文/陳君靖

?

通過信息化建設(shè)提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平

文/陳君靖

摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，信息化建設(shè)對各行各業(yè)都起到了非常重要的作用。2014年發(fā)布的中國內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展報(bào)告顯示，當(dāng)下我國企業(yè)的信息化已經(jīng)得到了廣泛的推廣，但是在幾個方面的應(yīng)用并沒有達(dá)到預(yù)期效果，其中包括內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平。內(nèi)部控制管理無疑是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部競爭環(huán)境優(yōu)勢的重要途徑，如果能在互聯(lián)網(wǎng)背景下運(yùn)用好信息化建設(shè)，對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理水平將是一個很大的提升，這是企業(yè)實(shí)踐與理論研究的難題。本文主要基于當(dāng)下研究的背景，著重闡釋該背景下的風(fēng)險(xiǎn)識別點(diǎn)與管理水平提升對策。期望這對當(dāng)下企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制有所助益。

關(guān)鍵詞：信息化；內(nèi)部控制；對策

隨著近兩年政府工作報(bào)告持續(xù)將互聯(lián)網(wǎng)+作為發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要途徑，及我國互聯(lián)網(wǎng)平臺的普及，信息化建設(shè)已經(jīng)成為企業(yè)提升內(nèi)部環(huán)境優(yōu)勢的必要條件。而內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部優(yōu)勢強(qiáng)化的重要部分，信息化建設(shè)與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理之間具有密切關(guān)系。根據(jù)內(nèi)部控制的五要素可知，雖然內(nèi)部控制與信息化建設(shè)間目標(biāo)不同，但是二者相互依存，內(nèi)部控制的效率需要依靠于信息化建設(shè)的效率，而信息化建設(shè)需要內(nèi)部控制保障環(huán)境利于信息資源的高效配置。信息化建設(shè)的目的是通過對信息資源的有效配置，提升企業(yè)的競爭力與效益。但是縱觀目前內(nèi)部控制環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)管理識別現(xiàn)狀，信息化建設(shè)已經(jīng)達(dá)到了普及化，但是利用信息化進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識別卻仍然處于初級階段。鑒于此，本文試圖在對風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行梳理基礎(chǔ)上，提出進(jìn)一步運(yùn)用信息化建設(shè)提升內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平的對策。

一、研究背景概述

目前我國企業(yè)進(jìn)行信息化建設(shè)主要存在兩個原因：一是我國互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境形成，互聯(lián)網(wǎng)平臺已經(jīng)普及，信息共享正在成為企業(yè)優(yōu)勢強(qiáng)化的新的突破口；二是我國會計(jì)日趨與國際接軌，財(cái)務(wù)信息化程度越來越高，用友等財(cái)務(wù)軟件企業(yè)開始推行便利化信息核算系統(tǒng)，企業(yè)間正在形成廣泛的財(cái)務(wù)信息共享網(wǎng)絡(luò)。但是隨著信息的便利化，財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)因素也逐漸增多，急需有效的內(nèi)部控制環(huán)境“保駕護(hù)航”。一方面信息網(wǎng)絡(luò)的開放性等特點(diǎn)對財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)控制方面有著重大影響，只有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系、強(qiáng)化信息化對風(fēng)險(xiǎn)控制的支撐作用才能更好的發(fā)揮資源的最大效用；另一方面管理信息化的建設(shè)為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制提出了幾項(xiàng)要求：一是管理信息化促進(jìn)企業(yè)對共享數(shù)據(jù)的利用，對內(nèi)部控制的實(shí)時監(jiān)控能力提升、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性提出了新要求；二是信息化建設(shè)可以及時的反映數(shù)據(jù)信息的判斷程度，例如一旦數(shù)據(jù)超出設(shè)定的臨界值就會出現(xiàn)預(yù)警信息，這也是風(fēng)險(xiǎn)控制的重要表現(xiàn)；三是信息使用不當(dāng)造成的巨大風(fēng)險(xiǎn)，信息的丟失或者是信息系統(tǒng)的錯誤等均會為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制帶來巨大困難。有鑒于此，通過信息化建設(shè)提升內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平是具有非常重要的意義。

二、信息化背景下內(nèi)部控制面對的風(fēng)險(xiǎn)類別

本文主要通過參閱文獻(xiàn)、某些企業(yè)的官方網(wǎng)站等資料來源，了解內(nèi)部各種系統(tǒng)（如財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人力系統(tǒng)、物資系統(tǒng)等）高度集成信息，對這些信息系統(tǒng)梳理，找出以下幾方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（一）財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

