從亮

隨著我國市場經濟改革的深入，近年來企業(yè)尤其是中小企業(yè)的日?，F(xiàn)金管理越來越缺乏必要的約束，不僅給稅收征管帶來不利影響，同時也給部分企業(yè)造成了較大的損失。本文簡要分析了企業(yè)現(xiàn)金管理存在的主要問題，并提出了初步的建議，以期能對加強企業(yè)的財務資金管理起到一定的作用。

一、中小企業(yè)現(xiàn)金日常管理存在的主要問題

1.隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎金、收購單位向個人收購農副產品、支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現(xiàn)金外，開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉賬結算。但目前情況是：開戶單位使用現(xiàn)金結算極為隨意，一些企業(yè)，尤其是承包企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及個體私營企業(yè)，攜帶巨款外出結算的現(xiàn)象十分普遍，金額少則幾萬多則幾十萬，甚至上百萬，很不安全，時常發(fā)生被偷盜、被搶劫案件。

2.坐支現(xiàn)金普遍。據(jù)調查，凡有現(xiàn)金收入的單位，均有坐支現(xiàn)象發(fā)生，特別是一些效益差的企業(yè)想盡辦法坐支現(xiàn)金以逃避銀行信貸債務。這種不正常的現(xiàn)象為現(xiàn)金體外循環(huán)提供了滋生的土壤，大量現(xiàn)金在銀行體外循環(huán)，使貨幣回籠受阻，貨幣投放量得不到有效控制，增加了宏觀調控的難度，嚴重干擾了國家正常的經濟秩序。

3.“白條抵庫”現(xiàn)象嚴重。白條抵庫可謂家常便飯，這些白條多為領導臨時應酬，內部職工和推銷員等出差或辦其他事而借款。不僅借款時間長，而且有些款額高，筆數(shù)也很多。有些出納利用時間差將庫存現(xiàn)金挪作他用，也用白條抵充；有時甚至不能收回外借現(xiàn)金，從而給企業(yè)、國家造成損失。

4.缺少“庫存現(xiàn)金限額”的規(guī)定及管理意識。按規(guī)定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定起庫存現(xiàn)金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應以一家開戶行核定的限額為準?？涩F(xiàn)在所謂限額核定名存實亡。在多頭開戶的情況下，企業(yè)不愿主動執(zhí)行規(guī)定，而銀行也不去過問，開戶單位多頭開戶，多頭提現(xiàn)，庫存現(xiàn)金遠遠超過限額，對于多出的部分從不主動，及時地交送銀行。企業(yè)內部也不對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期盤點。目前，開戶單位庫存現(xiàn)金超過限額的少則幾倍，多則幾十倍，甚至有的現(xiàn)金庫存多達幾十萬。

5.私設“小金庫”，公款私存。儲蓄存款有“隨存隨取，款額不限，靈活方便”的優(yōu)勢。因此，部分單位為保證不合理地支付現(xiàn)金，便將公款以個人名義私自存入儲蓄所，而銀行睜一只眼閉一只眼。據(jù)調查，在儲蓄存款凈增加額中，有的企業(yè)公款私存占1000萬元左右，高的達到3000萬元。保留賬外公款俗稱“小金庫”這個問題多年來一直難以解決。盡管國家一再強調不準搞“小金庫”，可現(xiàn)實中一天也沒有停搞過，且越演越烈，呈擴張態(tài)勢。現(xiàn)在每個企業(yè)，甚至企業(yè)內部的每個部門都有或大或小的“小金庫”，小則上千元，多則幾萬元，幾十萬元，形成的方式之多，手段之隱秘，影響之深，給治理帶來很大的困難。

6.開戶單位之間互相公開拆借現(xiàn)金。近兩年來，企業(yè)之間相互拖欠日趨嚴重，加上一些中小企業(yè)得不到及時的貸款支持，引發(fā)了企業(yè)間高息拆借資金行為，從而逃避了銀行現(xiàn)金管理監(jiān)督，一些股份制企業(yè)，用募集股本得來的現(xiàn)金在集團內部或外協(xié)單位之間進行拆借，相互間訂個協(xié)議即成。利息自定，根本不用通過銀行。

