文/陳君靖

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通過信息化建設(shè)提高內(nèi)部控制風(fēng)險管理水平

文/陳君靖

摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，信息化建設(shè)對各行各業(yè)都起到了非常重要的作用。2014年發(fā)布的中國內(nèi)部審計信息化發(fā)展報告顯示，當(dāng)下我國企業(yè)的信息化已經(jīng)得到了廣泛的推廣，但是在幾個方面的應(yīng)用并沒有達到預(yù)期效果，其中包括內(nèi)部控制風(fēng)險管理水平。內(nèi)部控制管理無疑是企業(yè)強化內(nèi)部競爭環(huán)境優(yōu)勢的重要途徑，如果能在互聯(lián)網(wǎng)背景下運用好信息化建設(shè)，對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的管理水平將是一個很大的提升，這是企業(yè)實踐與理論研究的難題。本文主要基于當(dāng)下研究的背景，著重闡釋該背景下的風(fēng)險識別點與管理水平提升對策。期望這對當(dāng)下企業(yè)的風(fēng)險控制有所助益。

關(guān)鍵詞：信息化；內(nèi)部控制；對策

隨著近兩年政府工作報告持續(xù)將互聯(lián)網(wǎng)+作為發(fā)展經(jīng)濟的重要途徑，及我國互聯(lián)網(wǎng)平臺的普及，信息化建設(shè)已經(jīng)成為企業(yè)提升內(nèi)部環(huán)境優(yōu)勢的必要條件。而內(nèi)部控制風(fēng)險管理是企業(yè)進行內(nèi)部優(yōu)勢強化的重要部分，信息化建設(shè)與內(nèi)部控制風(fēng)險管理之間具有密切關(guān)系。根據(jù)內(nèi)部控制的五要素可知，雖然內(nèi)部控制與信息化建設(shè)間目標不同，但是二者相互依存，內(nèi)部控制的效率需要依靠于信息化建設(shè)的效率，而信息化建設(shè)需要內(nèi)部控制保障環(huán)境利于信息資源的高效配置。信息化建設(shè)的目的是通過對信息資源的有效配置，提升企業(yè)的競爭力與效益。但是縱觀目前內(nèi)部控制環(huán)境與風(fēng)險管理識別現(xiàn)狀，信息化建設(shè)已經(jīng)達到了普及化，但是利用信息化進行內(nèi)控風(fēng)險識別卻仍然處于初級階段。鑒于此，本文試圖在對風(fēng)險類別進行梳理基礎(chǔ)上，提出進一步運用信息化建設(shè)提升內(nèi)部控制風(fēng)險管理水平的對策。

一、研究背景概述

目前我國企業(yè)進行信息化建設(shè)主要存在兩個原因：一是我國互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境形成，互聯(lián)網(wǎng)平臺已經(jīng)普及，信息共享正在成為企業(yè)優(yōu)勢強化的新的突破口；二是我國會計日趨與國際接軌，財務(wù)信息化程度越來越高，用友等財務(wù)軟件企業(yè)開始推行便利化信息核算系統(tǒng)，企業(yè)間正在形成廣泛的財務(wù)信息共享網(wǎng)絡(luò)。但是隨著信息的便利化，財務(wù)信息的風(fēng)險因素也逐漸增多，急需有效的內(nèi)部控制環(huán)境“保駕護航”。一方面信息網(wǎng)絡(luò)的開放性等特點對財務(wù)信息的風(fēng)險控制方面有著重大影響，只有建立有效的風(fēng)險控制體系、強化信息化對風(fēng)險控制的支撐作用才能更好的發(fā)揮資源的最大效用；另一方面管理信息化的建設(shè)為內(nèi)部風(fēng)險控制提出了幾項要求：一是管理信息化促進企業(yè)對共享數(shù)據(jù)的利用，對內(nèi)部控制的實時監(jiān)控能力提升、數(shù)據(jù)準確性提出了新要求；二是信息化建設(shè)可以及時的反映數(shù)據(jù)信息的判斷程度，例如一旦數(shù)據(jù)超出設(shè)定的臨界值就會出現(xiàn)預(yù)警信息，這也是風(fēng)險控制的重要表現(xiàn)；三是信息使用不當(dāng)造成的巨大風(fēng)險，信息的丟失或者是信息系統(tǒng)的錯誤等均會為企業(yè)風(fēng)險控制帶來巨大困難。有鑒于此，通過信息化建設(shè)提升內(nèi)部控制風(fēng)險管理水平是具有非常重要的意義。

二、信息化背景下內(nèi)部控制面對的風(fēng)險類別

本文主要通過參閱文獻、某些企業(yè)的官方網(wǎng)站等資料來源，了解內(nèi)部各種系統(tǒng)（如財務(wù)系統(tǒng)、人力系統(tǒng)、物資系統(tǒng)等）高度集成信息，對這些信息系統(tǒng)梳理，找出以下幾方面的風(fēng)險點。

