)的風(fēng)險識別和分析系統(tǒng)。

在對風(fēng)險進(jìn)行識別和分析以后，礦山企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性、發(fā)生頻率、所帶來的損失進(jìn)行風(fēng)險排序，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，將風(fēng)險降到最小，減少礦山企業(yè)損失。對重要風(fēng)險還要進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，以防止風(fēng)險重復(fù)發(fā)生，必要時要采取一定措施從根本上進(jìn)行解決。

（三）加強(qiáng)礦業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理和監(jiān)督

財務(wù)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制中最關(guān)鍵的部分，加強(qiáng)礦山企業(yè)的財務(wù)管理和監(jiān)督才能保證內(nèi)部控制制度的實(shí)行效果。首先要加強(qiáng)對財務(wù)賬目的核查，財務(wù)的賬目有做到日結(jié)，監(jiān)督審計部門要定期對賬目進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符。對于正在實(shí)行的項目要專門設(shè)立項目資金，并由專人進(jìn)行資金管理，防止其他渠道將資金挪用導(dǎo)致項目無法順利進(jìn)行。對于資金的調(diào)撥要有嚴(yán)格的審批制度，按照審批環(huán)節(jié)進(jìn)行層層審批，才能對資金進(jìn)行調(diào)用。每一個項目的開展都要進(jìn)行嚴(yán)格的財務(wù)預(yù)算，防止超預(yù)算情況發(fā)生，監(jiān)管部門要嚴(yán)格監(jiān)控每一筆資金的走向，避免監(jiān)管不利給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。財務(wù)部門要形成專人專職，部門之間的人員要形成相互制約和監(jiān)督，防止資金被個人占用，保證企業(yè)資金鏈的良好循環(huán)。

三、總結(jié)

內(nèi)部控制制度的建立是幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的有效方式，礦山企業(yè)的項目周期長，管理相對困難，更要制定完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，以保證項目的順利進(jìn)行。礦山企業(yè)的內(nèi)部控制要依照自身企業(yè)的特色進(jìn)行，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展為目標(biāo)，通過內(nèi)部控制有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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上接（第220頁）證內(nèi)控全員參與、有效運(yùn)行，對違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)肅處理，全面提高內(nèi)部控制意識。

（二）健全內(nèi)部控制的制度和機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)控制度有效實(shí)施支撐力

內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和執(zhí)行缺陷，其中內(nèi)部控制制度不健全、不合理是造成內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的主要原因。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)參照《規(guī)范》的各項業(yè)務(wù)規(guī)定，全面梳理本單位的業(yè)務(wù)流程，并結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求，建立起具有可操作性和可執(zhí)行性的內(nèi)部控制體系，并嚴(yán)格遵照執(zhí)行。針對部門單位沒有設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善的情況，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，明確職責(zé)分配，正確行使職權(quán)，全面、及時地對單位內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。

（三）建立內(nèi)部控制監(jiān)督體系，保障內(nèi)部控制作用得到發(fā)揮

內(nèi)部控制監(jiān)督是對單位內(nèi)部控制的再控制，科學(xué)全面的內(nèi)部控制監(jiān)督體系能夠有效提升內(nèi)部控制的效果。所以，行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，逐漸在行政單位內(nèi)部建立起內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題及時發(fā)現(xiàn)，并認(rèn)真分析出現(xiàn)問題的原因，提出改進(jìn)措施，進(jìn)而促使內(nèi)部控制制度不斷完善，經(jīng)營管理水平不斷提高。同時要充分借助審計、國資委、稅務(wù)等外部監(jiān)管部門的專業(yè)優(yōu)勢，共同監(jiān)督單位內(nèi)部控制的執(zhí)行，并對外部監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真整改，促使內(nèi)部控制制度向著更完善的方向發(fā)展。

（四）運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，目前，部分行政事業(yè)單位已經(jīng)在日常辦公、財務(wù)管理等領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了信息化，內(nèi)部控制的信息化可以單位已有的信息化平臺為支撐，通過將各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行業(yè)務(wù)流程細(xì)分、流程重要程度劃分及風(fēng)險大小排序等，將各活動的內(nèi)部控制流程和方法固化到已有的信息化平臺中，通過自動化控制手段減少或消除人為操作的錯誤或舞弊，以更好的對信息進(jìn)行安全防護(hù)。

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作者單位：（云南帝奧商務(wù)咨詢有限公司） （呼和浩特市疾病預(yù)防控制中心）