7.大額現(xiàn)金支付放任化。銀行為了保住客戶則服從他的需要，不對大額提現(xiàn)進行審查和控制，而采取放任的辦法。一些信用卡銀行為了保住原用卡戶而為卡戶提現(xiàn)大開方便之門，使大量現(xiàn)金借此渠道大量流入社會，利用信用卡提現(xiàn)程度一天天擴大，這與“減少現(xiàn)金使用，擴大轉賬結算”使用信用結算的宗旨背道而馳。

二、中小企業(yè)現(xiàn)金日常管理存在問題的原因分析

1.市場經濟條件下經濟成份多元化發(fā)展的因素。改革開放以來，城鄉(xiāng)集體，個體經濟迅速發(fā)展。全國私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)總產值占社會總產值三分之一，它的發(fā)展客觀上增加了對現(xiàn)金的需用量。私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的基地在農村，其原材料、半成品等來自農戶，而這些商品的購進絕大部分是現(xiàn)金交易。同時，許多規(guī)模較小的私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)沒有固定賬戶，客觀上促使大中型企業(yè)認購他們商品時也使用現(xiàn)金。八十年代中后期，各種合資合營合作企業(yè)也得到了迅速發(fā)展，伴隨著股份制及股份合作企業(yè)的出現(xiàn)和發(fā)展，客觀上也增加了對現(xiàn)金用量的需求。而多種形式的承包以及單位內部層層承包，單立賬戶，獨立核算、獨立現(xiàn)金收付，現(xiàn)金的需求更是大幅度地增加，各有關部門一味地強調和注重為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的寬松的外部環(huán)境，忽視必要的制約配套制度的執(zhí)行，特別是現(xiàn)金管理完全被放松了。

2.外部環(huán)境因素。第一，社會環(huán)境因素，企業(yè)間的商品交易中的現(xiàn)金收付比重上升，一些緊俏商品，原材料等非現(xiàn)金不供貨，而以現(xiàn)金結算的價格比通過銀行轉賬結算便宜。第二，金融環(huán)境因素。現(xiàn)階段我國銀行結算制度跟不上形勢發(fā)展的要求，資金結算在途時間過長，很不利于企業(yè)加速資金周轉，提高經濟效益。這一令企業(yè)深感頭痛的問題不能得到有效的解決，就影響企業(yè)遵守國家現(xiàn)金管理政策。

3.監(jiān)管上的乏力及缺陷。近年來人民銀行的現(xiàn)金管理宣傳和培訓主要針對的是金融機構，而針對企事業(yè)等開戶單位的宣傳培訓活動則很少開展。人民銀行作為國家現(xiàn)金管理工作的主管機關沒有充分有效發(fā)揮職能作用。制度不全和措施不力使其對轄區(qū)內所發(fā)生的違規(guī)事例處理很不及時，即使最后得到了處理一般也只限于“下步為例”而已，達不到以儆效尤的目的。作為國有商業(yè)銀行和非商業(yè)銀行的金融機構，為了爭存款、攬業(yè)務、拉客戶，不惜以放松現(xiàn)金管理為代價來“招凰引鳳”，另一方面，社會監(jiān)管系統(tǒng)信息傳遞不靈，如企業(yè)實行效益工資后，社會勞動人事部門，一般僅與企收保持單線聯(lián)系，很少再給有關銀行送報《工資基金冊》，企業(yè)單位的人數(shù)、工資基金總額及其浮動幅度等，銀行很難確切掌握。同時，部分集體單位本身己取消了《工資基金冊》，當企業(yè)用現(xiàn)金時，現(xiàn)金支票上注明“工資”用途的，銀行只有認可。

4.現(xiàn)金管理規(guī)章制度的落后及不完善?，F(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》是1988年頒布實施的，時隔七年，經濟環(huán)境發(fā)生了很大變化，《條例》本身著實存在不少缺陷，有待完善。首先，《條例》沒有將承包單位、私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及個體工商戶等考慮在內，伴隨這些開戶單位迅速發(fā)展，數(shù)量眾多，現(xiàn)金結算有增無減。其次，現(xiàn)金使用范圍規(guī)定過于狹窄，與人民幣作為無限清償貨幣應用于一切債權債務清算的實際情況相矛盾。第三，結算起點1000元偏低，阻礙了正常的商品交易。最后，原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額，在物價大幅度上漲情況下，通貨膨脹的今天已嚴重偏離實際，根本不夠周轉使用?！稐l例》本身的缺陷和不足，導致現(xiàn)金管理的各種問題伴隨著經濟發(fā)展而越發(fā)突出。