（一）財務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險

隨著當(dāng)下我國會計準則逐漸與國際接軌，財務(wù)系統(tǒng)也逐漸與日俱增，開始趨于完善。但是在信息化建設(shè)背景下的信息分享時代，財務(wù)系統(tǒng)仍然存在風(fēng)險。首先企業(yè)主要通過計算機系統(tǒng)進行財務(wù)數(shù)據(jù)傳輸、交換或者數(shù)據(jù)處理，但是就計算機系統(tǒng)本身存在著巨大的風(fēng)險。一是技術(shù)風(fēng)險，企業(yè)不是專業(yè)進行計算機技術(shù)攻關(guān)的，但是在財務(wù)數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)需要技術(shù)與業(yè)務(wù)流程發(fā)展具有高度一致性，財務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用是否具有完善的售后機制，系統(tǒng)開發(fā)商是否具有成熟的技術(shù)與技術(shù)升級更新的條件；二是財務(wù)系統(tǒng)是每個企業(yè)至關(guān)重要的系統(tǒng)，可能會遭受不良盜竊與外來攻擊，這就需要系統(tǒng)本身具有很好的防御能力，同時不能導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)部信息丟失與系統(tǒng)癱瘓。其次就是企業(yè)的預(yù)算管理與成本核算風(fēng)險，信息化管理為企業(yè)的預(yù)算與成本核算帶來了巨大的便利性，但是在細化預(yù)算的同時也在增加預(yù)算的工作量，所有的預(yù)算與成本信息均會在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進行核算，這擴大了企業(yè)信息丟失所造成的后果。此外，稅務(wù)管控軟件的應(yīng)用也是在信息化管理時變向出賣企業(yè)的私密信息?？傊?，財務(wù)信息的重要性與系統(tǒng)本身的信息丟失風(fēng)險在財務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險中占比最大。

（二）人力資源系統(tǒng)與物資系統(tǒng)風(fēng)險

現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部除了財務(wù)管理系統(tǒng)外，還有人力管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等各項業(yè)務(wù)的信息資源系統(tǒng)，由于公司一直通過同一軟件公司搭載的信息平臺運行這些系統(tǒng)，因此同樣存在上述財務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險。其中物資系統(tǒng)與財務(wù)管理系統(tǒng)是相通的，物資系統(tǒng)的個案核算錯誤會直接造成財務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險。

三、運用信息化建設(shè)提升內(nèi)部控制風(fēng)險管理水平的對策

（一）創(chuàng)新審計監(jiān)督機制

控制風(fēng)險的最好方法就是審計，這是識別風(fēng)險的最直接的方法之一。在信息化背景下，不能完全依靠傳統(tǒng)的審計方式，而應(yīng)該創(chuàng)新審計機制。首先積極拓展和提高計算機在審計領(lǐng)域的應(yīng)用和使用層次，搭建業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)稽核信息系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳輸與對接，促進業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享與監(jiān)測。通過“數(shù)據(jù)+模型分析”的數(shù)據(jù)化審計模式，查找審計線索、確定審計重點、精確審計范圍，實現(xiàn)實時監(jiān)控、動態(tài)監(jiān)控。其次要創(chuàng)新審計聯(lián)動機制，一是要建立審計與業(yè)務(wù)部門間檢查成果的相互反饋機制，實現(xiàn)有效的互補；二是要設(shè)置財務(wù)信息系統(tǒng)的預(yù)警機制，建設(shè)監(jiān)測一預(yù)警一篩查一反饋機制。最后要開展信息科技全面風(fēng)險審計，要在企業(yè)各部門進行信息科技風(fēng)險審計，對部門系統(tǒng)的信息科技維護、測試、運行等方面進行內(nèi)部控制，建立健全狀況和執(zhí)行效果以及風(fēng)險狀況的審計。總之，創(chuàng)新審計監(jiān)督機制是運用信息化建設(shè)提升內(nèi)部控制風(fēng)險管理水平的有效對策。

（二）整合信息資源，強化人才培訓(xùn)與招聘

整合信息資源，強化人才培訓(xùn)與招聘是當(dāng)下運用信息化建設(shè)提升內(nèi)部控制風(fēng)險管理水平的重要對策之一。首先要整合信息資源，避免“信息孤島”效應(yīng)，原來企業(yè)部門間的信息并不能共享，現(xiàn)在信息化建設(shè)使信息資源成為企業(yè)部門間的共享資源，這樣就可以促進信息化建設(shè)的戰(zhàn)略性作用，降低內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化成本。其次要強化內(nèi)審人員的培訓(xùn)與招聘。提高內(nèi)控管理水平的重要前提就是內(nèi)審人員既要懂財務(wù)會計的專業(yè)知識，也要懂得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的專業(yè)知識，并通過企業(yè)內(nèi)部信息化知識培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員對內(nèi)部系統(tǒng)信息集成的梳理分辨能力，尋找風(fēng)險點，查漏補缺。企業(yè)也要與時俱進，及時補充懂得信息技術(shù)知識的員工，將專業(yè)知識水平與計算機技能進行融合，運用到企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)中?？傊?，整合信息資源、強化人才培訓(xùn)與招聘是規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險的重要策略。