隨著當(dāng)下我國會計(jì)準(zhǔn)則逐漸與國際接軌，財(cái)務(wù)系統(tǒng)也逐漸與日俱增，開始趨于完善。但是在信息化建設(shè)背景下的信息分享時代，財(cái)務(wù)系統(tǒng)仍然存在風(fēng)險(xiǎn)。首先企業(yè)主要通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳輸、交換或者數(shù)據(jù)處理，但是就計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。一是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不是專業(yè)進(jìn)行計(jì)算機(jī)技術(shù)攻關(guān)的，但是在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)需要技術(shù)與業(yè)務(wù)流程發(fā)展具有高度一致性，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用是否具有完善的售后機(jī)制，系統(tǒng)開發(fā)商是否具有成熟的技術(shù)與技術(shù)升級更新的條件；二是財(cái)務(wù)系統(tǒng)是每個企業(yè)至關(guān)重要的系統(tǒng)，可能會遭受不良盜竊與外來攻擊，這就需要系統(tǒng)本身具有很好的防御能力，同時不能導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)部信息丟失與系統(tǒng)癱瘓。其次就是企業(yè)的預(yù)算管理與成本核算風(fēng)險(xiǎn)，信息化管理為企業(yè)的預(yù)算與成本核算帶來了巨大的便利性，但是在細(xì)化預(yù)算的同時也在增加預(yù)算的工作量，所有的預(yù)算與成本信息均會在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進(jìn)行核算，這擴(kuò)大了企業(yè)信息丟失所造成的后果。此外，稅務(wù)管控軟件的應(yīng)用也是在信息化管理時變向出賣企業(yè)的私密信息?？傊?cái)務(wù)信息的重要性與系統(tǒng)本身的信息丟失風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)中占比最大。

（二）人力資源系統(tǒng)與物資系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部除了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)外，還有人力管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的信息資源系統(tǒng)，由于公司一直通過同一軟件公司搭載的信息平臺運(yùn)行這些系統(tǒng)，因此同樣存在上述財(cái)務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。其中物資系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是相通的，物資系統(tǒng)的個案核算錯誤會直接造成財(cái)務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、運(yùn)用信息化建設(shè)提升內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平的對策

（一）創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

控制風(fēng)險(xiǎn)的最好方法就是審計(jì)，這是識別風(fēng)險(xiǎn)的最直接的方法之一。在信息化背景下，不能完全依靠傳統(tǒng)的審計(jì)方式，而應(yīng)該創(chuàng)新審計(jì)機(jī)制。首先積極拓展和提高計(jì)算機(jī)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用和使用層次，搭建業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)平臺，實(shí)現(xiàn)稽核信息系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳輸與對接，促進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享與監(jiān)測。通過“數(shù)據(jù)+模型分析”的數(shù)據(jù)化審計(jì)模式，查找審計(jì)線索、確定審計(jì)重點(diǎn)、精確審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)實(shí)時監(jiān)控、動態(tài)監(jiān)控。其次要創(chuàng)新審計(jì)聯(lián)動機(jī)制，一是要建立審計(jì)與業(yè)務(wù)部門間檢查成果的相互反饋機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有效的互補(bǔ)；二是要設(shè)置財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的預(yù)警機(jī)制，建設(shè)監(jiān)測一預(yù)警一篩查一反饋機(jī)制。最后要開展信息科技全面風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，要在企業(yè)各部門進(jìn)行信息科技風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，對部門系統(tǒng)的信息科技維護(hù)、測試、運(yùn)行等方面進(jìn)行內(nèi)部控制，建立健全狀況和執(zhí)行效果以及風(fēng)險(xiǎn)狀況的審計(jì)?？傊?，創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是運(yùn)用信息化建設(shè)提升內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效對策。

（二）整合信息資源，強(qiáng)化人才培訓(xùn)與招聘

整合信息資源，強(qiáng)化人才培訓(xùn)與招聘是當(dāng)下運(yùn)用信息化建設(shè)提升內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要對策之一。首先要整合信息資源，避免“信息孤島”效應(yīng)，原來企業(yè)部門間的信息并不能共享，現(xiàn)在信息化建設(shè)使信息資源成為企業(yè)部門間的共享資源，這樣就可以促進(jìn)信息化建設(shè)的戰(zhàn)略性作用，降低內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化成本。其次要強(qiáng)化內(nèi)審人員的培訓(xùn)與招聘。提高內(nèi)控管理水平的重要前提就是內(nèi)審人員既要懂財(cái)務(wù)會計(jì)的專業(yè)知識，也要懂得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的專業(yè)知識，并通過企業(yè)內(nèi)部信息化知識培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員對內(nèi)部系統(tǒng)信息集成的梳理分辨能力，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，查漏補(bǔ)缺。企業(yè)也要與時俱進(jìn)，及時補(bǔ)充懂得信息技術(shù)知識的員工，將專業(yè)知識水平與計(jì)算機(jī)技能進(jìn)行融合，運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)中?？傊闲畔①Y源、強(qiáng)化人才培訓(xùn)與招聘是規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的重要策略。