三、對策和建議

1.完善法律法規(guī)，盡快修改《現(xiàn)金管理暫行條例》。第一，適當放寬現(xiàn)金使用范圍，如因采購地點不固定、交通不便利、生產或者市場急需、搶險救災以及其他特殊情況和必須使用現(xiàn)金的允許使用現(xiàn)金。第二，調整增加結算起點金額，建立與通脹率掛鉤的現(xiàn)金結算起點的調整機制，實行彈性結算起點金額制，或實行固定結算起點金額制，如可將原結算起點1000元放寬到10000—20000元。第三，進一步明確中央銀行、商業(yè)銀行和非銀行金融機構在現(xiàn)金管理中的地位和職能，對開戶銀行以放松現(xiàn)金管理為優(yōu)惠條件吸引開戶單位，由當?shù)厝嗣胥y行查處，視情節(jié)輕重給予經濟處罰，并追究所在單位行政領導責任。第四，建議在“法律責任”一章中，增加“單位用信用卡套取現(xiàn)金”這一內容，并在《實施細則》中同時增加相應的處罰內容。

2.加強企業(yè)現(xiàn)金管理。①加強對企業(yè)單位大額支現(xiàn)的柜臺監(jiān)管審查，建立大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報管理制度，堵住大額支現(xiàn)漏洞?？紤]是否可采用適當收費征稅的辦法來調節(jié)企業(yè)大額用現(xiàn)行為，對除工資、農副產品采購用現(xiàn)外，其他用現(xiàn)，按金額收取一定比例的用現(xiàn)手續(xù)費和用現(xiàn)稅金，使企業(yè)用現(xiàn)比轉賬付出更大的代價，迫使企業(yè)自動放棄使用現(xiàn)金，主動采取轉賬結算方式。②加強庫存現(xiàn)金限額管理，要堅持庫存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準。③把控制企業(yè)坐支、套取現(xiàn)金、大額支現(xiàn)擴大消費支出作為現(xiàn)金監(jiān)督管理的重點。④嚴格開戶管理，堅決糾正無證開戶隨意支現(xiàn)現(xiàn)象。⑤當前企業(yè)和有關部門應配合中央認真抓好“小金庫”清理工作，并以此為突破口，狠抓現(xiàn)金管理工作。

3.建立公平有序高效的金融環(huán)境。 按照市場經濟和金融改革目標任務盡力統(tǒng)一政策，統(tǒng)一準則，逐步使各個金融單位走上同一起跑線；認真學習《中國人民銀行法》和《商業(yè)銀行法》這兩套法律，它們?yōu)橹卫斫鹑跓o序競爭提供了法律保證，并重在執(zhí)行；中央銀行的監(jiān)管力量應以高起點的經濟處罰作為當前的主要手段，從而使不正當競爭者得不到經濟利益。疏通轉賬結算渠道，解決無故壓單壓票問題，最大限度地減少不必要的現(xiàn)金使用，大力推行信用卡和支票結算業(yè)務，采用國際先進技術轉變結算方式，完善和擴大信用卡結算業(yè)務。

4.健全監(jiān)管體系。即健全金融與社會兩套監(jiān)督體系。首先，應著重加強中央銀行對金融業(yè)的監(jiān)督能力，同時建立金融同業(yè)間相互監(jiān)督制度。重點是強化檢查和處罰，可采取日常檢查和突擊檢查相結合的方式，處罰應高金額，能起到罰一警十的效果。其次，對企業(yè)的社會監(jiān)督考慮到企業(yè)與商業(yè)銀行的利益關系，其監(jiān)督權應主要由財政、審計、監(jiān)察、企業(yè)主管部門并聯(lián)合社會審計機構去從嚴執(zhí)行，對企業(yè)違犯現(xiàn)金管理規(guī)定也應處以重罰。同時，在企業(yè)內部應從建立健全現(xiàn)金內部控制制度。對于違犯現(xiàn)金管理規(guī)定建立舉報制度，對舉報有功者給予獎勵。最后，統(tǒng)一管理，相互配合。由人民銀行統(tǒng)一現(xiàn)金管理，商業(yè)銀行、工商、稅務、財政、審計、監(jiān)察、企業(yè)主管等部門配合管理，相互協(xié)調，做好現(xiàn)金管理工作。

（作者單位：黃淮學院）