四、結(jié)語

信息化在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下對企業(yè)而言具有重要的意義。伴隨著目前大數(shù)據(jù)時代與互聯(lián)網(wǎng)+逐漸成熟，信息化建設(shè)對提升企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險識別與應(yīng)對的效率具有舉足輕重的作用。但是針對現(xiàn)在的背景并沒有在實踐探索與理論研究中做出太多的解釋與研究，更多的是在財務(wù)、物資等系統(tǒng)分別進行研究。鑒于此，本文試圖著重闡釋風(fēng)險類別中的財務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險、物資系統(tǒng)等風(fēng)險，并提出創(chuàng)新審計與完善信息化建設(shè)的建議。但是由于時間與篇幅的限制，并不能完全闡釋風(fēng)險點與建議對策，建議后續(xù)研究可以進一步系統(tǒng)的探討，并為企業(yè)提出可行性建議。

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上接（第217頁）業(yè)改造，切實轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率。

（五）企業(yè)文化控制

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業(yè)長遠發(fā)展。董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風(fēng)，帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業(yè)文化氛圍。促進文化建設(shè)在內(nèi)部各層級的有效溝通，加強企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。建立企業(yè)文化評估制度，重視企業(yè)文化的評估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚文化建設(shè)成果，針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，研究影響企業(yè)文化建設(shè)的不利因素，分析深層次的原因，及時采取措施加以改進。

三、優(yōu)秀企業(yè)解讀

（一）組織架構(gòu)制定原則

正源地產(chǎn)的組織機構(gòu)在設(shè)置時始終遵循九項基本原則：1）價值優(yōu)先原則、2）統(tǒng)一指揮原則、3）任務(wù)目標導(dǎo)向原則、4）精簡高效原則、5）有效幅度原則、6）責(zé)權(quán)利結(jié)合原則、7）授權(quán)原則、8）分工協(xié)作原則、9）穩(wěn)定與適應(yīng)結(jié)合原則。

（二）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面

正源地產(chǎn)當(dāng)初制定發(fā)展戰(zhàn)略的時候，積極創(chuàng)新發(fā)展思路，明確戰(zhàn)略定位，圍繞房地產(chǎn)開發(fā)流程，做大做強核心業(yè)務(wù)，實施全產(chǎn)業(yè)鏈式的開發(fā)戰(zhàn)略，采取企業(yè)并購、建立長期合作伙伴關(guān)系等方式，夯實基礎(chǔ)，逐步調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建以集團公司、區(qū)域公司、行業(yè)公司、項目公司、控股子公司和參股公司的管控體系，推動戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的順利實施。

（三）人力資源管理

正源地產(chǎn)在人力資源控制方面，采取工作目標——工作事項——崗位及人員——薪酬——激勵的全流程的一一對應(yīng)的做法。實現(xiàn)人人有事做，事事有人管。同時加強中、高層管理人員培訓(xùn)工作，注重員工品德、員工素質(zhì)的培養(yǎng)，將不斷調(diào)整的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和組織架構(gòu)控制傳遞到全體員工。

（四）樹立企業(yè)社會形象

正源地產(chǎn)始終以產(chǎn)品質(zhì)量、安全、環(huán)保為工作重心，堅持以人為本，注重員工權(quán)益保障工作，積極參與社會公益事業(yè)。具體體現(xiàn)：公司產(chǎn)品質(zhì)量、安全方面具備嚴格的內(nèi)部監(jiān)管制度體系，在公司發(fā)展初期就擬定了打造國家一級建造資質(zhì)建筑施工隊伍的目標，并率先在全國范圍內(nèi)發(fā)明了五明戶型、同層排水等一系列的建筑專利，將產(chǎn)品的品質(zhì)與環(huán)保相結(jié)合的方式占領(lǐng)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場的至高點，一舉獲得了當(dāng)?shù)厝變?yōu)秀地產(chǎn)公司的稱號；在人才儲備和人才培養(yǎng)方面，公司始終堅持以人為本，從員工的事業(yè)和家庭兩方面著手，提升員工凝聚力；此外，公司積極參與社會公益事業(yè)，每年的高考季，公司協(xié)同當(dāng)?shù)亟煌l道，共同創(chuàng)建“紅絲帶志愿者”行動，為殷殷學(xué)子創(chuàng)造暢通無阻的高考道路。

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作者單位：（廣州市自來水公司） （正源房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）