四、結(jié)語

信息化在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下對企業(yè)而言具有重要的意義。伴隨著目前大數(shù)據(jù)時代與互聯(lián)網(wǎng)+逐漸成熟，信息化建設(shè)對提升企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識別與應(yīng)對的效率具有舉足輕重的作用。但是針對現(xiàn)在的背景并沒有在實(shí)踐探索與理論研究中做出太多的解釋與研究，更多的是在財(cái)務(wù)、物資等系統(tǒng)分別進(jìn)行研究。鑒于此，本文試圖著重闡釋風(fēng)險(xiǎn)類別中的財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、物資系統(tǒng)等風(fēng)險(xiǎn)，并提出創(chuàng)新審計(jì)與完善信息化建設(shè)的建議。但是由于時間與篇幅的限制，并不能完全闡釋風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與建議對策，建議后續(xù)研究可以進(jìn)一步系統(tǒng)的探討，并為企業(yè)提出可行性建議。

參考文獻(xiàn)：

［1］楊武歧，李嵐.借助信息化促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)［J］.中國商貿(mào)，2010 （08）：80-81.

［2］方銀亮.財(cái)務(wù)信息化與集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究［J］.時代金融，2014 （15）：112-113.

［3］鐘軼梅.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制研究［J］.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2014（04）：80-81.

上接（第217頁）業(yè)改造，切實(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率。

（五）企業(yè)文化控制

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，帶動影響整個團(tuán)隊(duì)，共同營造積極向上的企業(yè)文化氛圍。促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級的有效溝通，加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。建立企業(yè)文化評估制度，重視企業(yè)文化的評估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚(yáng)文化建設(shè)成果，針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，研究影響企業(yè)文化建設(shè)的不利因素，分析深層次的原因，及時采取措施加以改進(jìn)。

三、優(yōu)秀企業(yè)解讀

（一）組織架構(gòu)制定原則

正源地產(chǎn)的組織機(jī)構(gòu)在設(shè)置時始終遵循九項(xiàng)基本原則：1）價(jià)值優(yōu)先原則、2）統(tǒng)一指揮原則、3）任務(wù)目標(biāo)導(dǎo)向原則、4）精簡高效原則、5）有效幅度原則、6）責(zé)權(quán)利結(jié)合原則、7）授權(quán)原則、8）分工協(xié)作原則、9）穩(wěn)定與適應(yīng)結(jié)合原則。

（二）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面

正源地產(chǎn)當(dāng)初制定發(fā)展戰(zhàn)略的時候，積極創(chuàng)新發(fā)展思路，明確戰(zhàn)略定位，圍繞房地產(chǎn)開發(fā)流程，做大做強(qiáng)核心業(yè)務(wù)，實(shí)施全產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)降拈_發(fā)戰(zhàn)略，采取企業(yè)并購、建立長期合作伙伴關(guān)系等方式，夯實(shí)基礎(chǔ)，逐步調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建以集團(tuán)公司、區(qū)域公司、行業(yè)公司、項(xiàng)目公司、控股子公司和參股公司的管控體系，推動戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的順利實(shí)施。

（三）人力資源管理

正源地產(chǎn)在人力資源控制方面，采取工作目標(biāo)——工作事項(xiàng)——崗位及人員——薪酬——激勵的全流程的一一對應(yīng)的做法。實(shí)現(xiàn)人人有事做，事事有人管。同時加強(qiáng)中、高層管理人員培訓(xùn)工作，注重員工品德、員工素質(zhì)的培養(yǎng)，將不斷調(diào)整的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和組織架構(gòu)控制傳遞到全體員工。

（四）樹立企業(yè)社會形象

正源地產(chǎn)始終以產(chǎn)品質(zhì)量、安全、環(huán)保為工作重心，堅(jiān)持以人為本，注重員工權(quán)益保障工作，積極參與社會公益事業(yè)。具體體現(xiàn)：公司產(chǎn)品質(zhì)量、安全方面具備嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)管制度體系，在公司發(fā)展初期就擬定了打造國家一級建造資質(zhì)建筑施工隊(duì)伍的目標(biāo)，并率先在全國范圍內(nèi)發(fā)明了五明戶型、同層排水等一系列的建筑專利，將產(chǎn)品的品質(zhì)與環(huán)保相結(jié)合的方式占領(lǐng)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場的至高點(diǎn)，一舉獲得了當(dāng)?shù)厝變?yōu)秀地產(chǎn)公司的稱號；在人才儲備和人才培養(yǎng)方面，公司始終堅(jiān)持以人為本，從員工的事業(yè)和家庭兩方面著手，提升員工凝聚力；此外，公司積極參與社會公益事業(yè)，每年的高考季，公司協(xié)同當(dāng)?shù)亟煌l道，共同創(chuàng)建“紅絲帶志愿者”行動，為殷殷學(xué)子創(chuàng)造暢通無阻的高考道路。

［1］張晶.企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制探究［J］.中國市場，2015.17.

［2］戴文濤，納鵬杰，馬超.內(nèi)部控制能預(yù)防和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)嗎［J］.財(cái)經(jīng)問題研究，2014.02.

作者單位：（廣州市自來水公司） （正源房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）